Sinds eind 2023 kan Uw vennootschap ambtshalve doorgehaald worden in de Kruispuntbank van Ondernemingen (KBO) als zij haar UBO-verplichtingen niet is nagekomen. Deze mogelijke sanctie komt bovenop de boetes van 250 tot 50.000 euro dewelke opgelegd kunnen worden.

De UBO-verplichtingen zijn een gevolg van de antiwitwaswetgeving en leggen de vennootschap de verplichting op om hun “uiteindelijke begunstigden” te identificeren en te registreren in het UBO-register.

Er geldt niet enkel de verplichting tot registratie maar ook alle wijzigingen moeten tijdig geregistreerd worden alsook dient de registratie jaarlijks te worden bevestigd.

Een schrapping in de KBO van Uw vennootschap wordt best vermeden want heeft nefaste gevolgen zoals ondermeer:

• De geregistreerde activiteiten mogen niet langer uitgevoerd worden.
• De schrapping wordt gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad.
• Rechtsvorderingen van de vennootschap worden onontvankelijk en kunnen niet gevorderd worden.

Het spreekt voor zich dat een negatief antecedent zoals de ambtshalve doorhaling KBO geen enkel voordeel biedt aan de vennootschap in kwestie.

Toch maar even de UBO-registratie controleren voor alle zekerheid!

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 28/02/2024)

Het nieuwe Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen is van toepassing vanaf 1 mei 2019. Voor vennootschappen die nog werden opgericht volgens de regels van het oude wetboek impliceerde dit dat er een verplichte statutenwijziging diende te worden doorgevoerd vóór 31/12/2023 om de statuten in overeenstemming te brengen met de nieuwe wetgeving.

Notarissen zijn heel druk in de weer en mogelijk kunnen Uw statuten niet meer worden aangepast vóór het jaareinde?

Weet dan dat er geen boetes zullen worden opgelegd. Wel dragen de bestuurders een “theoretische (?)” aansprakelijkheid voor alle mogelijke schade aan derden ten gevolge het gegeven dat de statuten niet tijdig werden aangepast.

En mogelijk krijgen we misschien wel een kort uitstel van de wetgever als kerstcadeau of nieuwjaarsgeschenk? Het zou alvast voor de notarissen en accountants een beetje meer verdiende rust betekenen.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 20/12/2023)

Een fiscale controle geeft in de praktijk dikwijls aanleiding tot aanzienlijke kosten en erelonen van cijferberoepers en juristen die in deze strijd bijstand moeten verlenen.

Een fiscale rechtsbijstandsverzekering kan dus interessant zijn voor elke zelfstandige, vrije beroeper, vennootschap en vereniging.

De rechtsbijstandsverzekering dekt de extra erelonen voor de administratieve en/of gerechtelijke procedure ten gevolge de fiscale controle en dit tot de contractueel afgesproken grens met de verzekeringsmaatschappij.

De verschuldigde belastingen, boetes en belastingverhogingen zitten niet in de dekking.

De verschuldigde premie is als beroepskost fiscaal aftrekbaar.

In deze rechtsonzekere tijden en rekening houdende met de huidige attitude van de fiscus toch wel in overweging te nemen, niet?

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 30/11/2023)

Bij de overname van een handelsfonds is het van uitzonderlijk belang dat de overlater de overnemer in het bezit stelt van enkele attesten waaruit blijkt dat de overlater van het handelsfonds geen sociale en/of fiscale schulden heeft.

Weet dat U immers als overnemer van het handelsfonds aansprakelijk kan gesteld worden voor de eventuele sociale en fiscale schulden van de overlater in het geval deze in gebreke blijft om deze te voldoen.

Daar wij in de praktijk nog regelmatig vaststellen dat zelfstandigen bij de overname van een handelsfonds niet in het bezit werden gesteld van deze attesten willen wij dit belangrijke gegeven in herinnering brengen en meedelen waar of op welke manier deze attesten kunnen aangevraagd worden:

• Attest fiscale schulden
• Attest RSZ schulden
• Attest schulden Vlaamse Overheid
• Attest schulden sociale kas (Certificaat 16ter)

Het certificaat 16ter inzake schulden sociale kas dient te worden aangevraagd bij de sociale kas van de overlater.

Uiteraard dienen er nog andere aspecten grondig beoordeeld te worden bij een overname van het handelsfonds zoals onder meer en niet beperkend de overeenkomst zelf en de (handels)huurovereenkomst.

Ga dan ook niet ondoordacht te werk en contacteer een professionele en erkende cijferberoeper vooraleer U een handtekening onder een overeenkomst plaatst! U zou anders wel eens een berg fiscale en sociale schulden kunnen kopen.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 30/11/2023)

Wij zijn het al jaar en dag gewoon dat de Belgische ondernemingsnummers de volgende structuur hebben en met een nul beginnen: 0xxx.xxx.xxx

Dit ondernemingsnummer werd vervolgens een btw-nummer BE0xxx.xxx.xxx in het geval van er btw-plichtige handelingen werden gesteld.

De 0 nummers zijn uitgeput en zodoende zullen de nieuwe ondernemingsnummers bij de inschrijving KBO starten met 1 en de volgende structuur aannemen:

• 1xxx.xxx.xxx
• BE1.xxx.xxx.xxx

Het zal even wennen worden en mogelijk zullen er links of rechts ook enkele softwareaanpassingen moeten gebeuren!

De oude ondernemingsnummers blijven uiteraard ongewijzigd.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 30/10/2023)

Vennootschappen zoals een BV of een NV zal U niet online kunnen oprichten aangezien hiervoor de tussenkomst van een notaris vereist is.

Voor de oprichtingen door middel van een onderhandse akte van een CommV, VOF of VZW kan er voortaan gebruik gemaakt worden van JustAct, zijnde een nieuwe tool op Just-on-web.

Via deze nieuwe tool kunnen de onderhandse akte en de statuten opgesteld en vervolgens ook online ingediend worden bij FOD Justitie.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 30/10/2023)

Bestuurders of zaakvoerders ontlenen wel eens geld uit de vennootschap via de zogenaamde rekening courant. De intresten op zulke rekening courant bedroegen 7,14% in 2022. Rekening houdende met de tarieven uit het verleden en de stijgende intresten valt het te verwachten dat deze intrest in 2023 veel hoger zal zijn. Dit weten we pas begin 2024 wanneer dit tarief voor leningen zonder vaste looptijd bekend gemaakt worden in het Belgisch Staatsblad.

In 2020 bedroeg deze fictieve debetrente nog 10,20% dus de verwachtingen zijn niet rooskleurig!

De intrest op de rekening courant dient door de bestuurder/zaakvoerder aan de vennootschap betaald te worden of dient belast te worden in de personenbelasting als een voordeel alle aard.

Het is dus financieel aangewezen om een lening met vaste looptijd te voorzien en hiervoor de contractuele afspraken duidelijk op papier te zetten. Uiteraard is het noodzakelijk dat deze contractuele afspraken ook nagekomen worden en dat ook alle regels met betrekking tot het belangenconflict worden nageleefd.

Voor een lening met vaste looptijd werd het maandelijkse lastenpercentage in 2022 bepaald op 0,12%. In het geval van een lening over een periode van 5 jaar bedroeg dus de intrest op een lening in 2022 2,856% in plaats van 7,14%. Een aanzienlijk verschil.

Spijtig genoeg weten we nog niet wat het maandelijkse lastenpercentage voor 2023 zal worden maar het valt te verwachten dat dit aanzienlijk lager zal zijn dan de fictieve debetrente.

Meer info vindt u op de website van FOD Financiën.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/09/2023)

Op 1 september laatstleden is de nieuwe wet inzake consumentenschulden in werking getreden. De wetgever wil namelijk de particuliere consumenten met een betalingsachterstand beter beschermen.

Samengevat en rekening houdende met enkele afwijkingen komt de nieuwe regeling in grote lijnen neer op het volgende:

• In eerste instantie wordt U verplicht om een kosteloze betalingsherinnering te sturen.
• Hierbij wordt de consument een nieuwe uiterlijke betalingstermijn gegeven van ten minste 14 kalenderdagen.
• Blijft de factuur na deze betalingsherinnering onbetaald dan mag U een schadebeding aanrekenen dat werd opgenomen in Uw factuurvoorwaarden. Deze schadebedingen werden wettelijk begrensd.
• De nalatigheidsintresten werden door de wetgever ook begrensd tot de referentie-intrestvoet te vermeerderen met 8 procentpunten. Voor het 2^e semester 2023 bedraagt de intrest 12%.

Deze nieuwe regels zijn van toepassing vanaf 1 september 2023.

De schadevergoeding en de intresten dienen door de consument niet betaald te worden indien de factuurvoorwaarden en Uw eerste betalingsherinnering niet tijdig werden aangepast aan de nieuwe regelgeving!

Het is dus noodzakelijk om de nodige stappen te zetten om eventuele geschillen of financieel verlies te voorkomen.

Meer info vindt u op de website van FOD Economie.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/09/2023)

Eenmanszaken en vennootschappen, met uitzondering van deze waarvan het boekjaar wordt afgesloten op 30 juni, kunnen een eerstvolgende voorafbetaling uitvoeren vóór 10/07/2023.

Jonge vennootschappen en jonge zelfstandigen zijn niet gehouden tot voorafbetalingen indien aan alle voorwaarden is voldaan.

Het belang van deze voorafbetalingen werd reeds eerder toegelicht maar wij blijven dit benadrukken.

In het geval Uw vennootschap geen voorafbetalingen doet zal de verschuldigde vennootschapsbelasting immers verhoogd worden met een niet aftrekbare belastingvermeerdering van maar liefst 6,75%.

Voor zelfstandigen en vrije beroepers, belastbaar in de personenbelasting, is de belastingvermeerdering Aj 2024 opgetrokken naar 4,5%!

Het uitvoeren van voorafbetalingen is dan ook de enige manier om deze niet aftrekbare belastingvermeerderingen te reduceren of volledig te neutraliseren.

Mochten er onvoldoende liquide middelen zijn, dan nog liever een krediet met aftrekbare intresten dan bij de aanslag geconfronteerd worden met een niet aftrekbare belastingvermeerdering! Bovendien heeft U ook de gemoedsrust dat de verschuldigde belastingen reeds deels of volledig werden betaald.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/06/2023)

In de praktijk wordt er door vennootschappen gretig gebruik gemaakt van forfaitaire onkostenvergoedingen aan werknemers en bedrijfsleiders.

Aangezien deze vanaf 2022 op de loonfiches dienen vermeld te worden zal de fiscus en de RSZ-administratie beter zicht krijgen op de toekenning van deze vergoedingen aan werknemers en bedrijfsleiders.

Toekomstige controleacties zijn dan ook niet uit te sluiten. Het is immers een doorn in het oog dat deze vergoedingen fiscaal aftrekbaar zijn voor de vennootschap maar anderzijds onbelast blijven bij de genieters. Bovendien worden deze ook niet onderworpen aan RSZ-bijdragen.

Het zal dan ook een kwestie worden om deze forfaitaire onkostenvergoedingen grondig te onderbouwen. Dit kan bijvoorbeeld door een korte periode de bewijsstukken te verzamelen om het gebruik van de forfaitaire onkostenvergoedingen te verantwoorden.

Worden alle bewijsstukken reeds ten laste van de vennootschap gelegd en wordt er bovendien een aanzienlijke forfaitaire onkostenvergoeding toegekend, dan zou deze laatste wel eens een brug te ver kunnen zijn.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 30/05/2023)