Naast de maatregelen die de overheid onlangs nam tegen de stijgende energieprijzen, is er nog een belangrijke wijziging doorgevoerd. Zo daalt vanaf 1 april 2022 het btw-tarief voor zonnepanelen, warmtepompen en zonneboilers van 21% naar 6% voor alle woningen.

Met deze maatregel wil de federale regering gezinnen en alleenstaanden financieel helpen om hun woning energiezuinig te maken en hen te stimuleren over te stappen op hernieuwbare energiebronnen.

De btw-verlagingen voor de installatie van zonnepanelen, warmtepompen en zonneboilers gelden vanaf 1 april 2022 tem 31 december 2023 voor woningen jonger dan 10 jaar, met inbegrip van nieuwbouwwoningen en woningen heropgebouwd na afbraak. Voor woningen ouder dan 10 jaar bestaat al langer een verlaagd btw-tarief.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/04/2022)

Als goede burger staat u wellicht reeds te springen om uw aangifte in de personenbelasting in te dienen voor het inkomstenjaar 2021.

Wel, dit werd u door de fiscus mogelijk gemaakt en u kan dan ook vanaf 27 april overgaan tot de indiening ervan. Naar jaarlijkse gewoonte werden er enkele deadlines vooropgesteld:

• Papieren aangifte:                    30/06/2022
• Tax On Web burger:                 15/07/2022
• Tax On Web mandataris:         30/09/2022

Noteer hierbij alvast dat de mandatarissen minder tijd krijgen dan de vorige jaren om uw aangifteplicht te vervullen. Het is dan ook aangewezen om deze mandataris tijdig de noodzakelijke bescheiden en stukken aan te leveren.

Noteer dat u als goede Belg ook gehouden wordt om aangifte te doen van uw buitenlandse inkomsten!

Indien u de aangifte via Tax On Web wenst in te vullen, dan kan u dit doen via deze link.

Veel succes alvast en wij kunnen alleen maar hopen dat het platform het weer niet gaat begeven onder de druk van de talrijke indieners.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/04/2022)

In onze vorige nieuwsbrief wezen wij op de ‘elektrische fiets’ als fiscaal interessant alternatief voor de bedrijfswagen. Wij kondigden toen aan dat de Europese Unie een btw-verlaging van 21% naar 6% goedkeurde en dat vermoedelijk deze verlaging ook eerstdaags van kracht zou worden in België.

Helaas dienen wij u te melden dat de btw op fietsen en e-bikes dan toch niet verlaagd wordt naar 6%. Dit besluit werd op 6 april 2022 in het Belgisch Staatsblad gepubliceerd.

In plaats van een btw-verlaging heeft de regering beslist om het gereserveerde budget van 80 miljoen euro te gebruiken om het fietsen te promoten. Concreet stelt de regering voor om de fietsvergoedingen voor woon-werkverkeer volgend jaar te indexeren en deze fietsvergoeding mogelijk zelfs te verplichten. Op heden heeft de werkgever nog de vrije keuze om al dan niet een fietsvergoeding te geven aan zijn werknemers.

Een spijtige zaak voor onze sportieve ondernemers en werknemers die ook op de toekomstige aankoop van hun fietsen 21% btw zullen moeten dragen.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/04/2022)

De (elektrische) fiets is een interessant alternatief voor de bedrijfswagen en biedt bovendien heel wat voordelen. In dit artikel lichten wij de fiscaliteit toe.

De (elektrische) fiets en kosten zijn namelijk voor 100% fiscaal aftrekbaar.

Een fiets ter beschikking gesteld door een vennootschap mag verder ook privé gebruikt worden zonder dat er sprake is van een belastbaar voordeel alle aard in hoofde van de gebruiker, en dit op voorwaarde dat de fiets effectief gebruikt wordt voor woon-werkverkeer en dit uiteraard ook bewezen kan worden.

Woon-werkverplaatsingen zijn fiscaal niet aftrekbaar voor een zelfstandige in een eenmanszaak.

De aankoop van een (elektrische) fiets kan niet meteen in kosten genomen worden. Een fiets dient te worden afgeschreven over de werkelijke ingeschatte gebruiksduur.

Ook de btw die op de aankoop van de fiets en bijhorende kosten wordt aangerekend, is voor 100% te recupereren. In het geval van privé gebruik zal er wel een deel van de recupereerbare btw herzien moeten worden.

De Europese Unie keurde heel recent een btw-verlaging van 21% naar 6% goed.  Vermoedelijk wordt deze verlaging eerstdaags van kracht in België en zal er in de toekomst mogelijk maar 6% btw betaald moeten worden op de aankoop van een fiets.

Wenst u meer informatie over dit onderwerp? Aarzel dan niet om ons te contacteren!

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 31/03/2022)

Om belastingverhogingen te vermijden, is het noodzakelijk om tijdig voorafbetalingen uit te voeren op uw uiteindelijke belasting. Deze voorafbetalingen zijn niet verplicht maar in het geval u nalaat om deze te organiseren, zal dit aanleiding geven tot niet aftrekbare belastingverhogingen!

Indien uw vennootschap geen voorafbetalingen doet, dan zal de fiscus u een belastingvermeerdering van 6,75% aanrekenen. Bent u zelfstandige (eenmanszaak), dan bedraagt de belastingvermeerdering in de personenbelasting 2,25%.

Er zijn 4 tijdstippen waarop u voorafbetalingen 2022 kan doen:

• vóór 11 april 2022
• vóór 11 juli 2022
• vóór 10 oktober 2022
• vóór 20 december 2022

Vennootschappen met een boekjaar te paard dienen andere data te respecteren, dewelke zijn afgestemd op de afsluitdatum van het boekjaar.

De betaalde voorschotten geven aanleiding tot een vermindering van de belastingverhoging. Hoe sneller de voorafbetaling, hoe groter de vermindering van de belastingverhoging.

Kleine jonge vennootschappen en starters zijn de eerste 3 boekjaren niet gehouden tot voorafbetalingen indien aan alle voorwaarden wordt voldaan.

Voorafbetaling vennootschappen:

• betaal op rekening: BE61 6792 0022 9117 (BIC: PCHQBEBB) van het Inningscentrum – Dienst Voorafbetalingen
• de gestructureerde mededeling die u moet gebruiken, kunt u aan de hand van het ondernemingsnummer berekenen via deze link.

Meer info vindt u hier.

Voorafbetaling personenbelasting:

• betaal op rekening: BE61 6792 0022 9117 (BIC: PCHQBEBB) van Dienst Voorafbetalingen – Natuurlijke personen
• met de gestructureerde mededeling die u vindt in Myminfin.

Meer info vindt u hier.

Maak dus zo spoedig mogelijk een prognose van de verschuldigde belastingen 2022, zorg voor een voorafbetaling en vermijd op deze manier de aanzienlijke en niet aftrekbare belastingverhogingen. Een eventuele financiering van de voorafbetalingen is voordeliger dan de belastingverhoging en bovendien zijn de intresten van een financiering wel fiscaal aftrekbaar.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 31/03/2022)

Als Uw onderneming een laadpaal koopt vóór 31 december 2022, dan kan deze investering voor 200% in aftrek worden genomen. Doet u de investering pas in 2023 of 2024, dan zal de aftrek nog 150% van de investering bedragen.

De nieuwe wet (art. 64quarter WIB 92, BS 03/12/2021) stelt een aantal voorwaarden:

• een nieuwe en slimme laadpaal waarbij de laadtijd en het laadvermogen wordt doorgegeven aan een centraal beheerssysteem;
• afschrijven over minstens vijf jaar;
• publiek toegankelijk: de laadpaal moet voor iedereen toegankelijk zijn tijdens de normale openings- of sluitingstijden van uw onderneming;
• verplichte registratie: u moet de laadpaal laten registreren bij de FOD Financiën en op deze website. Op die manier weten derden dat ze uw laadpaal kunnen gebruiken.

Indien er toepassing gemaakt wordt van de verhoogde afschrijving zal er geen combinatie mogelijk zijn met de investeringsaftrek van 25% (tot 31/12/2022).

Koopt de onderneming een laadpaal voor “eigen” gebruik, dan zal u geen aanspraak kunnen maken op de verhoogde kostenaftrek van 200% of 150%. Uw investering zal dan in principe voor 100% aftrekbaar zijn aangezien de aftrekbeperking voor autokosten niet geldt, en er kan genoten worden van de investeringsaftrek indien er “uitsluitend” beroepsmatig gebruik kan worden aangetoond.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 28/02/2022)

Wanneer u een dividend door uw vennootschap laat uitkeren, dan dient u daar in principe 30% roerende voorheffing op te betalen. Dankzij het VVPR-bis regime kunnen dividenden die voortkomen uit aandelen op naam van kleine vennootschappen, onder bepaalde voorwaarden, aan een verlaagd tarief (15% of 20%) van roerende voorheffing onderworpen worden.

Om te kunnen genieten van dit gunstregime, moeten de aandelen volgestort en uitgegeven zijn naar aanleiding van een inbreng in geld vanaf 1 juli 2013. Een belangrijke bijkomstige voorwaarde is evenwel dat de aandelen geen enkele voorkeursbehandeling mogen genieten, m.a.w. niet preferent mogen zijn.

Sinds 1 mei 2019 moeten besloten vennootschappen (BV) geen verplicht minimumkapitaal van € 18.550 volstorten. Heel wat BV’s met een nog niet volgestort kapitaal hebben n.a.v. deze wijziging WVV aandeelhouders vrijgesteld van de volstorting. Een wetswijziging van 21 januari 2022 bepaalt nu dat vanaf 1 januari 2022 het VVPR-bis regime niet meer kan toegepast worden na zo’n vrijstelling van volstortingsplicht, tenzij u vóór 1 januari 2023 een geldinbreng doet bij de notaris tot volstorting van het kapitaal. Let wel, die inbreng mag de uitgifte van nieuwe aandelen niet tot doel hebben!

Aandelen met een meervoudig stemrecht zijn vanwege de wet van 21 januari 2022 niet uitgesloten van de VVPR-bis.

Hebt u meerdere vennootschappen en haalt u geld als dividend uit de ene vennootschap om in te brengen in een andere vennootschap, dan kan dit recht geven op VVPR-bis dividenden. Haalt u echter geld uit een vennootschap door een liquidatiereserve uit te keren met slechts 5% roerende voorheffing, dan zal de inbreng hiervan in de andere vennootschap geen recht meer geven op de VVPR-bis.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 28/02/2022)

Op 1 januari 2022 wijzigde de btw-vrijstellingsregeling voor (para)medische beroepen.

De btw-vrijstelling werd beperkt tot ingrepen en behandelingen met een therapeutisch doel (diagnose, verzorging en de genezing van ziekten of gezondheidsproblemen).

Niet therapeutische handelingen en/of esthetische handelingen worden dus onderworpen aan btw.

Een medische handeling wordt geacht een therapeutisch doel te hebben wanneer:

• de handeling voorkomt op de RIZIV nomenclatuur
• de handeling in aanmerking komt voor terugbetaling
• de handeling uitgevoerd wordt op medisch voorschrift van een arts

Ten gevolge deze wijziging werden sommige (para)medische beroepsbeoefenaars btw-plichtig of werden zij gemengde btw-plichtige vanaf 01/01/2022 en zijn zij gehouden om hiervan melding te maken vóór 31 januari 2022 via het formulier 604A of 604B.

Deze formulieren kunnen online ingediend worden.

De btw-plichtige handelingen zullen bovendien tot gevolg hebben dat zij gehouden worden tot de indiening van periodieke btw-aangiften of dat zij toepassing moeten vragen van de vrijstellingsregeling voor kleine ondernemingen indien aan de voorwaarden wordt voldaan.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 31/01/2022)

Sinds jaar en dag worden de voordelen alle aard voor gratis verwarming en elektriciteit forfaitair bepaald. Voor inkomstenjaar 2022 werden de forfaits voor bedrijfsleiders bepaald op 2.130 euro voor verwarming en 1.060 euro voor elektriciteit.

Vanaf 01/01/2022 zal de forfaitaire waardering van deze voordelen enkel nog mogen toegepast worden als ook de werkgever of vennootschap de woning gratis ter beschikking stelt.

Is er geen gratis terbeschikkingstelling van de woning dan zullen de voordelen alle aard voor gratis verwarming en elektriciteit voortaan belast worden op basis van het werkelijke genoten voordeel.

Het spreekt voor zich dat deze wijziging voor sommige bedrijfsleiders zal neerkomen op een aanvullende belasting in de personenbelasting en hogere sociale bijdragen. Dit is het geval wanneer het werkelijke genoten voordeel hoger is dan de wettelijk forfaits voor 2022.

Onze beleidsmakers zullen het wellicht niet zien als een belastingverhoging, sommige bedrijfsleiders zullen het zo vast en zeker aanvoelen!

Koninklijk Besluit van 19 december 2021 tot wijziging van artikel 18, §3, van het KB/WIB 92 op het stuk van de forfaitaire raming van de voordelen van alle aard voor de kosteloze verstrekking van verwarming en van elektriciteit, BS van 27 december 2021.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 31/01/2022)

In de dagelijkse praktijk stellen wij vast dat sommige vennootschappen meerdere personenwagens ter beschikking stellen van één en dezelfde bedrijfsleider of bestuurder.

Het spreekt voor zich dat de fiscus deze handelingen met enige argwaan bekijkt en mogelijk zal zij trachten om een deel van deze autokosten fiscaal te verwerpen.

Het is dan ook aan de belastingplichtige om te bewijzen dat deze wagens gebruikt worden voor de beroepsmatige activiteit van de vennootschap en een goede verantwoording voor het gegeven waarom er meerdere personenwagens worden gebruikt is geen overbodige luxe.

Worden de wagens enkel gratis ter beschikking gesteld van de bedrijfsleider voor persoonlijk gebruik, dan moet er bewezen worden dat deze toegekende voordelen in natura de tegenprestatie zijn voor de door de bedrijfsleider geleverde prestaties ten behoeve van de vennootschap.

Het beroepsgebruik van de wagens door de vennootschap dient met andere woorden te worden aangetoond op basis van bijvoorbeeld een rittenadministratie of andere bewijskrachtige elementen.

Wordt de wagen gratis ter beschikking gesteld van de bedrijfsleider als vergoeding voor de geleverde prestaties is het aangewezen om dit minstens te notuleren in de jaarlijkse verslaggeving van de vennootschap.

Om fiscale betwistingen te vermijden is het dan ook aangewezen om bijzondere aandacht te hebben voor deze bewijsvoering vooraleer de fiscale controle wordt aangekondigd!

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 31/01/2022)