Goed nieuws voor de bedrijfsleiders dewelke tegoeden aan hun vennootschap ter beschikking stellen.

Voor 2023 bedroeg de aanvaarde intrest op deze tegoeden 5,70% maar voor 2024 werd deze intrest opgetrokken naar 8,02%.

Bij een toekenning van deze intresten is het wel opletten dat de fiscale regels van de thin-cap worden nageleefd. Wordt er geen rekening gehouden met deze regels dan wordt een deel van deze intresten immers geherkwalificeerd in een dividend. Deze herkwalificatie heeft tot gevolg dat een deel van de intresten fiscaal niet aftrekbaar zijn in de vennootschapsbelasting.

Bij de uitkering van de intresten is de vennootschap verplicht om 30% roerende voorheffing in te houden. Maar ook na inhouding van deze 30% roerende voorheffing zal de netto intrest 5,614% bedragen!

Het valt te verwachten dat de fiscus bij toekenning van deze intresten aandacht zal schenken aan de financiële positie van de vennootschap. Als er voldoende cash is om de tegoeden terug te betalen en u wenst toch het persoonlijke rendement op deze tegoeden na te streven, dan is het bij een fiscale controle niet uitgesloten dat de fiscus zal trachten om de fiscale aftrek van de intresten bij de vennootschap te betwisten.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/01/2024)

Bestuurders of zaakvoerders ontlenen wel eens geld uit de vennootschap via de zogenaamde rekening courant. De intresten op zulke rekening courant bedroegen 7,14% in 2022. Rekening houdende met de tarieven uit het verleden en de stijgende intresten valt het te verwachten dat deze intrest in 2023 veel hoger zal zijn. Dit weten we pas begin 2024 wanneer dit tarief voor leningen zonder vaste looptijd bekend gemaakt worden in het Belgisch Staatsblad.

In 2020 bedroeg deze fictieve debetrente nog 10,20% dus de verwachtingen zijn niet rooskleurig!

De intrest op de rekening courant dient door de bestuurder/zaakvoerder aan de vennootschap betaald te worden of dient belast te worden in de personenbelasting als een voordeel alle aard.

Het is dus financieel aangewezen om een lening met vaste looptijd te voorzien en hiervoor de contractuele afspraken duidelijk op papier te zetten. Uiteraard is het noodzakelijk dat deze contractuele afspraken ook nagekomen worden en dat ook alle regels met betrekking tot het belangenconflict worden nageleefd.

Voor een lening met vaste looptijd werd het maandelijkse lastenpercentage in 2022 bepaald op 0,12%. In het geval van een lening over een periode van 5 jaar bedroeg dus de intrest op een lening in 2022 2,856% in plaats van 7,14%. Een aanzienlijk verschil.

Spijtig genoeg weten we nog niet wat het maandelijkse lastenpercentage voor 2023 zal worden maar het valt te verwachten dat dit aanzienlijk lager zal zijn dan de fictieve debetrente.

Meer info vindt u op de website van FOD Financiën.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/09/2023)

Ook voor inkomstenjaar 2023 werden een aantal intrestvoeten wettelijk vastgelegd. Gezien de forse stijging van sommige intrestvoeten wensen wij U deze niet te onthouden:

• intresten voor vorderingen op B2C klanten: 5,25%
• intresten voor vorderingen op B2B klanten: 10,5% (eerste semester 2023)
• verwijlintresten schulden vennootschapsbelasting: 4%
• verwijlintresten schulden personenbelasting: 4%
• verwijlintresten schulden btw: 8%
• moratoriumintresten tegoeden vennootschapsbelasting/personenbelasting: 2%
• moratoriumintresten tegoeden btw: 6%
• creditintrest R/C bestuurder: 5,7%
• debetintrest R/C bestuurder: ??

De debetintrest voor de vorderingen van de vennootschap op de bestuurder/zaakvoerder zal slechts bekend worden gemaakt in het voorjaar van 2024. Gezien de stijgende intrestvoeten valt het te verwachten dat deze debet-intrest aanzienlijk hoger kan zijn dan de 7,14% voor inkomstenjaar 2022. Een gewaarschuwd bestuurder is er twee waard!

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/03/2023)

Vanaf 01/01/2023 kan u een fiscaal aftrekbare intrest vragen van 5,70% op uw vorderingen in rekening courant bij de vennootschap. Deze intresten kunnen een interessante aanvulling zijn op uw beroepsinkomsten als bestuurder/bedrijfsleider, daar deze inkomsten slechts onderworpen worden aan een bevrijdende roerende voorheffing van 30%.

In 2022 bedroeg de maximale intrest dewelke gevraagd kon worden 4,07%.

Noteer wel dat u in het geval van een verstrekte lening aan de vennootschap de gemaakte overeenkomsten zal dienen te respecteren. Werd er in het verleden een vaste rentevoet contractueel vastgelegd, dan zijn er wellicht geen bedrijfseconomische elementen aanwezig om deze intresten te verhogen in 2023. Om de aftrekbaarheid van de intresten op deze leningen te toetsen moet er vergeleken worden met de geldende marktrente.

Tevens dient u rekening te houden met een mogelijke herkwalificatie van de intresten in niet aftrekbare dividenden! Dit zal het geval zijn als u een intrest vraagt op uw vordering in rekening courant van meer dan 5,70%, maar ook in het geval als de vordering en/of lening groter is dan het fiscaal gestort kapitaal bij het einde van het boekjaar en de belaste reserves bij het begin van het boekjaar.

Overleg met uw accountant in deze is geen overbodige luxe om te vermijden dat een deel van de  intresten wordt verworpen als aftrekbare kost.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 27/01/2023)

In het verleden hebben wij onze klanten/bedrijfsleiders regelmatig geadviseerd om intresten te vragen op gelden welke zij tegoed hebben op hun vennootschap.
Het is een leuke manier om wat extra te verdienen.

Enerzijds zijn deze intresten:

• aftrekbaar in de vennootschap
• er wordt door de vennootschap slechts 15% roerende voorheffing afgehouden van deze intresten en voor de rest blijven deze intresten onbelast bij u.

Let op dat je steeds een marktconforme rente vraagt. We kunnen stellen dat een marktconforme rente een rente is, zoals door een bank op dat moment gevraagd, eventueel verhoogd met een risicopremie (bvb.2%)

Is er altijd 15% roerende voorheffing verschuldigd?

Neen, indien het bedrag waarop u intresten vraagt hoger is dan de som van het gestorte kapitaal + de belaste reserves, dan wordt een deel van deze intresten geherkwalificeerd als dividenden en dient hierop 25% roerende voorheffing betaald te worden.

Andere gevolgen:

• Dit gedeelte van intresten is dan ook niet aftrekbaar voor de vennootschap.
• De vennootschap kan het verlaagd tarief verliezen.

Zijn er nog meer addertjes onder het gras?

Wettelijk gezien geldt de herkwalificatie enkel als er een geldlening wordt toegestaan door een bedrijfsleider.
Maar onlangs sprak een rechter in het Hof van cassatie (15/10/2010) zich uit over een bedrijfleider die zijn aandelen aan zijn vennootschap had verkocht. De verkoopprijs werd echter niet betaald, maar geboekt als een schuld. Hierop werden intresten toegekend aan de bedrijfsleider. De fiscus beschouwde dit als een geldlening en herkwalificeerde een deel van de intresten als dividend. De rechter gaf de fiscus gelijk om vooral volgende redenen:

• er werd een boeking verricht als schuld op méér dan één jaar
• er werd geen termijn bepaald om de verkoopprijs terug te betalen
• de intresten werden geboekt op een rekening  ” intresten lening ” in plaats van op een rekening ” intresten aankoop aandelen “.

Heel erg voor onze collega boekhouder, die het ook allemaal best bedoeld had ……

Dus let er voortaan zeker op dat u:

• goede overeenkomsten opstelt
• het woord lening vermijdt , zowel in de contracten als in de boekhouding
• dan liever op een rekening-courant van de bedrijfsleider boekt
• een afbetalingsplan opstelt

En een gouden raad….. zorg er steeds voor dat de overeenkomsten die je opstelt ook in werkelijkheid juist uitgevoerd worden.

(Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 85 790)