Iedere zelfstandige betaalt voorlopige sociale bijdragen. De definitieve sociale bijdragen 2022 worden berekend op het netto-belastbaar inkomen van 2022.

Wenst U een zware afrekening sociale bijdragen te vermijden in 2023 of 2024, dan is het aangewezen om een correcte inschatting te maken van uw netto-belastbaar inkomen 2022 en de voorlopige sociale bijdragen in overleg met de sociale kas aan te passen.

U heeft er fiscaal gezien alle belang bij om deze verhoging te vragen. De verhoogde sociale bijdragen zijn immers fiscaal aftrekbaar en hebben een positieve impact op het netto-belastbaar inkomen, zijnde de berekeningsbasis voor uw definitieve sociale bijdragen 2022.

Ook in het geval er te veel voorlopige sociale bijdragen betaald worden, kan u hiervoor een correctie vragen. Hier dient wel de nodige voorzichtigheid aan de dag gelegd worden. Blijkt immers dat u later meer sociale bijdragen verschuldigd bent dan de gevraagde verminderde sociale bijdragen, dan zullen op de tekorten vermeerderingen betaald moeten worden van 3% per kwartaal en 7% per jaar. Een zeer spijtig gegeven in de wetenschap dat deze vermeerderingen niet langer fiscaal aftrekbaar zijn.

Meer info vindt u in deze link.

Indien het op dit ogenblik financieel onmogelijk is om sociale bijdragen te betalen bestaat er de mogelijkheid om vrijstelling te vragen. Deze procedure wordt toegelicht op de website van de Sociale Zekerheid Zelfstandige Ondernemers.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 27/10/2022)

Vennootschappen die werden opgericht vóór 1 mei 2019 moeten ten laatste op 1 januari 2024 hun statuten in overeenstemming brengen met het nieuwe Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen.

Rekening houdende met het aantal vennootschappen en in de wetenschap dat de notariskantoren  vandaag de dag reeds kreunen onder de werkdruk, zal het wellicht aanschuiven worden bij uw notaris eind 2023! Toch in het geval uw statutenwijziging een authentieke akte vereist.

Geef dan ook tijdig uw instructies door aan de notaris en beoordeel in één keer de wijzigingen, welke u bovenop de overeenstemming met het nieuwe WVV wenst door te voeren in de statuten van de vennootschap. Hierbij denken wij dan bijvoorbeeld aan een naamswijziging, een uitbreiding/aanpassing van het voorwerp, … van de vennootschap.

Noteer ten slotte dat het bestuursorgaan van de vennootschap persoonlijk en hoofdelijk aansprakelijk is voor schade geleden door de vennootschap of door derden in het geval deze wettelijke verplichting niet werd nagekomen. Welke deze schade eventueel kan zijn, is op heden niet geheel duidelijk, maar een gewaarschuwd persoon is er dan ook twee waard.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 27/09/2022)

Om investeringen aan te moedigen werd destijds een tijdelijke verhoging van de investeringsaftrek van 8% naar 25% doorgevoerd.

Deze tijdelijke verhoging zal eindigen per 31/12/2022. Voor investeringen in 2022 zal u met andere woorden nog een investeringsaftrek genieten van 25%. Voor investeringen vanaf 01/01/2023 zal u slechts nog een investeringsaftrek genieten van 8%.

De investering moet uiteraard aan de opgelegde voorwaarden voldoen.

In de veronderstelling dat uw vennootschap onderworpen is aan het normale tarief van 25% kan het belastingvoordeel ten gevolge de investeringsaftrek aanzienlijk verschillen:

• 2022:  Investering 100.000 euro * 25% investeringsaftrek * 25% VB = 6.250 euro
• 2023:  Investering 100.000 euro * 8% investeringsaftrek * 25% VB = 2.000 euro

Uiteraard kunnen de investeringen in kwestie ook afgeschreven worden en zullen deze afschrijvingen in mindering worden gebracht van het belastbaar resultaat.

Voor aanzienlijke investeringen, die in aanmerking komen voor de investeringsaftrek, kan er dan ook een aanzienlijk belastingvoordeel genoten worden door deze nog te organiseren in 2022.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 27/09/2022)

Er vloeide al veel inkt ten gevolge de wijzigingen inzake de autofiscaliteit (vergroening ?) en hiervoor verwijzen wij graag naar onze eerdere nieuwsbrieven.

Voor wagens, dewelke worden aangekocht of besteld vóór 30/06/2023, blijft het oude stelsel van toepassing en wordt de fiscale aftrek bepaald op basis van de gramformule:

• 120% – (0,5 * brandstofcoëffiënt * g CO2/km)%

Het zal de wetgever worst wezen dat deze formule aanleiding geeft tot administratieve overlast bij het bepalen van het belastbaar resultaat voor uw onderneming. Het is immers niet uit te sluiten dat elke wagen in uw onderneming een andere fiscale aftrek geniet en zodoende aanvullende berekeningen vergt om de verworpen uitgaven samen te stellen!

Toch kan het interessant zijn om uw nieuwe hybride wagen aan te kopen vóór 01/01/2023. Voor hybride wagens aangekocht vanaf 01/01/2023 worden de brandstofkosten immers fiscaal beperkt tot 50% en niet op basis van de gramformule.

Wij hoeven niet te verduidelijken dat dit laatste mogelijk niet zal gelden voor de zogenaamde fake hybrides. De fiscale aftrekbaarheid van deze fake hybrides kan immers reeds lager zijn dan deze 50%.

Een lijst van de fake hybrides kan geconsulteerd worden op de website van FOD Financiën.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 27/09/2022)

Wanneer u als bedrijfsleider geld leent van uw vennootschap voor onbepaalde duur zonder hierop intresten te betalen of geld opneemt in rekening courant, dan geniet u een belastbaar voordeel alle aard dat berekend wordt door op die lening/opname een fictieve intrest toe te passen.

Deze aanzienlijke fictieve intrest wordt jaarlijks bepaald bij KB en bedroeg voor 2021 6,48% en voor 2020 maar liefst 10,20%.

Indien u dus behoefte heeft aan een lening uit uw vennootschap is het aangewezen om een lening met vaste looptijd af te sluiten en dit aan de rentevoet die wordt bepaald door het KB voor de niet-hypothecaire leningen met vaste looptijd. Deze intresten zijn aanzienlijk lager en worden bepaald op een maandelijks lastenpercentage van 0,11% voor 2021. Het uiteindelijke tarief zal afhankelijk zijn van de duur van de lening maar zal aanzienlijk lager zijn dan de fictieve debetrente.

Alle partijen zullen zich wel dienen te houden aan de contractuele afspraken die uiteraard een correcte betaling van de intresten impliceren. Voorzie tevens in de overeenkomst dat de lening vervroegd kan worden terugbetaald. Zodoende heeft u in een later stadium de mogelijkheid om de lening aan te zuiveren door middel van dividenduitkering of andere persoonlijke tegoeden.

Het opstellen van de overeenkomsten en jaarlijkse intrestberekeningen vergen een kleine administratieve inspanning, maar zullen op termijn een aanzienlijk persoonlijk financieel voordeel opleveren.

Hou er rekening mee dat u de lening uiteindelijk ook zal moeten terugbetalen aan de vennootschap, dus ga niet ondoordacht te werk en reserveer of voorzie hiervoor tijdig de noodzakelijke fondsen.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 27/09/2022)

In een parlementaire vraag van 10/05/2022 bevestigde onze minister van Financiën dat vennootschappen die vroeger niet over een minimumkapitaal moesten beschikken van 18.550 euro, voortaan ook met hun ‘oud’ kapitaal kunnen genieten van het VVPR-bis stelsel.

De VVPR-bis is een regeling die recht geeft op een verlaagde roerende voorheffing van 15% op dividenden indien aan alle voorwaarden wordt voldaan.

Dit geldt voor dividenden toegekend aan nieuwe aandelen op naam die sinds 1 juli 2013 uitgegeven zijn in ruil voor inbrengen in geld. Op het moment van de inbreng moest de vennootschap klein zijn, mochten de aandelen niet preferent zijn en diende de inbreng volstort te worden.

Vennootschappen zonder minimumkapitaal, zoals de CommV en de VOF, kwamen voorheen niet in aanmerking voor dit voordeel, tenzij na de inbreng van het nieuw kapitaal het maatschappelijk kapitaal minstens gelijk was aan het minimumkapitaal van een BVBA, zijnde 18.550 euro.

Begin dit jaar werden er een aantal wijzigingen doorgevoerd in dit stelsel. Sinds 1 januari 2022 kunnen dividenden op het oude en onvoldoende kapitaal in aanmerking komen voor de verlaagde roerende voorheffing van 15% indien ook aan de andere voorwaarden is voldaan.

Goed nieuws dus voor de kleine vennootschappen, want vanaf 01/01/2022 kunnen zij dus mogelijk ook dividenden uitkeren aan het verlaagde tarief van 15% roerende voorheffing in plaats van 30%.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 27/09/2022)

Naar jaarlijkse gewoonte publiceerde de fiscus informatie omtrent de verlengde aangiftetermijnen inzake btw tijdens de zomermaanden.

Voor de maandaangifte juni 2022 en de kwartaalaangifte 2^e kwartaal 2022 hebben de btw-plichtigen tijd tot 10 augustus 2022 om hun aangifteverplichting na te komen.

De maandaangifte van juli 2022 moet ten laatste worden ingediend op 9 september 2022.

Opgelet:

• Wenst u een terugbetaling van uw btw-tegoeden, dan gelden deze termijnen niet!
• Is er btw verschuldigd, dan dient deze te worden voldaan ten laatste op 20/07/2022 (btw juni 2022/btw 2Q 2022) en ten laatste op 22/08/2022 (btw juli 2022)

Tot op heden begrijpen wij nog steeds niet waarom er in de zomermaanden ook geen uitstel wordt verleend voor de betaling van de verschuldigde btw en waarom dit uitstel niet geldt als u een terugbetaling wenst van de btw-tegoeden.

Voor vele btw-plichtigen is het dan ook uitstel verlenen zonder uitstel te verlenen, want geen enkele btw-plichtige wenst immers btw te betalen op basis van ruwe inschattingen in de wetenschap dat tekorten onderworpen worden aan een verwijlintrest van 0,8% per maand! Ook btw-plichtigen die de terugbetaling van hun tegoeden niet in het gedrang willen brengen hebben in feite geen zomeruitstel!

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 30/06/2022)

11 juli 2022 is de eerstvolgende datum die u kan aanstippen in de agenda om een voorafbetaling te organiseren in de vennootschapsbelasting of personenbelasting.

Vennootschappen die gehouden zijn tot voorafbetalingen kunnen er immers de aanzienlijke belastingvermeerdering van 6,75% mee neutraliseren of reduceren. Meer info vindt u in deze link.

Ook zelfstandigen kunnen een belastingvermeerdering van 2,25% vermijden of reduceren. Meer info vindt u hier.

In de wetenschap dat deze belastingvermeerderingen fiscaal niet aftrekbaar zijn is een voorafbetaling een goede beslissing. Beschikt u over onvoldoende liquide middelen om deze voorafbetaling uit te voeren dan is uw financiële instelling ten allen tijde bereid om deze voorafbetaling te financieren. En dit in de wetenschap dat deze intresten, die aanzienlijk lager zijn dan de belastingvermeerdering, fiscaal wel aftrekbaar zijn.

Voor een persoonlijk advies in uw dossier kan u contact opnemen met uw dossierbeheerder.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 30/06/2022)

Cryptomunten en beleggingen zijn aan een opmars bezig en meer en meer mensen stellen zich de vraag of de gerealiseerde inkomsten nu al dan niet belastbaar zijn.

Op het bezit van cryptobeleggingen en betalingen met cryptomunten zijn uiteraard geen belastingen verschuldigd.

Als er winsten of meerwaarden worden gerealiseerd is de belastbaarheid van deze inkomsten een zuivere feitenkwestie.

De inkomsten zullen niet belastbaar zijn als er zogezegd wordt gehandeld als een goede huisvader. Dit impliceert of veronderstelt investeringen op lange termijn, zonder al te grote persoonlijke risico’s, en beleggingen die worden gefinancierd met eigen middelen.

Is het de bedoeling om regelmatig winsten en meerwaarden te realiseren op korte termijn dan zal de fiscus deze handelingen beschouwen als speculatieve handelingen en worden de winsten en meerwaarden belast als een divers inkomen aan het tarief van 33% + gemeentebelastingen.

Wordt u zeer actief in het handelen van cryptobeleggingen, in die mate zelfs dat het in principe uw voornaamste activiteit of een belangrijke nevenactiviteit betreft, dan zullen de inkomsten en meerwaarden beschouwd worden als een beroepsinkomen.

Beroepsinkomsten worden belast aan het progressieve tarief en de actualiteit leert ons dat deze progressieve tarieven niet mals zijn:

• 0 – 13.870 euro                 25%
• 13.870 – 24.480 euro       40%
• 24.480 – 42.370 euro       45%
• 42.370 – ………. euro         50%

Zijn Uw inkomsten uit deze beleggingen aanzienlijk en te beschouwen als een beroepsinkomen, moet u er rekening mee houden dat onze fiscus deze aanzienlijk zal afromen ten voordele van de Belgische schatkist.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 30/06/2022)

Vanaf 1 juli 2022 is verhuur van gemeubelde logies voor korte termijn onderworpen aan 6% btw wanneer deze verhuur samengaat met een specifiek aantal bijkomende diensten.

Verhuurt u tijdens de zomer een gemeubelde kamer, een gemeubeld appartement of een gemeubelde vakantiewoning voor een termijn van minder dan drie maanden en verstrekt u hierbij minstens één van onderstaande diensten, dan zal u vanaf 1 juli 2022 verplicht 6% btw moeten aanrekenen:

• instaan voor het fysieke onthaal van de gasten;
• dagelijks verschaffen van ontbijt;
• terbeschikkingstelling van huishoudlinnen en, bij een verblijf van langer dan één week, minstens één keer per week verversen.

Verhuurt u dus voor deze korte duur en biedt u minstens één van voormelde diensten aan, dan valt u onder de nieuwe btw-regeling en dan zal u tegen 1 juli 2022 een btw-nummer moeten aanvragen en wordt u gehouden om btw-aangiften in te dienen.

De aanvang van uw btw-activiteit zal u binnen de wettelijke termijnen moeten melden door middel van het formulier 604A via Myminfin.

Aangezien de verhuur van gemeubelde logies niet in aanmerking komt voor de vrijstellingsregeling kleine ondernemingen inzake btw, wordt u als verhuurder ook gehouden om kwartaalaangiften inzake btw in te dienen.

De nieuwe regels treden in werking op 1 juli 2022 en het nieuwe btw-regime is enkel van toepassing op verblijven die geboekt worden vanaf 1 juli 2022.

FOD financiën publiceerde tevens de volgende toelichting.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 30/06/2022)