Vennootschappen zoals een BV of een NV zal U niet online kunnen oprichten aangezien hiervoor de tussenkomst van een notaris vereist is.

Voor de oprichtingen door middel van een onderhandse akte van een CommV, VOF of VZW kan er voortaan gebruik gemaakt worden van JustAct, zijnde een nieuwe tool op Just-on-web.

Via deze nieuwe tool kunnen de onderhandse akte en de statuten opgesteld en vervolgens ook online ingediend worden bij FOD Justitie.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 30/10/2023)

Belgische ondernemingen zullen vanaf 01/01/2026 een E-invoice moeten opstellen en verzenden voor B2B-transacties. Eén en ander is een gevolg van het ViDA-pakket (VAT in the Digital Age) van de Europese Commissie.

Doelstelling van de Europese Commissie is de optimalisatie van de Europese Btw-werking en uiteraard fraudebestrijding.

De E-invoice zal moeten voldoen aan de Europese PEPPOL-norm. Het zal dus niet langer meer voldoende zijn om Uw factuur in PDF-bijlage te versturen aan Uw B2B-relatie.

Hiermee rekening houdende zal het aangewezen zijn om U te wapenen tegen deze wijzigingen in de loop van het jaar 2025.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 30/10/2023)

Bestuurders of zaakvoerders ontlenen wel eens geld uit de vennootschap via de zogenaamde rekening courant. De intresten op zulke rekening courant bedroegen 7,14% in 2022. Rekening houdende met de tarieven uit het verleden en de stijgende intresten valt het te verwachten dat deze intrest in 2023 veel hoger zal zijn. Dit weten we pas begin 2024 wanneer dit tarief voor leningen zonder vaste looptijd bekend gemaakt worden in het Belgisch Staatsblad.

In 2020 bedroeg deze fictieve debetrente nog 10,20% dus de verwachtingen zijn niet rooskleurig!

De intrest op de rekening courant dient door de bestuurder/zaakvoerder aan de vennootschap betaald te worden of dient belast te worden in de personenbelasting als een voordeel alle aard.

Het is dus financieel aangewezen om een lening met vaste looptijd te voorzien en hiervoor de contractuele afspraken duidelijk op papier te zetten. Uiteraard is het noodzakelijk dat deze contractuele afspraken ook nagekomen worden en dat ook alle regels met betrekking tot het belangenconflict worden nageleefd.

Voor een lening met vaste looptijd werd het maandelijkse lastenpercentage in 2022 bepaald op 0,12%. In het geval van een lening over een periode van 5 jaar bedroeg dus de intrest op een lening in 2022 2,856% in plaats van 7,14%. Een aanzienlijk verschil.

Spijtig genoeg weten we nog niet wat het maandelijkse lastenpercentage voor 2023 zal worden maar het valt te verwachten dat dit aanzienlijk lager zal zijn dan de fictieve debetrente.

Meer info vindt u op de website van FOD Financiën.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/09/2023)

Tot eind 2023 is het verlaagd tarief van 6% btw van toepassing bij de levering en plaatsing van zonnepanelen, zonneboilers en warmtepompen indien de woning jonger is dan 10 jaar en op voorwaarde dat aan alle andere voorwaarden is voldaan.

Deze regeling dooft uit en vanaf 01/01/2024 zal er terug 21% btw verschuldigd zijn op deze leveringen en plaatsingen.

Misschien toch nog snel investeren in 2023 of er voor zorgen dat U een grote voorschotfactuur voldoet vóór eind december 2023 aan het verlaagde tarief 6%. Dit in de wetenschap dat de plaatsing dan ook best gebeurt in het begin van 2024.

Meer info vindt u op de website van FOD Financiën.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/09/2023)

Zelfstandigen en bedrijfsleiders zullen uiterlijk op 18/10/2023 aangifte moeten indienen in de personenbelasting over inkomstenjaar 2022 (Aj 2023).

Ook de vennootschappen, wiens boekjaar werd afgesloten op 31/12/2022, zijn gehouden om ten laatste aangifte BIZTAX in te dienen op 09/10/2023.

Een tijdige en volledige aangifte is belangrijk want de sancties zijn dan ook niet licht.

Bij laattijdige aangifte kan de fiscus immers een aanslag van ambtswege vestigen. Deze aanslag van ambtswege heeft een omkering van de bewijslast tot gevolg en zal ook tot gevolg hebben dat de aanslag en onderzoekstermijn op vier jaar wordt gebracht.

Tevens kan de fiscus boetes en/of belastingverhogingen opleggen.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/09/2023)

Op 1 september laatstleden is de nieuwe wet inzake consumentenschulden in werking getreden. De wetgever wil namelijk de particuliere consumenten met een betalingsachterstand beter beschermen.

Samengevat en rekening houdende met enkele afwijkingen komt de nieuwe regeling in grote lijnen neer op het volgende:

• In eerste instantie wordt U verplicht om een kosteloze betalingsherinnering te sturen.
• Hierbij wordt de consument een nieuwe uiterlijke betalingstermijn gegeven van ten minste 14 kalenderdagen.
• Blijft de factuur na deze betalingsherinnering onbetaald dan mag U een schadebeding aanrekenen dat werd opgenomen in Uw factuurvoorwaarden. Deze schadebedingen werden wettelijk begrensd.
• De nalatigheidsintresten werden door de wetgever ook begrensd tot de referentie-intrestvoet te vermeerderen met 8 procentpunten. Voor het 2^e semester 2023 bedraagt de intrest 12%.

Deze nieuwe regels zijn van toepassing vanaf 1 september 2023.

De schadevergoeding en de intresten dienen door de consument niet betaald te worden indien de factuurvoorwaarden en Uw eerste betalingsherinnering niet tijdig werden aangepast aan de nieuwe regelgeving!

Het is dus noodzakelijk om de nodige stappen te zetten om eventuele geschillen of financieel verlies te voorkomen.

Meer info vindt u op de website van FOD Economie.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/09/2023)

Onze Minister Vincent Van Peteghem had grote plannen voor een zeer doorgedreven fiscale hervorming in het streven naar een eerlijke fiscaliteit.

Na al het gepalaver de laatste weken en maanden ziet het er naar uit dat er van deze grote hervorming niet veel in huis zal komen. Wordt er nog een akkoord gevonden omtrent een fiscale hervorming vóór het zomerreces en wat mag er verwacht worden?

Niets is duidelijk in België maar mogelijk worden er dit weekend toch nog knopen doorgehakt?

Wel ziet het er nu reeds naar uit dat wij alvast de volgende zaken niet moeten verwachten in de hervorming (Bron: De Tijd 26/06/2023):

• een verhoging van het verlaagde tarief btw van 6% naar 9%.
• een hervorming van de DBI-aftrek

Wanneer raapt men alle politieke moed bij mekaar voor een verregaande hervorming en vereenvoudiging van ons fiscaal systeem? De belastingplichtige en de Belgische begroting zijn immers vragende partijen. Een fiscale hervorming in combinatie met andere verregaande hervormingen op basis van een visie voor de lange termijn!

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/06/2023)

Belastingplichtigen moeten ten laatste vandaag hun papieren aangifte in de personenbelasting Aj 2023 inkomstenjaar 2022 indienen.

Dienen zij hun aangifte in via Tax On Web dan resten er in het geval van een niet complexe aangifte nog 2 weken, namelijk 15 juli 2023.

Vertrek dus niet op vakantie zonder gevolg te geven aan deze verplichting want de gevolgen van een laattijdige aangifte personenbelasting zijn zwaar. Eerst en vooral kan er een administratieve boete worden opgelegd van 50 tot 1.250 euro maar bovendien kunnen er belastingverhogingen worden opgelegd van 10 tot 200%. Dit alles afhankelijk van de aard van de overtreding.

Het zou dan ook zonde zijn om een boete en/of belastingverhoging op te lopen omwille van een vergetelheid.

Voor de belastingplichtigen met een complexe aangifte personenbelasting hebben wij goed nieuws, want deze hebben nog uitstel tot 18/10/2023. Denk niet te snel dat Uw aangifte complex is want de fiscus beschouwd als complexe aangifte enkel de aangiften die één van de volgende inkomsten bevat:

• winsten en/of baten (zelfstandige activiteit)
• bezoldigingen van bedrijfsleiders
• bezoldigingen van meewerkende echtgenoten
• buitenlandse beroepsinkomsten

Meer toelichting met betrekking tot de jaarlijkse fiscale verplichting kan U lezen op de website Financiën.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/06/2023)

Naar jaarlijkse gewoonte verleent de fiscus U tijdens de zomermaanden meer tijd om de btw-aangiften in te dienen, het zogenaamde zomeruitstel:

• btw 2^e kwartaal = 10/08/2023
• btw juni 2023 = 10/08/2023
• btw juli 2023 = 08/09/2023

Handig ware het niet dat de tolerantie voor de indiening van de periodieke aangifte met betrekking tot de handelingen van de maanden juni, juli en van het tweede kwartaal enkel geldt inzake de boete wegens laattijdige indiening! De betaling van de verschuldigde btw kan niet uitgesteld worden tot de uitgestelde aangiftetermijnen wenst U niet geconfronteerd te worden met verwijlintresten. De uiterste betaaldata zijn de volgende:

• btw 2^e kwartaal = uiterlijk 20/07/2023
• btw juni 2023 = uiterlijk 20/07/2023
• btw juli 2023 = uiterlijk 21/08/2023

In eerste instantie zullen er bij een laattijdige betaling verwijlintresten aangerekend worden maar deze worden geannuleerd als U zich houdt aan de volgende voorschriften:

• btw 2^e kwartaal 2023 = betaling van de btw dewelke U als kwartaalgever verschuldigd was voor het 1^e kwartaal 2023 vóór 20/07/2023 en betaling van het saldo vóór 10/08/2023.
• btw juni 2023 = betaling van de btw dewelke U als maandaangever verschuldigd was voor mei 2023 vóór 20/07/2023 en betaling van het saldo vóór 10/08/2023
• btw juli 2023 = betaling van de btw dewelke U als maandaangever verschuldigd was voor juni 2023 vóór 21/08/2023 en betaling van het saldo vóór 08/09/2023

Weet dat er geen kwijtschelding zal zijn van verwijlintresten in het geval de verschuldigde btw meer dan 125.000 euro bedraagt.

Wenst U de terugbetaling van Uw btw-tegoeden, dan kan er geen toepassing gemaakt worden van het zomeruitstel. Opdat de maandindieners met een vergunning ‘maandelijkse teruggave’ en de starters kunnen genieten van een maandelijkse terugbetaling, moeten de aangiften van juni 2023 en juli 2023 respectievelijk ingediend worden ten laatste op 24 juli 2023 en 24 augustus 2023.

Waarom niet een algemeen en eenvoudig uitstel? Gewoon een latere indiening in combinatie met een latere betaling zou het zowel voor belastingplichtige als fiscus een stuk eenvoudiger maken.

Eenvoud siert toch, niet? En heeft niet iedereen recht op een welverdiende stressvrije vakantie?

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/06/2023)

Eenmanszaken en vennootschappen, met uitzondering van deze waarvan het boekjaar wordt afgesloten op 30 juni, kunnen een eerstvolgende voorafbetaling uitvoeren vóór 10/07/2023.

Jonge vennootschappen en jonge zelfstandigen zijn niet gehouden tot voorafbetalingen indien aan alle voorwaarden is voldaan.

Het belang van deze voorafbetalingen werd reeds eerder toegelicht maar wij blijven dit benadrukken.

In het geval Uw vennootschap geen voorafbetalingen doet zal de verschuldigde vennootschapsbelasting immers verhoogd worden met een niet aftrekbare belastingvermeerdering van maar liefst 6,75%.

Voor zelfstandigen en vrije beroepers, belastbaar in de personenbelasting, is de belastingvermeerdering Aj 2024 opgetrokken naar 4,5%!

Het uitvoeren van voorafbetalingen is dan ook de enige manier om deze niet aftrekbare belastingvermeerderingen te reduceren of volledig te neutraliseren.

Mochten er onvoldoende liquide middelen zijn, dan nog liever een krediet met aftrekbare intresten dan bij de aanslag geconfronteerd worden met een niet aftrekbare belastingvermeerdering! Bovendien heeft U ook de gemoedsrust dat de verschuldigde belastingen reeds deels of volledig werden betaald.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/06/2023)