De betaalde huur voor de beroepslokalen door een vennootschap of eenmanszaak was in het verleden zonder meer fiscaal aftrekbaar als aan de voorwaarden art. 49 WIB92 werd voldaan.

Ten gevolge de eindejaarwetgeving 28/12/2023 is er een nieuwe voorwaarde voor deze aftrek ingevoerd.

U zal als belastingplichtige of vennootschap bij Uw aangifte in de personenbelasting of vennootschapsbelasting een verplichte aanvullende bijlage moeten toevoegen.

Doelstelling van deze maatregel is uiteraard controle en voorkomen dat bepaalde verhuurders de huurinkomsten niet of niet correct aangeven.

Deze verplichting gaat in vanaf Aj 2024 (inkomstenjaar 2023) en de bijlage zal de volgende informatie moeten bevatten:

• identificatiegegevens verhuurder
• adres onroerend goed
• bedrag van de betaalde huur
• bedrag van het deel van de betaalde huur dat als beroepskosten in aftrek wordt genomen

Zonder bijlage bij de aangifte zal de betaalde huur fiscaal niet aftrekbaar zijn! Toch maar best niet vergeten dan, want de fiscale gevolgen kunnen zwaar zijn.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/04/2024)

Een gemengde btw-plichtige is een btw-plichtige dewelke zowel btw-plichtige als vrijgestelde handelingen verricht.

Daar niet alle omzet aan btw wordt onderworpen is er ook slechts een gedeeltelijke recht op aftrek.

De aftrek van de btw wordt bepaald op basis van:

• het algemeen verhoudingsgetal

of

• het werkelijk gebruik

Sinds 1 januari 2023 werd een gemengde btw-plichtige, dewelke de methode van het werkelijk gebruik toepast, verplicht om hiervan kennisgeving te doen aan de btw-administratie via het formulier E-604A of E-604B vóór 30/06/2023.

Vanaf 1 januari 2024 werd deze meldingsplicht uitgebreid voor de gemengde btw-plichtige door een verplichte aanvullende mededeling via de periodieke btw-aangifte over de toepassing van het algemeen verhoudingsgetal of het werkelijk gebruik.

Ten gevolge de administratieve rompslomp en onder druk van de beroepsverenigingen van de cijferberoepers werd er ondertussen reeds voorzien in een tolerantie of uitstel voor 2024.

Het doel van de wetgever is duidelijk. Een efficiëntere informatieverstrekking voorzien met het oog op verscherpte controles bij de gemengde btw-plichtige in de eerstkomende jaren.

Spijtig dat dit alles moet gepaard gaan met aanvullende administratieve rompslomp ten koste van deze gemengde btw-plichtige en de accountant die diens dossier dient te beheren!

Wanneer volgen de administratieve vereenvoudigingen?

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/04/2024)

Vanaf 24/04/2024 kan iedere brave burger zijn aangifte in de personenbelasting over inkomstenjaar 2023 indienen. (Bron De Tijd 24/04/2024).

Belastingplichtigen dewelke een niet complexe aangifte indienen via Tax-On-Web zullen dit moeten doen uiterlijk op 15/07/2024.

Papieren aangiften, ook de complexe via een mandataris, moeten uiterlijk ingediend worden op 30/06/2024.

Complexe aangiften moeten uiterlijk worden ingediend op 16/10/2024. Een aangifte wordt als complex beschouwd als deze één van de volgende inkomsten bevat:

• bezoldigingen bedrijfsleiders
•  winsten en/of baten
• bezoldigingen aan meewerkende echtgenoten
• buitenlandse beroepsinkomsten

Mogelijk ontvangt U van de fiscus een Voorstel vereenvoudigde aangifte (VVA). In het verleden stelden wij spijtig genoeg vast dat deze voorstellen niet altijd correct en volledig waren. Bijzondere aandacht is aangewezen indien U niet teveel personenbelasting wenst af te dragen aan onze schatkist.

Via Tax-On-Web kan U het VVA rechtzetten uiterlijk op 15/07/2024. Heeft U een VVA op papier ontvangen, dan zal U de rechtzetting uiterlijk op 30/06/2024 moeten vragen!

Na deze data zal er enkel nog een rechtzetting kunnen gevraagd worden via de procedure “ontheffing van ambtswege” of via de indiening van een gemotiveerd bezwaarschrift na ontvangst van het aanslagbiljet personenbelasting Aj 2024.

Noteer deze jaarlijkse verplichting alvast in Uw agenda want de gevolgen van een laattijdige aangifte personenbelasting zijn niet mis. Een laattijdige aangifte personenbelasting kan beboet worden en bovendien kan de fiscus een taxatie doorvoeren op basis van “kennisgeving aanslag van ambtswege” die een omkering van de bewijslast tot gevolg heeft en samen gaat met belastingverhogingen.

Toch maar op tijd en correct indienen dan …

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/04/2024)

Voor vennootschappen met boekjaren die aanvangen na 31/12/2023 zullen er nieuwe groottecriteria gelden.

Een vennootschap zal als “klein” beschouwd worden wanneer niet meer dan één van de onderstaande criteria wordt overschreden:

• balanstotaal                   € 6.000.000
• omzet                              € 11.250.000
• werknemers                   50

Een microvennootschap zal niet meer dan één van de onderstaande criteria mogen overschrijden:

• balanstotaal                   € 450.000
• omzet                              € 900.000
• werknemers                   10

Een vennootschap wordt “groot” wanneer er twee opeenvolgende boekjaren meer dan één van de criteria wordt overschreden.

Een grote vennootschap zal een VOL-schema moeten hanteren voor het neerleggen van de jaarrekening bij de NBB. Bovendien zijn grote vennootschappen uitgesloten van enkele fiscale voordelen zoals ondermeer en niet beperkend: het verlaagd KMO-tarief 20%, investeringsaftrek, liquidatiereserves, …

Rekening houdende met de inflatie komt de verhoging van deze groottecriteria niets te vroeg en zullen toch meer vennootschappen kunnen blijven genieten van de fiscale voordelen van een KMO-vennootschap.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/04/2024)