Als U als bestuurder zware fouten begaat en de fiscus kan deze bewijzen, dan zal de fiscus niet nalaten om U als bestuurder persoonlijk en hoofdelijk aansprakelijk stellen voor de fiscale schulden van de vennootschap.

Dit kunnen schulden zijn inzake vennootschapsbelasting, BTW en/of bedrijfsvoorheffing.

Voor BTW-schulden en schulden bedrijfsvoorheffing is dit bewijs door de fiscus vrij gemakkelijk te leveren daar dit kan op basis van een wettelijk vermoeden.

Een herhaalde niet-betaling van BTW-schulden of schulden bedrijfsvoorheffing wordt immers beschouwd als een zware fout:

• In het geval van maandaangevers BTW/bedrijfsvoorheffing bij de niet-betaling van minstens 3 vervallen schulden in één jaar.
• In het geval van kwartaalaangevers BTW/bedrijfsvoorheffing bij de niet betaling van minstens 2 vervallen schulden in één jaar.

Een voorzichtig bestuurder geeft dan ook bijzondere aandacht aan een correcte betaling van de fiscale schulden door de vennootschap.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 31/10/2024)

Vanaf 01/01/2025 worden er tal van nieuwe regels inzake BTW van toepassing:

• Een verlengde aangiftetermijn voor de aangifte op kwartaalbasis (ten laatste de 25^e van de maand volgend op het kwartaal)
• Enkel het BTW-tegoed van de aangifte kan worden teruggevraagd. BTW-tegoeden van voorgaande periodes moeten teruggevraagd worden via een aparte procedure.
• De mogelijkheid om de verschuldigde BTW te domiciliëren.
• De rekening-courant BTW wordt afgeschaft en vervangen door een provisierekening BTW.
• Een vervangende BTW-aangifte.

BTW-plichtigen dewelke hun aangifte niet of laattijdig indienen zullen in de toekomst een “vervangende aangifte” ontvangen op basis van het hoogste BTW-bedrag in de laatste 12 aangiften en met een minimum aan verschuldigde BTW van 2.100 euro.

De vervangende aangifteprocedure zal enkel beëindigd kunnen worden door de ontbrekende BTW-aangifte in te dienen binnen de maand na de ontvangst van de vervangende aangifte. Blijft de BTW-plichtige in gebreke dan wordt de vervangende aangifte definitief!

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 31/10/2024)

Een zelfstandige of een zelfstandig bedrijfsleider is onderworpen aan sociale bijdragen en betaalt voorlopige sociale bijdragen 2024 op basis van een gebruteerd inkomen 2021.  Jonge zelfstandigen betalen voorlopige sociale bijdragen op een geschat inkomen of betalen de minimum kwartaalbijdrage.

Het is van belang dat U deze voorlopige bijdragen 2024 zo correct mogelijk inschat op basis van het verwachte inkomen 2024 en desnoods een herberekening vraagt van Uw voorlopige sociale bijdragen 2024. De sociale bijdragen voor het 4^e kwartaal 2024 en de gevraagde herziening zal U uiteindelijk moeten betalen voor eind december 2024.

Zo kan een zware afrekening van de bijdragen 2024 worden vermeden in het jaar 2026 en anderzijds kan U deze betaalde sociale bijdragen in 2024 fiscaal in rekening brengen in de aangifte personenbelasting.

In het geval er te veel voorlopige sociale bijdragen worden betaald, kan er een vermindering gevraagd worden. Het gedeelte dat U reeds te veel betaalde zal door de sociale kas worden aangehouden als reserve tot op het ogenblik dat Uw definitief inkomen 2024 bekend wordt gemaakt.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 31/10/2024)

Komt er in 2025 een hervorming van de tarieven roerende voorheffing op dividenden?  Veel zal afhangen van de toekomstige regeringsonderhandelingen en de akkoorden dewelke hieromtrent worden afgesloten.

Vandaag worden dividenden onderworpen aan een tarief van 30%, 20%,15% of 5% en dit naargelang de omstandigheden.

Een VVPR-bis vennootschap die aan alle voorwaarden voldoet kan dividenden uitkeren aan het verminderde tarief van 15% roerende voorheffing. Liquidatiereserves kunnen na een sperperiode van 5 jaar uitgekeerd worden aan een verminderd tarief roerende voorheffing van 5%.

Het is niet uitgesloten dat het normale tarief roerende voorheffing naar 25% wordt gebracht, maar dat anderzijds het verminderde tarief VVPR-bis wordt afgeschaft en dat het verminderde tarief voor de uitkering van liquidatiereserves na de sperperiode van 5 jaar wordt opgetrokken.

Wij kunnen alleen maar hopen dat er wordt rekening gehouden met de gecreëerde verwachtingen uit het verleden en dat de aanpassingen enkel een gevolg zullen hebben voor de toekomstige reserves dewelke worden aangelegd en de dividenduitkeringen die uit deze nieuwe reserves volgen.

In het geval U op zeker wenst te spelen is het misschien toch aangewezen om nog een tussentijds – of een interimdividend te overwegen en uit te keren in 2024.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 31/10/2024)