Een aangifte personenbelasting voor een belastingplichtige overleden in 2023 kan niet ingediend worden via Tax On Web.

Een aangestelde van de nalatenschap zal voor deze belastingplichtige een aangifte moeten indienen via Myminfin (Onthaal – Mijn aangifte en mijn belastingen – De belastingaangifte voor een overleden persoon indienen)

Was de overleden belastingplichtige op dat ogenblik gehuwd of wettelijk samenwonend dan zal de langstlevende partner een afzonderlijke aangifte moeten indienen.

Bovendien moet er bij het indienen van de afzonderlijke aangiften een keuze gemaakt worden. U dient immers te opteren voor een gemeenschappelijke of een afzonderlijke aanslag in de personenbelasting.

Om het voordeligste scenario te berekenen kan U beroep doen op de module Tax-Calc van Financiën. De module 2024 zal eerstdaags beschikbaar zijn.

Ook na de dood kunnen er dus nog belastingen verschuldigd zijn.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 30/05/2024)

U zal het persoonlijk wellicht al ervaren hebben. Als belastingplichtige zijn wij onze weg kwijt in het Belgische fiscale kluwen en weten wij gewoon niet meer welke uitgaven eventueel voor fiscale aftrek en belastingvermindering in aanmerking komen.

Financiën biedt u meer duidelijkheid via de website en geeft een overzicht van de mogelijke belastingvoordelen waarop U kan beroepen.

Het is dan ook van alle belang dat U al deze informatie en bewijzen verzamelt met het oog op een correcte aangifte personenbelasting en zorg ervoor dat U niet teveel betaalt aan de fiscus!

Schenk tevens bijzondere aandacht aan de personen ten laste dewelke U kan aangeven in de personenbelasting.  Een fout in de beoordeling kan U veel centen kosten !

Met betrekking tot de aangiftetermijnen in de personenbelasting verwijzen wij graag naar het artikel in onze nieuwsbrief van april 2024

Gun de schatkist geen euro teveel en betaal een correcte personenbelasting rekening houdende met alle belastingvoordelen dewelke worden geboden! De fiscale druk in ons land is al meer dan voldoende.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 30/05/2024)

Een aanzienlijk aantal belastingplichtigen in de personenbelasting heeft voor inkomstenjaar 2023 (Aj 2024) een Voorstel van Vereenvoudigde Aangifte (VVA) ontvangen.

Concludeer niet te snel dat het voorstel correct is en vergeet niet dat U de eventuele tekortkomingen dient te corrigeren vóór 15/07/2024 via Tax On Web en zelfs vóór 30/06/2024 indien U dit voorstel op papier heeft ontvangen!

In de praktijk stellen wij vast dat het wel eens (grondig) mis loopt met bijvoorbeeld de volgende aftrekbare uitgaven en andere elementen in de aangifte:

• woonkrediet
• giften
• uitgaven kinderopvang
• onderhoudsgelden
• spaarverzekeringen
• kinderen en/of andere personen ten laste
• onroerende goederen
• buitenlandse inkomsten
• …

Kijk het ontvangen voorstel dan ook ten gronde na, reageer, en betaal niet teveel aan de schatkist.

En denk gewoon niet dat men het bij de fiscus allemaal reeds weet. U bent immers het best geplaatst om na te kijken of alle elementen in het VVA voorstel zijn opgenomen!

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 30/05/2024)

BIZTAX, de module om de aangifte vennootschapsbelasting digitaal in te dienen, is beschikbaar vanaf 29/04/2024 voor de aangiften vennootschapsbelasting Aj 2024.

Vennootschappen dewelke hun boekjaar hebben afgesloten op 31/12/2023 of een datum tot en met 29/02/2024 hebben tot 30 september 2024 om de aangifte in te dienen.

Voor de vennootschappen met een afsluitdatum na 29/02/2024 kan U de aangiftetermijnen consulteren op de website van Financiën.

Het is van uitzonderlijk belang om een tijdige aangifte vennootschapsbelasting in te dienen. Een laattijdige aangifte kan immers zeer nare gevolgen hebben zoals ondermeer en niet beperkend:

• boetes en belastingverhogingen
• uitsluiting van de recuperatie van fiscale verliezen
• een taxatie op basis van een forfaitaire minimum belastbare winst
• een omkering van de bewijslast
• fiscale controle

U zal dan ook begrijpen dat opvolging en actie noodzakelijk is om dure fiscale procedures en betwistingen uit te sluiten.

Vergeet ten slotte ook de nieuwe toelichting 270 MLH niet! Zonder deze bijlage zullen de betaalde huurgelden door Uw vennootschap fiscaal niet aftrekbaar zijn. Een bijzonder zware sanctie.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 30/05/2024)

De betaalde huur voor de beroepslokalen door een vennootschap of eenmanszaak was in het verleden zonder meer fiscaal aftrekbaar als aan de voorwaarden art. 49 WIB92 werd voldaan.

Ten gevolge de eindejaarwetgeving 28/12/2023 is er een nieuwe voorwaarde voor deze aftrek ingevoerd.

U zal als belastingplichtige of vennootschap bij Uw aangifte in de personenbelasting of vennootschapsbelasting een verplichte aanvullende bijlage moeten toevoegen.

Doelstelling van deze maatregel is uiteraard controle en voorkomen dat bepaalde verhuurders de huurinkomsten niet of niet correct aangeven.

Deze verplichting gaat in vanaf Aj 2024 (inkomstenjaar 2023) en de bijlage zal de volgende informatie moeten bevatten:

• identificatiegegevens verhuurder
• adres onroerend goed
• bedrag van de betaalde huur
• bedrag van het deel van de betaalde huur dat als beroepskosten in aftrek wordt genomen

Zonder bijlage bij de aangifte zal de betaalde huur fiscaal niet aftrekbaar zijn! Toch maar best niet vergeten dan, want de fiscale gevolgen kunnen zwaar zijn.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/04/2024)

Een gemengde btw-plichtige is een btw-plichtige dewelke zowel btw-plichtige als vrijgestelde handelingen verricht.

Daar niet alle omzet aan btw wordt onderworpen is er ook slechts een gedeeltelijke recht op aftrek.

De aftrek van de btw wordt bepaald op basis van:

• het algemeen verhoudingsgetal

of

• het werkelijk gebruik

Sinds 1 januari 2023 werd een gemengde btw-plichtige, dewelke de methode van het werkelijk gebruik toepast, verplicht om hiervan kennisgeving te doen aan de btw-administratie via het formulier E-604A of E-604B vóór 30/06/2023.

Vanaf 1 januari 2024 werd deze meldingsplicht uitgebreid voor de gemengde btw-plichtige door een verplichte aanvullende mededeling via de periodieke btw-aangifte over de toepassing van het algemeen verhoudingsgetal of het werkelijk gebruik.

Ten gevolge de administratieve rompslomp en onder druk van de beroepsverenigingen van de cijferberoepers werd er ondertussen reeds voorzien in een tolerantie of uitstel voor 2024.

Het doel van de wetgever is duidelijk. Een efficiëntere informatieverstrekking voorzien met het oog op verscherpte controles bij de gemengde btw-plichtige in de eerstkomende jaren.

Spijtig dat dit alles moet gepaard gaan met aanvullende administratieve rompslomp ten koste van deze gemengde btw-plichtige en de accountant die diens dossier dient te beheren!

Wanneer volgen de administratieve vereenvoudigingen?

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/04/2024)

Vanaf 24/04/2024 kan iedere brave burger zijn aangifte in de personenbelasting over inkomstenjaar 2023 indienen. (Bron De Tijd 24/04/2024).

Belastingplichtigen dewelke een niet complexe aangifte indienen via Tax-On-Web zullen dit moeten doen uiterlijk op 15/07/2024.

Papieren aangiften, ook de complexe via een mandataris, moeten uiterlijk ingediend worden op 30/06/2024.

Complexe aangiften moeten uiterlijk worden ingediend op 16/10/2024. Een aangifte wordt als complex beschouwd als deze één van de volgende inkomsten bevat:

• bezoldigingen bedrijfsleiders
•  winsten en/of baten
• bezoldigingen aan meewerkende echtgenoten
• buitenlandse beroepsinkomsten

Mogelijk ontvangt U van de fiscus een Voorstel vereenvoudigde aangifte (VVA). In het verleden stelden wij spijtig genoeg vast dat deze voorstellen niet altijd correct en volledig waren. Bijzondere aandacht is aangewezen indien U niet teveel personenbelasting wenst af te dragen aan onze schatkist.

Via Tax-On-Web kan U het VVA rechtzetten uiterlijk op 15/07/2024. Heeft U een VVA op papier ontvangen, dan zal U de rechtzetting uiterlijk op 30/06/2024 moeten vragen!

Na deze data zal er enkel nog een rechtzetting kunnen gevraagd worden via de procedure “ontheffing van ambtswege” of via de indiening van een gemotiveerd bezwaarschrift na ontvangst van het aanslagbiljet personenbelasting Aj 2024.

Noteer deze jaarlijkse verplichting alvast in Uw agenda want de gevolgen van een laattijdige aangifte personenbelasting zijn niet mis. Een laattijdige aangifte personenbelasting kan beboet worden en bovendien kan de fiscus een taxatie doorvoeren op basis van “kennisgeving aanslag van ambtswege” die een omkering van de bewijslast tot gevolg heeft en samen gaat met belastingverhogingen.

Toch maar op tijd en correct indienen dan …

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/04/2024)

Voor vennootschappen met boekjaren die aanvangen na 31/12/2023 zullen er nieuwe groottecriteria gelden.

Een vennootschap zal als “klein” beschouwd worden wanneer niet meer dan één van de onderstaande criteria wordt overschreden:

• balanstotaal                   € 6.000.000
• omzet                              € 11.250.000
• werknemers                   50

Een microvennootschap zal niet meer dan één van de onderstaande criteria mogen overschrijden:

• balanstotaal                   € 450.000
• omzet                              € 900.000
• werknemers                   10

Een vennootschap wordt “groot” wanneer er twee opeenvolgende boekjaren meer dan één van de criteria wordt overschreden.

Een grote vennootschap zal een VOL-schema moeten hanteren voor het neerleggen van de jaarrekening bij de NBB. Bovendien zijn grote vennootschappen uitgesloten van enkele fiscale voordelen zoals ondermeer en niet beperkend: het verlaagd KMO-tarief 20%, investeringsaftrek, liquidatiereserves, …

Rekening houdende met de inflatie komt de verhoging van deze groottecriteria niets te vroeg en zullen toch meer vennootschappen kunnen blijven genieten van de fiscale voordelen van een KMO-vennootschap.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/04/2024)

Tal van vennootschappen leggen op hun jaarlijkse algemene vergaderingen liquidatiereserves aan. Het aanleggen van deze liquidatiereserves heeft een afzonderlijke aanvullende vennootschapsbelasting van 10% tot gevolg, maar heeft als voordeel dat deze liquidatiereserves aan een voordelig tarief roerende voorheffing kunnen uitgekeerd worden:

• 5% roerende voorheffing na een sperperiode van 5 jaar.
• 0% roerende voorheffing op het ogenblik van de liquidatie/ontbinding van de vennootschap.

In het geval de sperperiode niet gerespecteerd wordt, moet U rekening houden met een roerende voorheffing van 20% bij uitkering.

In 2024 kan U dus de aangelegde reserves van het boekjaar 2018 en voorgaande uitkeren tegen het verminderde tarief roerende voorheffing van 5%.

Misschien toch nog snel uitkeren vooraleer er een nieuwe regering op zoek moet naar aanvullende inkomsten voor de schatkist?

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/03/2024)

Er is al heel wat inkt gevloeid met betrekking tot de doorgevoerde wijzigingen autofiscaliteit.

Toch willen wij in herinnering brengen dat de fiscale aftrekbaarheid van hybride wagens en wagens met een verbrandingsmotor, aangekocht in de periode 01/07/2023 tot en met 31/12/2025, qua fiscale aftrekbaarheid vanaf volgend jaar in een uitdoofscenario terecht komen.

De fiscale aftrekbaarheid voor deze wagens wordt ook berekend op basis van de gramformule:

120% – (0,5 x brandstofcoëfficiënt x gram C02/km)

Maar ten gevolge de ingevoerde overgangsmaatregelen gelden er aanvullende beperkingen;

• maximale fiscale aftrek 2025 (Aj 2026) = 75%
• maximale fiscale aftrek 2026 (Aj 2027) = 50%
• maximale fiscale aftrek 2027 (Aj 2028) = 25%
• fiscale aftrek 2028 (Aj 2029) = 0% !!!!!

Vanaf Aj 2026 geldt ook de minimale aftrekbaarheid van 50% en 40% niet meer zodoende dat de kosten van zwaar vervuilende wagens met een hoge CO2-uitstoot zelfs vanaf dat ogenblik al fiscaal niet meer aftrekbaar kunnen worden.

Hybride wagens of wagens met een verbrandingsmotor aangekocht vanaf 01/01/2026 zullen zelfs fiscaal niet meer in rekening kunnen gebracht worden!

Als alle vennootschappen omwille van deze ingevoerde fiscale beperkingen hun wagenpark gaan elektrificeren hopen wij alleen maar dat het licht niet uit gaat in het laatste deel van dit decennium.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/03/2024)