In onze nieuwsbrief van 29/04/2025 waren wij tevreden een akkoord binnen de federale regering te kunnen aankondigen met betrekking tot de fiscale aftrekbaarheid van Plug- in hybride wagens.

Achteraf bleek dit akkoord in strijd te zijn met Europese regels en belandde het spijtig genoeg in de prullenmand.

De fiscale aftrek van deze wagens wordt berekend op basis van de gram-formule:

120% – (0,5 x brandstofcoëfficiënt x gram C02/km)

Maar Plug-in hybride wagens aangekocht in de periode 01/07/2023 tot en met 31/12/2025 komen terecht in het eerdere fiscale uitdoofscenario dat werd voorzien:

• 2024: 100% maximale aftrek
• 2025: 75% maximale aftrek
• 2026: 50% maximale aftrek
• 2027: 25% maximale aftrek
• 2028 en volgende: 0% fiscale aftrek

Plug-in hybride wagens dewelke aangekocht worden vanaf 01/01/2026 zullen geen enkele fiscale aftrek meer genieten in de vennootschapsbelasting. Dit geldt ook voor de wagens op fossiele brandstoffen door de vennootschap aangekocht vanaf 01/01/2026.

Ook aan de 100% fiscale aftrekbaarheid voor elektrische voertuigen komt een einde vanaf 01/01/2027. De toekomstige fiscale aftrek in de vennootschapsbelasting van elektrische wagens (koolstofemissievrije wagens) wordt bepaald aan de hand van het aankoopjaar:

• Vóór 01/01/2027:      100%
• Aankoop 2027:            95%
• Aankoop 2028:            90%
• Aankoop 2029:         82,5%
• Aankoop 2030:            75%
• Aankoop 2031:         67,5%

Rekening houdende met het gegeven dat op vandaag de fiscale aftrek van personenwagens voor vele wagens nog geschiedt op basis van de gram-formule, kunnen wij besluiten dat deze beslissingen uiteindelijk aanleiding zullen geven tot administratieve en fiscale vereenvoudiging als het huidige wagenpark vervangen is. Laat dit een troost wezen.

Bovendien is het gegeven dat een fossiele wagen niet langer fiscaal aftrekbaar zal zijn niet altijd een financieel nadeel indien men het kostenplaatje van dit voertuig gaat vergelijken met het kostenplaatje van een gelijkaardig elektrisch voertuig.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 30/10/2025)

Wij voelen ons nogmaals genoodzaakt om de verplichte E-facturatie vanaf 01/01/2026 onder de aandacht te brengen. In de praktijk stellen wij immers vast dat veel zelfstandigen en vennootschappen op vandaag nog niet Peppol-proof zijn.

De E-facturatie zal vanaf 01/01/2026 verplicht zijn voor goederen en diensten in België tussen Belgische BTW-plichtigen en dewelke niet vrijgesteld zijn ten gevolge artikel 44 van het BTW-wetboek.

De verplichte E-facturatie geldt ook voor BTW-plichtigen onder de vrijstellingsregeling kleine ondernemingen.

Facturen aan particulieren of niet BTW-plichtige ondernemingen vallen buiten de verplichting en kunnen op de klassieke manier opgemaakt worden.

Als BTW-plichtige onderneming is het dus uitermate belangrijk dat u vanaf 01/01/2026:

• E-facturen kan ontvangen van Uw Belgische BTW-plichtige leveranciers
• E-facturen kan verzenden aan Uw Belgische BTW-plichtige klanten

Een E-factuur staat niet gelijk met een document in PDF of Excel. Een E-factuur is een gestructureerd XML-bestand in UBL-formaat. Om deze facturen te kunnen opstellen en te ontvangen is er noodzaak aan specifieke softwaretoepassingen.

Indien U vanaf 01/01/2026 niet handelt conform de wettelijke verplichtingen zijn aanzienlijke BTW-boetes niet uitgesloten:

• 1^e overtreding = 1.500 €
• 2^e overtreding = 3.000 €
• 3^e overtreding = 5.000 €

Wacht niet tot het allerlaatste ogenblik om uw onderneming klaar te maken voor deze nieuwe verplichting. Bovendien zijn wij ervan overtuigd dat deze verplichte E-facturatie op termijn administratieve voordelen zal bieden.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 30/10/2025)

Ook vennootschappen betalen een éénmalige jaarlijkse sociale bijdrage. Eerstdaags zullen deze afrekeningen uitgestuurd worden door de diverse sociale kassen.

De bijdrage 2025 bedraagt:

• 399,73 euro indien het balanstotaal 2023 < 858.605,72 euro
• 998,47 euro indien het balanstotaal > 858.605,72 euro

De bijdrage is verschuldigd door de vennootschap vóór 31/12/2025.

Voor sommige vennootschappen is er in een vrijstelling voorzien gedurende de eerste 3 jaren.

Heeft uw vennootschap in 2025 geen activiteiten gehad dan is er geen vennootschapsbijdrage verschuldigd op voorwaarde dat de fiscus een attest van non-activiteit aanlevert.

U zal het attest van non-activiteit moeten voorleggen aan de sociale kas om de uiteindelijke vrijstelling te claimen.

Een vennootschap die ontbonden is of vereffend wordt, is geen sociale bijdrage meer verschuldigd op voorwaarde dat deze toestand kan worden bewezen aan de hand van de publicaties in het Belgisch Staatsblad. Ook gefailleerde vennootschappen zullen niet langer gehouden zijn om de sociale bijdrage 2025 te voldoen.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 30/10/2025)

Een zelfstandige of een zelfstandig bedrijfsleider is onderworpen aan sociale bijdragen en betaalt voorlopige sociale bijdragen 2025 op basis van een gebruteerd inkomen 2022.  Jonge zelfstandigen betalen voorlopige sociale bijdragen op een geschat inkomen of betalen de minimum kwartaalbijdrage.

Het is van belang dat u deze voorlopige bijdragen 2025 zo correct mogelijk inschat op basis van het verwachte inkomen 2025 en desnoods een herberekening vraagt van uw voorlopige sociale bijdragen 2025. De sociale bijdragen voor het 4e kwartaal 2025 en de gevraagde herziening zal u uiteindelijk moeten betalen voor eind december 2025.

Niet alleen kan een toekomstige zware afrekening van de bijdragen 2025 worden vermeden maar anderzijds kan u deze betaalde sociale bijdragen in 2025 fiscaal in rekening brengen in de aangifte personenbelasting.

In het geval er te veel voorlopige sociale bijdragen worden betaald, kan er een vermindering gevraagd worden.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 30/10/2025)