Vennootschappen alsook zelfstandigen kunnen een eerstvolgende voorafbetaling in de vennootschapsbelasting/personenbelasting organiseren vóór 10/07/2025.

Deze voorafbetalingen zijn noodzakelijk om de aanzienlijke fiscaal niet aftrekbare belastingvermeerderingen wegens onvoldoende voorafbetalingen van 6,75% te neutraliseren of te reduceren.

Meer info omtrent deze voorafbetalingen:

• Vennootschappen
• Zelfstandigen en vrije beroepen

Jonge vennootschappen en jonge zelfstandigen zijn niet gehouden tot voorafbetalingen.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 27/06/2025)

Op 30 april 2025 werd Biztax aanslagjaar 2025 geopend. Dit wil zeggen dat de aangifte vennootschapsbelasting Aj 2025 kan worden ingediend.

Vennootschappen, dewelke hun boekjaar afsluiten per 31/12/2024 tot en met 28/02/2025, dienen deze aangifte in te dienen ten laatste op 30 september 2025.

Voor vennootschappen, die afsluiten na 28/02/2025, kunnen wij wat de indieningsdata betreft verwijzen naar de website van Financiën.

Een tijdige indiening van deze aangifte is van uitzonderlijk belang. Overtredingen kunnen immers nare gevolgen hebben, zoals ondermeer:

• boetes en belastingverhogingen
• uitsluiting van de recuperatie van fiscale verliezen
• een taxatie op basis van een forfaitaire minimum belastbare winst
• een omkering van de bewijslast
• fiscale controle

Opvolging en actie is dus noodzakelijk om kostelijke fiscale procedures te vermijden.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 27/05/2025)

In onze nieuwsbrief van januari 2025 konden wij het goede nieuws brengen dat onze Minister van Financiën en het Grondwettelijk Hof van oordeel waren dat er geen belastingverhoging van 10% kan opgelegd worden bij vergissingen ter goeder trouw.

In twee recente arresten van het Hof van Beroep te Antwerpen werd er echter door de rechter geoordeeld dat het voor de fiscus wettelijk toegelaten is om een belastingverhoging van 10% op te leggen en de fiscus een mogelijkheid heeft om hiervan af te zien.

Gezien het standpunt van de fiscus om zelden af te zien van deze belastingverhoging kunnen wij als belastingplichtige enkel maar hopen op een snelle uitvoering van het regeringsakkoord. In dit akkoord werd immers voorzien dat er wettelijk zou worden bepaald om geen belastingverhoging van 10% op te leggen bij een eerste overtreding ter goeder trouw.

Beste regering, waar wacht u op?

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 27/05/2025)

Ten gevolge de invoering van de nieuwe BTW-ketting vanaf 01/01/2025 schreven wij reeds een artikel met betrekking tot de aanzienlijke boetes bij laattijdige betaling van de verschuldigde BTW.

In circulaire 2025/C/6 dd. 27/01/2025 heeft de fiscus voorzien in een tolerantie voor “compliant” BTW-plichtigen. Dit komt er op neer dat betalingen, die uiterlijk worden ontvangen door de fiscus op de 10^e dag van de tweede maand volgend op de aangegeven periode, als een tijdige betaling worden beschouwd.

De letterlijke bewoordingen uit de circulaire:

“Een administratieve en proportionele geldboete wordt opgelegd aan belastingplichtigen die de verschuldigde belasting niet op tijd betalen. Deze boete is wettelijk verschuldigd vanaf de eerste dag volgend op de betalingstermijn, zoals hierboven bepaald.  Om tegemoet te komen aan de bezorgdheid dat automatisch en onmiddellijk een geldboete zal worden opgelegd aan een compliant btw-belastingplichtige indien de verschuldigde btw te laat betaald wordt, zal op vraag van de heer minister van Financiën in het geval van laattijdige betaling steeds de boete voor gehele of gedeeltelijke niet-betaling of laattijdige betaling worden opgelegd, rekening houdend met betalingen die uiterlijk op de tiende dag van de tweede maand volgend op de aangegeven periode zijn ontvangen.

Deze tolerantie geldt niet wanneer de rechten van de schatkist in gevaar zijn of wanneer uit feitelijke elementen zou blijken dat de laattijdige betaling niet te wijten is aan omstandigheden onafhankelijk van de wil van de belastingplichtige.”

Wij kunnen tevreden zijn met deze tolerantie in de wetenschap dat toevallige en onvrijwillige overtredingen niet onmiddellijk “zwaar” financieel gesanctioneerd worden.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 27/05/2025)

De nieuwe BTW-ketting werd ingevoerd vanaf 01/01/2025 en hierbij werd voorzien in een nieuw rekeningnummer voor de betaling van de verschuldigde BTW.

Vanaf 01/10/2025 zal elke BTW-plichtige gehouden worden om de verschuldigde BTW te betalen op het rekeningnummer BE41 6792 0036 4210.

Betalingen tot en met 30/09/2025 dienen te geschieden op het rekeningnummer van BTW-Ontvangsten Brussel BE22 6792 0030 0047.

Aangezien de BTW-plichtige jarenlang gewend is geweest om deze betaling op het rekeningnummer van de BTW-Ontvangsten Brussel uit te voeren zijn misverstanden en de financiële gevolgen hiervan niet uit te sluiten.

Stip 01/10/2025 dan ook aan in uw agenda en verwijder alvast BTW-Ontvangsten Brussel als begunstigde uit uw bankapplicatie. Zodoende bent u voorbereid en kunnen er geen misverstanden geschieden.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 27/05/2025)

De Vlaamse overheid stimuleert particulieren om een achtergestelde lening te verstrekken aan kleine en/of middelgrote ondernemingen.

De Winwinlening is dus een alternatief voor de ondernemer om vreemde middelen aan te trekken in functie van een investering of financiering van de eenmanszaak en/of vennootschap.

Een particulier kan tot 75.000 euro lenen aan een Vlaamse KMO en dit gedurende een looptijd van 5 tot 10 jaar. Een Vlaamse KMO kan tot 300.000 euro Winwinleningen aangaan.

Een Winwinlening is achtergesteld en uiteraard niet zonder risico voor de verstrekker van de lening. Het is immers niet gegarandeerd dat de ontlener de betalingsverplichtingen zal kunnen nakomen.

De betalingstermijnen worden in onderling overleg vastgelegd en de intresten voor Winwinleningen afgesloten in 2025 dienen minimaal 2,25% en maximaal 4,5% te bedragen. Bij uitbetaling van de intresten zal de ontlener 30% roerende voorheffing moeten inhouden. Deze ingehouden roerende voorheffing is bevrijdend en wordt door de ontlener doorgestort aan de Belgische Schatkist. Dit impliceert dat de uitlener niet meer zal belast worden op de ontvangen netto-intresten.

De uitlener van de Winwinlening heeft bovendien recht op een jaarlijks belastingkrediet in de personenbelasting van 2,5% op het openstaande kapitaal van de Winwinlening. Blijft de ontlener in gebreke met de betaling van de verschuldigde hoofdsommen, kan de uitlener 30% van het verschuldigde bedrag terugkrijgen via een eenmalig belastingkrediet in de personenbelasting.

De aanvraag van de Winwinlening kan u zonder tussenkomst van uw accountant en/of bankier organiseren via de website van PMV Winwinlening.

Misschien de oplossing voor uw eerstkomende financiering?

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/04/2025)

Steeds meer Belgen hebben een buitenlandse rekening. Wij denken bijvoorbeeld aan buitenlandse effectenrekeningen en/of cryptorekeningen. Uiteraard is dit niet verboden maar dit gegeven vergt toch enige aandacht en administratie.

Buiten het gegeven dat de inkomsten uit deze buitenlandse rekeningen dienen te worden aangegeven in de personenbelasting, heeft u tevens de verplichting om deze rekeningen aan te melden bij het Centraal Aanspreekpunt of het CAP.

Indien deze buitenlandse rekeningen niet worden aangegeven in de personenbelasting en er wordt nagelaten om deze buitenlandse rekeningen te melden bij het CAP kan er uiteraard beboet worden.

Dus toch nog snel de buitenlandse rekening correct melden bij het CAP vooraleer je aangifte doet van deze buitenlandse rekening in de aangifte personenbelasting.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/04/2025)

Op 28/04/2025 zal Tax On Web opengesteld worden voor het publiek en kan iedere burger de voorbereidingen treffen voor de indiening van de aangifte personenbelasting aanslagjaar 2025 – inkomstenjaar 2024.

Belastingplichtigen dewelke een niet complexe aangifte indienen zullen dit via Tax On Web moeten doen uiterlijk op 15 juli 2025.

Complexe aangiften moeten dan weer uiterlijk ingediend worden op 16 oktober 2025.  De fiscus beschouwt een aangifte als complex als deze aangifte één van de volgende elementen bevat:

• Winsten en/of baten
• Bezoldigingen van bedrijfsleiders
• Bezoldigingen van meewerkende echtgenoten
• Buitenlandse beroepsinkomsten

Wenst u geen toepassing te maken van de Tax On Web applicatie, noteer dan dat een papieren aangifte uiterlijk moet worden ingediend op 30 juni 2025.

Noteer deze verplichting alvast in uw agenda want laattijdige aangiften personenbelasting hebben nare gevolgen zoals onder meer boetes, belastingverhogingen en een omkering van de bewijslast!

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/04/2025)

Onze federale regering heeft een akkoord over de toekomstige fiscale aftrek van plug-inhybrides. Het eerder uitdoofscenario dat werd voorzien qua fiscale aftrekbaarheid voor plug-inhybrides aangekocht vanaf 01/07/2023 – 31/12/2025 zal dan ook worden afgevoerd.

Er wordt vanaf 01/01/2026 voorzien in een nieuw schema qua fiscale aftrek en er wordt een onderscheid gemaakt tussen verschillende autokosten van plug-inhybrides.

De brandstofkosten zullen vanaf 01/01/2026 50% fiscaal aftrekbaar zijn en dit tot 31/12/2027. Vanaf 01/01/2028 zijn alle brandstofkosten voor plug-inhybrides, ongeacht de datum van aankoop, huur of leasing, fiscaal niet meer aftrekbaar.

De aftrek van de elektriciteitskosten wordt afhankelijk gesteld van de datum van de aankoop van de plug-inhybride:

• Aankoop tot en met 31/12/2026     100%
• Aankoop 2027                                      95%
• Aankoop 2028                                      90%
• Aankoop 2029                                   82,5%
• Aankoop 2030                                      75%
• Aankoop 2031                                   67,5%

Vanaf 01/01/2026 zijn de andere kosten van plug-inhybrides aftrekbaar volgens de gramformule maar dan zonder brandstofcoëfficiënt (= aangepaste gramformule):

• 120% – (0,5% * CO2-uitstoot)

Het resultaat van deze aangepaste gramformule wordt vanaf 01/01/2026 voor de plug-inhybrides aangeschaft tot en met 31/12/2027 geplafonneerd tot maximaal 75%.

Voor plug-inhybrides aangeschaft tot en met 31/12/2026 en met een maximale CO2-uitstoot van 50 gr/km wordt het percentage van de aftrek geplafonneerd tot maximaal 100% in plaats van 75%.

Voor de plug-inhybrides aangekocht vanaf 01/01/2027 wordt de fiscale aftrek bepaald als volgt:

• Aankoop 2027 + max. uitstoot < 50 gr/km à aangepaste gramformule à maximum = 95%
• Aankoop 2027 + max. uitstoot > 50 gr/km à aangepaste gramformule à maximum = 75%
• Aankoop 2028 à aangepaste gramformule à maximum = 65%
• Aankoop 2029 à aangepaste gramformule à maximum = 57,50%
• Aankoop 2030 à 0% fiscale aftrek

Voor het jaar 2025 geldt voor de plug-inhybrides aangekocht in de periode van 01/07/2023-31/12/2025 een fiscale aftrek op basis van de gramformule met brandstofcoëfficiënt en geplafonneerd tot maximaal 75%. De brandstofkosten voor de betreffende plug-inhybrides zullen maximaal voor 50% fiscaal aftrekbaar zijn.

Uiteraard geldt al voorgaande niet voor de fakehybrides.

Als belastingplichtige kunnen we tevreden zijn over deze fiscale tegemoetkoming aangezien de beslommeringen en problemen die in de dagelijkse praktijk gelden bij de elektrificatie van het wagenpark.

Toch moeten wij spijtig genoeg vaststellen dat de Belgische autofiscaliteit een kluwen blijft.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/04/2025)

Met betrekking tot de autofiscaliteit schreven wij een laatste artikel in onze nieuwsbrief op 29/03/2024.

Oorspronkelijk was het de bedoeling dat de plug-inhybrides, aangekocht vanaf 01/07/2023 in een uitdoofscenario zouden terechtkomen qua fiscale aftrek en voor plug-inhybrides aangeschaft vanaf 01/01/2026, zou er zelfs geen fiscale aftrek meer mogelijk zijn geweest.

Voor de plug-inhybrides aangekocht in de periode 01/07/2023-31/12/2025 was het volgende uitdoofscenario voorzien:

• 2024:    100% maximale aftrek
• 2025:    75% maximale aftrek
• 2026:    50% maximale aftrek
• 2027:    25% maximale aftrek
• 2028 en volgende:   0% fiscale aftrek

Wij hopen dat de wetgever zo spoedig mogelijk verduidelijking kan brengen omtrent de toekomstige fiscale aftrekbaarheid van deze plug-inhybrides. Als bedrijfsleider is deze materie immers mee bepalend om te beslissen over uw nieuwe investering in een voertuig.

De hoger vermelde regeling en de wijzigingen gelden uiteraard niet voor de fake-hybrides.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 28/03/2025)