In het verleden hebben wij onze klanten/bedrijfsleiders regelmatig geadviseerd om intresten te vragen op gelden welke zij tegoed hebben op hun vennootschap.
Het is een leuke manier om wat extra te verdienen.

Enerzijds zijn deze intresten:

• aftrekbaar in de vennootschap
• er wordt door de vennootschap slechts 15% roerende voorheffing afgehouden van deze intresten en voor de rest blijven deze intresten onbelast bij u.

Let op dat je steeds een marktconforme rente vraagt. We kunnen stellen dat een marktconforme rente een rente is, zoals door een bank op dat moment gevraagd, eventueel verhoogd met een risicopremie (bvb.2%)

Is er altijd 15% roerende voorheffing verschuldigd?

Neen, indien het bedrag waarop u intresten vraagt hoger is dan de som van het gestorte kapitaal + de belaste reserves, dan wordt een deel van deze intresten geherkwalificeerd als dividenden en dient hierop 25% roerende voorheffing betaald te worden.

Andere gevolgen:

• Dit gedeelte van intresten is dan ook niet aftrekbaar voor de vennootschap.
• De vennootschap kan het verlaagd tarief verliezen.

Zijn er nog meer addertjes onder het gras?

Wettelijk gezien geldt de herkwalificatie enkel als er een geldlening wordt toegestaan door een bedrijfsleider.
Maar onlangs sprak een rechter in het Hof van cassatie (15/10/2010) zich uit over een bedrijfleider die zijn aandelen aan zijn vennootschap had verkocht. De verkoopprijs werd echter niet betaald, maar geboekt als een schuld. Hierop werden intresten toegekend aan de bedrijfsleider. De fiscus beschouwde dit als een geldlening en herkwalificeerde een deel van de intresten als dividend. De rechter gaf de fiscus gelijk om vooral volgende redenen:

• er werd een boeking verricht als schuld op méér dan één jaar
• er werd geen termijn bepaald om de verkoopprijs terug te betalen
• de intresten werden geboekt op een rekening  ” intresten lening ” in plaats van op een rekening ” intresten aankoop aandelen “.

Heel erg voor onze collega boekhouder, die het ook allemaal best bedoeld had ……

Dus let er voortaan zeker op dat u:

• goede overeenkomsten opstelt
• het woord lening vermijdt , zowel in de contracten als in de boekhouding
• dan liever op een rekening-courant van de bedrijfsleider boekt
• een afbetalingsplan opstelt

En een gouden raad….. zorg er steeds voor dat de overeenkomsten die je opstelt ook in werkelijkheid juist uitgevoerd worden.

(Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 85 790)

Vanaf 2007 moeten alle huurcontracten geregistreerd worden.

Het gaat hier om:

• huurcontracten voor privébewoning,
• alle andere huurcontracten, zoals handelshuur, huur bedrijfsruimtes, …

Wie moet het contract laten registreren?

• huurcontracten privébewoning: de verhuurder moet het huurcontract van woningen laten registreren. Indien hij dit niet of laattijdig doet, krijgt hij een sanctie. De registratie ervan is volledig kosteloos.De huurder kan nog steeds zelf zijn huurcontract laten registreren omdat hij hier het meest voordeel bij heeft.
• de andere huurovereenkomsten: zowel de huurder als de verhuurder mogen deze overeenkomsten laten registreren.

Hoe registreren?

• op papier,
• op elektronische wijze (het document moet dan wel voorzien zijn van een elektronische handtekening).

Dit geldt voor alle overeenkomsten!

Termijnen:

• huurcontracten privébewoning: 2 maanden
• alle andere huurcontracten: 4 maanden

Sancties:

Indien een verhuurder het nalaat om een huurcontract te laten registreren, riskeert hij zowel een fiscale als een burgerrechtelijke sanctie.

De fiscale sanctie is een boete van 25,00 euro.

De burgerrechtelijke sanctie bestaat erin dat de huurder de opzeggingstermijn van 3 maanden niet moet respecteren en dat de verhuurder de schadevergoeding (gelijk aan 3 maanden, 2 maanden of 1 maand huur naargelang de overeenkomst een einde neemt in het eerste, tweede of derde jaar) niet kan vorderen zolang het huurcontract niet geregistreerd is.

Niet-geregistreerde huurcontracten bedoeld voor bewoning die deel beroepsmatig gebruikt worden, zullen bij de verhuurder voor de volledige nettohuurinkomsten belastbaar zijn.

In onderstaande link vindt u de volledige informatie over de registratie van een huurcontract.

Portaal Belgium.be

De schuldenaars van commissies, makelaarslonen, erelonen, enz., moeten de fiches 281.50 en de samenvattende opgave 325.50, die zij op naam van de verkrijgers van voormelde inkomsten opmaken, voor 30 juni van elk jaar bij de bevoegde dienst indienen.

Voor meer informatie verwijzen wij naar de website van Belcotax.

(Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 85 790)

Er is inzake de aftrekbaarheid van beroepskledij een duidelijke stelling ingenomen door de Administratie. Wat de directe belastingen betreft is enkel specifieke beroepskledij aftrekbaar bvb. werkschoenen met stalen tip, schorten, overall, doktersjas, helm, toga….. Ook de kosten van onderhoud, reiniging en herstelling van deze specifieke beroepskledij is aftrekbaar. Zorg er echter steeds voor dat de facturen die u ontvangt voor de reiniging van deze beroepskledij duidelijk vermelden “wat” en “hoeveel” werd gereinigd. Zo vermijdt u heel wat discussies met de fiscus.

Gewone schoenen, kostuums, pulls, leesbrillen enz. zijn nooit aftrekbaar voor de directe belastingen. Velen voeren nog steeds aan dat zij hun personeel polo’s, wintervesten en dergelijke geven waar de naam van de firma duidelijk is opgedrukt en zij bestempelen dit als beroepskledij. Dit is totaal onterecht, de fiscus zal deze kosten verwerpen.

Wat betreft motorkledij bevestigde de minister in een circulaire (Ci. RH. 241/559.092 (AOIF 39/2004) van 22.10.2004, dat deze kledij fiscaal aftrekbaar is als het tenminste om veiligheidskledij gaat (helm, beschermende motorpakken, schoenen en handschoenen specifiek voor motards). Motorkledij dient dus als veiligheidskledij aanzien te worden, als zij aanzien wordt als comfortkleding dan komt zij weer niet in aanmerking…

Motorkledij is wat het beroepsgedeelte betreft voor de volle 100 % aftrekbaar, dit wil zeggen rijdt u bvb.. 50 % privé en 50 % voor uw werk, dan zal de motorkledij slechts voor 50 % aftrekbaar zijn.

Inzake de BTW ligt de aftrek totaal anders voor niet specifieke beroepskledij. Als een kostuum enkel gebruikt wordt voor de beroepsactiviteit van de bedrijfsleider, dan bestemt hij dat geleverde goed uitsluitend voor de belastbare handelingen die hem BTW-plichtig maken. Dus is de BTW op dat kostuum in dat geval aftrekbaar. Nergens in het W.B.T.W. staat geschreven dat niet-specifieke beroepskledij niet van aftrekbare BTW kan genieten. De bepaling die hieromtrent in het Wetboek Inkomstenbelastingen is ingeschreven, is niet opgenomen in het BTW-wetboek.

Ons advies

Nochtans is het niet altijd wenselijk dat de controleur over uw schouder kan meekijken naar de “tekenen en indiciën”. Dit wil zeggen dat, als u specifiek dure merkkledij koopt, de controleur hieruit kan opmaken dat u een hogere levensstijl aanhoudt en dit kan aanleiding geven tot een indiciaire berekening. Wees dus steeds voorzichtig in zulke zaken.

Trouwens zijn er heel veel controleurs die de aftrek van de btw op kledij blijven weigeren. Volgens ons onterecht!!!!

Onze werkwijze

Koopt U beroepskledij aan, dan vermeldt U gedetailleerd  op de factuur over wat het gaat (overall, veiligheidsschoenen, kostuum, …). Het woord “beroepskledij” volstaat niet. U geeft tevens het percentage beroepsgebruik aan.

Enkel op deze voorwaarde zullen we de wettelijke regelingen toepassen!!! Zijn deze 2 vermeldingen niet aangegeven dan boeken wij deze uitgave op Uw lopende rekening.

(Auteur: Georges Bauwens, Erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 85 790)

Hebt u een klant die slecht betaalt, dan heeft deze altijd wel een reden. Dek u echter voldoende in om geen “procedurefouten“ te maken.

U kan natuurlijk onmiddellijk naar een advocaat stappen als ueen slechte betaler hebt, maar dit is niet altijd zinvol. Meestal adviseren wij onze klanten een slechte betaler voor een bedrag minder dan 600 euro niet door te verwijzen naar een advocaat.

Als u echt ziet dat het niet zal lukken de betaling in dat geval binnen te krijgen, bel hem dan even op, stel hem een korting voor bij onmiddellijke betaling of spreek een afbetalingsplan af.

Vergeet nooit dat u de klant eerst moet aanmanen vooraleer je verdere stappen onderneemt.

Hebt u indertijd uw verkoopsvoorwaarden goed opgesteld, dan kan u misschien hier al profiteren van de clausule die u hebt voorzien dat “bij wanbetaling alle nog openstaande, maar nog niet vervallen facturen onmiddellijk opeisbaar worden.“

Let vooral op die heel slimme klanten van u…. Zij zullen beweren dat zij geen factuur hebben ontvangen en vragen een kopie van deze factuur aan. Bij ontvangst van deze kopie zullen zij waarschijnlijk de factuur protesteren. Ook zij hebben misschien onze tip gelezen hoe zij een factuur moeten protesteren. Wees daarom de slimme leverancier: als u een kopie opstuurt, maak dan tenminste gebruik van onze andere tip inzake het aanvragen van een kopij van een factuur en vermeld op de factuur:

“Dubbel uitgereikt op aanvraag van de klant ter vervanging van de verloren gegane of vernietigde originele factuur: BTW-aanschrijving 10/1974“

Hieronder dient de datum van uitreiking te staan en de handtekening van de uitreiker. Het is ook bepaald dat de kopij dezelfde lay-out, datum, adres etc. dient te hebben als het origineel.

Op die manier kan u proberen te vermijden dat uw slimme klant nog kan protesteren.

Zijn het oude facturen die u dient op te vragen, dan moet u rekening houden met volgende termijnen.

De verkoper of dienstverstrekker kan van u de betaling van een factuur eisen binnen de 10 jaar, wat betreft de vorderingen die in het contract zijn bepaald.

Daarnaast voorziet het burgerlijk wetboek een reeks kortere verjaartermijnen, waaronder:

• 6 maanden voor hotel- en restaurantrekeningen;
• 1 jaar voor deurwaarderskosten;
• 2 jaar voor medische kosten;
• 5 jaar voor advocaatkosten

Bent u het echt beu en wil u er hard tegen aangaan, dan zal ons voorbeeld van aanmaning, dat u hierna vindt, best kunnen helpen.

Harde aanmaning tot betaling

Voor onze klanten hebben wij een speciale formule uitgewerkt, waarbij wij u helpen onbetaalde facturen te recupereren.  Vraag er naar.

(Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 85 790)

De Vlaamse Overheid tracht door de Winwinlening in te voeren particulieren aan te moedigen om geld ter beschikking te stellen van startenden ondernemingen. Wie als familielid, kennis of vriend een Winwinlening toekent aan een startend bedrijf krijgt jaarlijks een belastingkorting van 2,5 % van het geleende bedrag. De Winwinlening is operationeel vanaf 1 september 2006. Enkel een particulier kan als kredietgever beschouwd worden. Alhoewel de Winwinlening voor een uitgebreid publiek bedoeld is, zal het volgens ons vooral in KMO-middens gebruikt worden waar ouders hun zoon of dochter wensen te helpen bij het opstarten van hun bedrijf. Hiernavolgend geven wij een beknopt overzicht van mogelijkheden en beperkingen.

• De kredietnemer:
  • moet een KMO zijn (natuurlijk persoon of rechtspersoon), met de voornaamste exploitatiezetel gevestigd in Vlaanderen.

Definitie KMO voor wat betreft de winwinlening:

• werknemers < 250
• omzet < 50 mio. EUR OF balanstotaal < 43 mio. EUR
• voldoen aan “zelfstandigheidscriterium”: indien deelnemingsrelatie met andere onderneming van meer dan 25 %: de geconsolideerde cijfers mogen bovenvermelde cijfers niet overschrijden.

• De kredietgever:
  • moet een natuurlijk persoon zijn, wonende in het Vlaamse Gewest.
  • mag de lening niet verstrekken in het kader van zijn handels- of beroepsactiviteit.
  • mag geen werknemer zijn van de kredietnemer.
  • mag geen kredietnemer zijn bij andere winwinlening.
  • kan niet de echtgenoot of de wettelijk samenwonende partner van de kredietnemer zijn als de kredietnemer een zelfstandige is.
  • kan noch de zaakvoerder, bestuurder of aandeelhouder zijn van de vennootschap als de kredietnemer de rechtsvorm van een vennootschap heeft. Hij of zij kan ook niet de echtgenoot of de wettelijk samenwonende partner zijn van één van de zaakvoerders, bestuurders of aandeelhouders van de vennootschap.Op datum van de lening moeten deze voorwaarden voldaan zijn.

• Voorwaarden lening:
  • Achtergestelde lening met een vaste looptijd van 8 jaar.
  • Jaarlijks vaste rentevoet
  • Het totale bedrag, in hoofdsom, dat een kredietgever in het kader van één of meer Winwinleningen aan één of meer kredietnemers kan uitlenen, kan ten hoogste 50.000,00 euro bedragen.
  • Het totale bedrag, in hoofdsom, dat één kredietnemer in het kader van verschillende Winwinleningen kan ontlenen van verschillende kredietgevers, kan ten hoogste 100.000,00 euro bedragen.
  • De intresten moeten worden betaald op de voorziene vervaldagen. Ze worden berekend door het saldo van de Winwinlening te vermenigvuldigen met de rentevoet die is vastgelegd in de akte.
  • De hoofdsom moet worden terugbetaald op de voorziene vervaldagen.

• Het bedrag van de lening moet beroepsmatig gebruikt worden (R/C van de zaakvoerder aanzuiveren mag).

• Fiscaal voordeel kredietgever:
  • Het jaarlijks belastingkrediet bedraagt 2,5 % x het uitstaand kapitaal (= gemiddelde van de uitstaande lening op 01/01 en 31/12) met een maximum van 50.000,00 euro.
  • Bij faillissement, kennelijk onvermogen of vrijwillige of gedwongen vereffening kredietnemer is er een éénmalig belastingkrediet van 30 % x de definitief verloren hoofdsom met als maximum 50.000,00 euro.
  • Het belastingkrediet geldt per echtgenoot in hoofde van wie de lening is geregistreerd en is verrekenbaar met de personenbelasting, maar evenwel niet overdraagbaar. Het belastingvoordeel vervalt echter
  • wanneer de kredietgever niet meer woonachtig is in het Vlaamse Gewest.

• Fiscaal voordeel kredietnemer:
  • De rente is een aftrekbare beroepskost, maar er moet wel 15 % roerende voorheffing ingehouden worden.

Voor meer informatie verwijzen wij naar onderstaande website.

Winwinlening

(Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 85 790)

Regelmatig wordt ons de vraag gesteld wie moet instaan voor de onderhoudskosten aan een gehuurd pand.
Voor alle huurcontracten, die sinds 18/05/2007 afgesloten werden, is men echter verplicht het Burgerlijk Wetboek te volgen.

Tevens willen we van de gelegenheid gebruik maken u een antwoord te bieden op de vraag of de onroerende voorheffing altijd door de verhuurder mag doorgerekend worden. De onroerende voorheffing is een typische kost
ten laste van de eigenaar, tenzij het huurcontract het anders bepaalt. Maar: in een huurcontract met betrekking tot de hoofdverblijfplaats mag de onroerende voorheffing nooit ten laste van de huurder worden gelegd.

Een bedrijfswagen waarmee de werknemer of bedrijfsleider privé-verplaatsingen en woon-werkverplaatsingen maakt, vormt een belastbaar voordeel in natura. Op dit voordeel moet de genieter belastingen betalen. Vanaf 01/01/2010 is het belastbaar voordeel niet langer afhankelijk van de fiscale PK, maar van de CO2-uitstoot en de CO2-coëfficiënt.

Deze belasting wordt in principe aangerekend door de inhouding van bedrijfsvoorheffing op de maandelijkse loonberekening.

Om dit belastbaar voordeel te bepalen, bestaan er 2 fiscale berekeningsformules:

• de forfaitaire berekeningsformule
• de berekeningsformule volgens de werkelijke waarde van het voordeel

De nieuwe CO2-wetgeving heeft betrekking op de forfaitaire berekeningsformule. Aan de berekeningsformule volgens de werkelijke waarde van het voordeel, dit voor bestelwagens en moto’s, wijzigt niets.

Hoe werkt de forfaitaire berekeningsformule?

• er geldt een forfait van 5.000 kilometer: woon-werkafstand (enkele rit) bedraagt maximum 25 kilometer
• er geldt een forfait van 7.500 kilometer: woon-werkafstand (enkele rit) bedraagt meer dan 25 kilometer
• er geldt een forfait van 5.000 kilometer: voor werknemers of bedrijfsleiders die geen woon-werkverkeer doen met de wagen, maar deze wel privé ter beschikking krijgen van de werkgever

Belastbaar voordeel tot en met 31/12/2009: forfaitaire kilometers vermenigvuldigd met een coëfficiënt afhankelijk van de fiscale PK van de wagen.

Belastbaar voordeel vanaf 01/01/2010: forfaitaire kilometers vermenigvuldigd met de CO2-uitstoot en met de CO2-coëfficiënt.

Berekeningswijze

Het belastbaar voordeel is vanaf 01/01/2010 gelijk aan het aantal forfaitaire kilometers, vermenigvuldigd met de CO2-uitstoot van de wagen en met de CO2-coëfficiënt.

Woon-werkafstand (enkele rit) bedraagt < 25 km –> berekening maandelijks belastbaar voordeel: 5.000 km x CO2-uitstoot x CO2-coëfficiënt/12

Woon-werkafstand (enkele rit) bedraagt > 25 km –> berekening maandelijks belastbaar voordeel: 7.500 km x CO2-uitstoot x CO2-coëfficiënt/12
De CO2-coëfficiënt is afhankelijk van het brandstoftype van de wagen:

Benzine/LPG/aardgas –> CO2-coëfficiënt: 0,00210 euro per gram CO2
Diesel                        –> CO2-coëfficiënt: 0,00230 euro per gram CO2
Elektrisch                   –> CO2-coëfficiënt: 0,10 euro per gram CO2 (= minimumbijdrage)

De CO2-coëfficiënten worden jaarlijks op 1 januari geïndexeerd.

Vanaf 01/01/2011 gelden volgende bedragen:

Benzine/LPG/aardgas –> CO2-coëfficiënt: 0,00216 euro per gram CO2
Diesel                        –> CO2-coëfficiënt: 0,00237 euro per gram CO2
Elektrisch                   –> CO2-coëfficiënt: 0,10 euro per gram CO2 (= minimumbijdrage)

Waar vindt men de CO2-uitstoot van de wagen terug?

De CO2-uitstoot kan men terugvinden op het gelijkvormigheidsattest van de wagen of op de website van de Federale Overheidsdienst Volksgezondheid, Veiligheid van de Voedselketen en Leefmilieu.

CO2-gids

Website Ecoscore
Wat indien de CO2-uitstoot van de wagen niet gekend is?

Indien de CO2-uitstoot van de wagen niet gekend is bij de Dienst voor Inschrijvingen van Voertuigen (DIV) geldt volgende vaste CO2-emissie:

• 205 gram per kilometer voor wagens op benzine, LPG en aardgas
• 195 gram per kilometer voor dieselwagens

Er is een minimumbijdrage

Eveneens nieuw in de CO2-berekeningsformule: er is een minimumbijdrage van 0,10 euro per kilometer.

Deze minimumbijdrage moet toegepast worden indien de uitkomst van de vermenigvuldiging van de CO2-coëfficiënt en de CO2-uitstoot lager is dan 0,10 euro per gram CO2. Deze minimumbijdrage zal uiteraard enkel maar van toepassing zijn op zeer milieuvriendelijke wagens.

Wat indien het personeel zelf een bijdrage betaalt?

Sommige firma’s vragen aan hun werknemers om een bijdrage te betalen, opdat ze met een bedrijfswagen zouden kunnen rijden. Deze persoonlijke bijdrage mag afgetrokken worden van het berekende belastbare voordeel. Mogelijk komt het belastbare voordeel hierdoor zelfs te vervallen.

(Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 85 790)

België, het land van de vergunningen!!!

Om U enigszins wegwijs te maken in het doolhof van vergunningen verwijzen wij U naar de hierondervermelde website.
Vergeet echter niet dat er dagelijks wijzigingen kunnen zijn …

Beroepsactiviteiten waarvoor vergunning vereist is

(Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 85 790)

Indien niet binnen de gestelde termijn wordt betaald, kan de verkoper of de dienstverstrekker verwijlinteresten aanrekenen, zelfs al wordt in de algemene voorwaarden geen enkele schadevergoeding bepaald.

• Ofwel wordt in de algemene voorwaarden niets bepaald, en bent U verwijlinteresten verschuldigd zodra de verkoper of de dienstverstrekker U in gebreke stelt door een aanmaning van de deurwaarder of een aangetekende brief.
  Hij kan U dan interesten aanrekenen tegen het wettelijk percentage.  Elk semester wordt er een nieuwe intrestvoet bekendgemaakt in het Belgisch Staatsblad;
• Ofwel wordt in de algemene voorwaarden bepaald dat in geval van betalingsachterstand automatisch interesten zullen worden aangerekend.
  In dat geval dient U die te betalen zonder te wachten dat U in gebreke wordt gesteld en zelfs indien het toegepaste percentage hoger ligt dan het wettelijk percentage, maar evenwel niet onredelijk veel hoger.

In de algemene voorwaarden kan eveneens een bijkomende vergoeding worden voorzien, in geval van betalingsachterstand!
Een dergelijke clausule is enkel geldig indien een gelijkaardige vergoeding wordt bepaald ten laste van de verkoper of van de dienstverstrekker, indien die hun verplichtingen niet nakomen (laattijdige levering…).
Dergelijke vergoeding moet in verhouding blijven tot de geleden schade.

De verkoper of dienstverstrekker kan van U de betaling van een factuur eisen binnen de 10 jaar, wat betreft de vorderingen die in het contract zijn bepaald.

Daarnaast voorziet het burgerlijk wetboek een reeks kortere verjaartermijnen, waaronder:

• 6 maanden voor hotel- en restaurantrekeningen;
• 1 jaar voor deurwaarderskosten;
• 2 jaar voor medische kosten;
• 5 jaar voor advocaatkosten.

Indien U eventueel wordt gevraagd een reeds verjaarde factuur te betalen, dan bent U vrij die verjaringstermijn in te roepen via een aangetekende brief, gericht aan de verkoper of de dienstverstrekker.

(Bron: www.mineco.fgov.be)