De invoering van de nieuwe BTW-ketting per 01/01/2025 zou normaal tot gevolg hebben dat de verschuldigde BTW vanaf 01/10/2025 dient betaald te worden op een nieuw rekeningnummer.  Wij verwijzen hiervoor naar ons artikel in de nieuwsbrief van mei 2025.

De fiscus heeft de invoering van de provisierekening BTW uitgesteld.

Zodoende blijft de verschuldigde BTW uit uw periodieke BTW-aangiften tot nader order betaalbaar op het rekeningnummer BE22 6792 0030 0047.

Wordt vervolgd ….

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 26/09/2025)

Tot eind 2025 zullen meerwaarden op belangrijke deelnemingen/participaties in vennootschappen in de meeste gevallen vrij zijn van een meerwaardebelasting in de personenbelasting.

Vanaf 01/01/2026 wijzigt dit ten gevolge het zomerakkoord 2025 en zullen de meerwaarden op belangrijke participaties/deelnemingen (doorgaans > 20%)  die u persoonlijk realiseert belastbaar worden in de personenbelasting.

De tarieven van de meerwaardebelasting zijn als volgt:

• 0 – 1.000.000 € meerwaarde                 vrijgesteld
• 1.000.001 – 2.500.000                             1,25%
• 2.500.001 – 5.000.000                             2,50%
• 5.000.001 – 10.000.000                           5,00%
• Boven 10.000.000 €                                 10,00%

Indien er in de toekomst belangrijke meerwaarden verwacht worden op uw deelnemingen/participaties is het aangewezen om een waardering van deze aandelen per 31/12/2025 te laten maken door een onafhankelijke deskundige.

De waarderingsformule voorzien in de wet, zijnde eigen vermogen + 4 x EBITDA zou immers ver kunnen afwijken van de uiteindelijke waardering van uw deelneming/participatie per 31/12/2025.

Wenst u in de toekomst geen fiscale betwistingen omtrent de omvang van de belastbare meerwaarde dan is het dus aangewezen om begin 2026 een onafhankelijke deskundige aan het werk te zetten.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 26/09/2025)

In onze nieuwsbrief van maart 2025 informeerden wij u reeds over de Peppol-verplichting vanaf 01/01/2026.

Deze deadline nadert met rasse schreden en om ernstige hinder in de facturatie- en betalingsstromen vanaf 01/01/2026 te vermijden dienen enkele noodzakelijke stappen te worden gezet:

• pas uw huidige facturatiesysteem aan indien nodig
• zorg ervoor dat u facturen kan ontvangen over het Peppol-netwerk
• neem contact met uw accountant of IT-Partner

Het valt immers te verwachten dat uw BTW-plichtige klanten vanaf 01/01/2026 enkel nog facturen zullen aanvaarden die werden ontvangen over het Peppol-netwerk.  Zeer logisch aangezien anders de BTW niet recupeerbaar zal zijn.

Door nu actie te ondernemen, vermijdt u last-minute problemen en bent u verzekerd van een vlotte overgang naar Peppol electronische facturatie vanaf 01/01/2026.

BTW-plichtigen die in gebreke blijven met de Peppol-verplichting riskeren bovendien administratieve geldboetes:

• eerste overtreding                              1.500 €
• tweede overtreding                            3.000 €
• derde en volgende overtreding        5.000 €

Indien uw eenmanszaak of vennootschap op heden nog niet Peppol-proof is, heeft u er dus alle belang bij om deze verplichting eerstdaags te agenderen en de noodzakelijke handelingen te stellen.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 26/09/2025)

Als een vennootschap beleggingen doet zijn de dividenden en meerwaarden uit deze beleggingen meestal belastbaar in de vennootschapsbelasting.

Eén uitzondering hierop was een belegging in DBI-beveks  Dividenden en meerwaarden uit deze beleggingen waren niet belastbaar in de vennootschapsbelasting.

Aangezien sommige politiekers van oordeel zijn dat de “sterkste schouders” meer moeten bijdragen valt het te verwachten dat dit mooie liedje mogelijk binnen de kortste keren uitgezongen zal zijn.

Het is immers de bedoeling van de regering om de meerwaarden uit deze DBI-beveks te belasten aan 5% in de vennootschapsbelasting vanaf Aj 2026. Sommige specialisten stellen wel dat op basis van de bestaande teksten de meerwaarden buiten schot zullen blijven. De vraag is dan ook of deze ontwerpteksten nog zullen bijgewerkt worden met het oog op de uiteindelijke doelstelling, zijnde een meerwaardebelasting van 5% in de vennootschapsbelasting?

Bovendien zal uw vennootschap in de toekomst moeten voldoen aan de minimale bezoldigingsvoorwaarde om de ingehouden roerende voorheffing op dividenden uit deze DBI-beveks te verrekenen met de verschuldigde vennootschapsbelasting.

Na goedkeuring van de uiteindelijke wetteksten weten we meer …

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 27/06/2025)

Het is wachten op de uiteindelijke publicatie van wetgeving maar het ziet er naar uit dat vanaf 01/07/2025 de beschikbare liquidatiereserves in een vennootschap sneller uitgekeerd kunnen worden. Dit werd alvast beslist in regeringskringen.

Vandaag kunnen bestaande liquidatiereserves in een vennootschap na een sperperiode van 5 jaar worden uitgekeerd aan het verminderde tarief van 5% roerende voorheffing. Dit blijft ongewijzigd.

Vanaf 01/07/2025 zouden deze bestaande liquidatiereserves uitgekeerd kunnen worden na een sperperiode van 3 jaar en dit aan een verminderde roerende voorheffing van 6,5% in plaats van 5%.

Voor de liquidatiereserves dewelke worden aangelegd vanaf Aj 2026 zal enkel nog de wachttermijn gelden van 3 jaar en de verminderde roerende voorheffing van 6,5% bij het respecteren ervan.

Bij de liquidatie van een vennootschap wordt de uitkering van liquidatiereserves niet onderworpen aan roerende voorheffing.

Heeft u dus niet onmiddellijk behoefte aan persoonlijke middelen uit de vennootschap dan is het aangewezen om de uiteindelijke liquidatie van de vennootschap af te wachten. Zo kan u 5% besparen op de aanwezige liquidatiereserves in de vennootschap.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 27/06/2025)

Naar jaarlijkse gewoonte zijn Belgische belastingplichtigen gehouden om een aangifte personenbelasting in te dienen (Aj 2025 – inkomstenjaar 2024).

Belastingplichtigen dewelke een niet complexe aangifte indienen via Tax-On-Web zullen dit moeten doen uiterlijk op 15/07/2025.

Burgers die nog een aangifte op papier indienen zullen dit moeten doen uiterlijk op 30/06/2025.

Complexe aangiften of aangiften met specifieke inkomsten moeten uiterlijk worden ingediend op 16/10/2025.

Heeft u van de fiscus een Voorstel van Vereenvoudigde Aangifte (VVA) ontvangen dan kan u dit voorstel rechtzetten via Tax-On-Web tot 15/07/2025. Indien u een correctie op papier dient te vragen moet dit gebeuren ten laatste op 30/06/2025.

In de dagdagelijkse praktijk stellen wij spijtig genoeg vast dat tal van VVA’s fouten bevatten. Bijzondere aandacht is dan ook aangewezen indien u niet teveel belastingen wenst af te dragen aan de schatkist.

Noteer deze verplichting alvast in de agenda want laattijdige aangiften hebben nare gevolgen zoals ondermeer en niet beperkend boetes, belastingverhogingen, een aanslag van ambtswege met een omkering van de bewijslast.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 27/06/2025)

Vennootschappen alsook zelfstandigen kunnen een eerstvolgende voorafbetaling in de vennootschapsbelasting/personenbelasting organiseren vóór 10/07/2025.

Deze voorafbetalingen zijn noodzakelijk om de aanzienlijke fiscaal niet aftrekbare belastingvermeerderingen wegens onvoldoende voorafbetalingen van 6,75% te neutraliseren of te reduceren.

Meer info omtrent deze voorafbetalingen:

• Vennootschappen
• Zelfstandigen en vrije beroepen

Jonge vennootschappen en jonge zelfstandigen zijn niet gehouden tot voorafbetalingen.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 27/06/2025)

Op 30 april 2025 werd Biztax aanslagjaar 2025 geopend. Dit wil zeggen dat de aangifte vennootschapsbelasting Aj 2025 kan worden ingediend.

Vennootschappen, dewelke hun boekjaar afsluiten per 31/12/2024 tot en met 28/02/2025, dienen deze aangifte in te dienen ten laatste op 30 september 2025.

Voor vennootschappen, die afsluiten na 28/02/2025, kunnen wij wat de indieningsdata betreft verwijzen naar de website van Financiën.

Een tijdige indiening van deze aangifte is van uitzonderlijk belang. Overtredingen kunnen immers nare gevolgen hebben, zoals ondermeer:

• boetes en belastingverhogingen
• uitsluiting van de recuperatie van fiscale verliezen
• een taxatie op basis van een forfaitaire minimum belastbare winst
• een omkering van de bewijslast
• fiscale controle

Opvolging en actie is dus noodzakelijk om kostelijke fiscale procedures te vermijden.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 27/05/2025)

In onze nieuwsbrief van januari 2025 konden wij het goede nieuws brengen dat onze Minister van Financiën en het Grondwettelijk Hof van oordeel waren dat er geen belastingverhoging van 10% kan opgelegd worden bij vergissingen ter goeder trouw.

In twee recente arresten van het Hof van Beroep te Antwerpen werd er echter door de rechter geoordeeld dat het voor de fiscus wettelijk toegelaten is om een belastingverhoging van 10% op te leggen en de fiscus een mogelijkheid heeft om hiervan af te zien.

Gezien het standpunt van de fiscus om zelden af te zien van deze belastingverhoging kunnen wij als belastingplichtige enkel maar hopen op een snelle uitvoering van het regeringsakkoord. In dit akkoord werd immers voorzien dat er wettelijk zou worden bepaald om geen belastingverhoging van 10% op te leggen bij een eerste overtreding ter goeder trouw.

Beste regering, waar wacht u op?

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 27/05/2025)

Ten gevolge de invoering van de nieuwe BTW-ketting vanaf 01/01/2025 schreven wij reeds een artikel met betrekking tot de aanzienlijke boetes bij laattijdige betaling van de verschuldigde BTW.

In circulaire 2025/C/6 dd. 27/01/2025 heeft de fiscus voorzien in een tolerantie voor “compliant” BTW-plichtigen. Dit komt er op neer dat betalingen, die uiterlijk worden ontvangen door de fiscus op de 10^e dag van de tweede maand volgend op de aangegeven periode, als een tijdige betaling worden beschouwd.

De letterlijke bewoordingen uit de circulaire:

“Een administratieve en proportionele geldboete wordt opgelegd aan belastingplichtigen die de verschuldigde belasting niet op tijd betalen. Deze boete is wettelijk verschuldigd vanaf de eerste dag volgend op de betalingstermijn, zoals hierboven bepaald.  Om tegemoet te komen aan de bezorgdheid dat automatisch en onmiddellijk een geldboete zal worden opgelegd aan een compliant btw-belastingplichtige indien de verschuldigde btw te laat betaald wordt, zal op vraag van de heer minister van Financiën in het geval van laattijdige betaling steeds de boete voor gehele of gedeeltelijke niet-betaling of laattijdige betaling worden opgelegd, rekening houdend met betalingen die uiterlijk op de tiende dag van de tweede maand volgend op de aangegeven periode zijn ontvangen.

Deze tolerantie geldt niet wanneer de rechten van de schatkist in gevaar zijn of wanneer uit feitelijke elementen zou blijken dat de laattijdige betaling niet te wijten is aan omstandigheden onafhankelijk van de wil van de belastingplichtige.”

Wij kunnen tevreden zijn met deze tolerantie in de wetenschap dat toevallige en onvrijwillige overtredingen niet onmiddellijk “zwaar” financieel gesanctioneerd worden.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 27/05/2025)