Dividend

Dividenden worden in principe toegekend op de algemene vergadering die jaarlijks bijeenkomt om het resultaat te bespreken, goed te keuren en de winstverdeling te bespreken. Op de uitkering van dividenden is een betaling van roerende voorheffing voorzien die 15% of 25% (zie voorwaarden in een ander artikel op onze website) kan bedragen en die binnen de 15 dagen na toekenning dient doorgestort te worden aan de Ontvanger.

Van de inning van de roerende voorheffing wordt volledig afgezien met betrekking tot dividenden die worden toegekend

• door een Belgische dochteronderneming aan een moedermaatschappij van een andere Lidstaat van de EU
• door een aan de vennootschapsbelasting onderworpen vennootschap aan een andere aan de vennootschapsbelasting onderworpen vennootschap, op voorwaarde dat de verkrijger, op het ogenblik van de toekenning van de inkomsten, gedurende een ononderbroken periode van ten minste 1 jaar een deelneming behouden heeft van ten minste 25 % in het kapitaal van de vennootschap-schuldenares van de inkomsten.

Interim-dividend 

Onder welbepaalde voorwaarden is het echter toegelaten dat de raad van bestuur op een ander tijdstip kan beslissen om dividenden uit te keren. Dat heet het interim-dividend. Het gebruik van interim-dividenden is echter onderworpen aan bepaalde voorwaarden:

• de uitkering van een interim-dividend is voorbehouden aan de naamloze vennootschap en de commanditaire vennootschap op aandelen
• de statuten dienen de toekenning van interim-dividenden uitdrukkelijk toe te laten
• deze uitkering mag alleen geschieden op de winst van het lopende boekjaar, in voorkomend geval verminderd met het overgedragen verlies of vermeerderd met de overgedragen winst zonder onttrekking aan de reserves die volgens een wettelijke of statutaire bepaling zijn of moeten gevormd worden. Een uitkering uit de beschikbare reserves is verboden (in tegenstelling tot tussentijdse dividenden)
• de Raad van Bestuur dient eerst vast te stellen aan de hand van een staat van activa en passiva die niet ouder is dan twee maand dat er voldoende winst is om een interimdividend toe te kennen
• het interim-dividend wordt ten vroegste zes maanden na het afsluiten van het voorgaande boekjaar toegekend, en nadat de jaarrekening van dat boekjaar is goedgekeurd
• na een eerste interim-dividend mag tot een nieuwe uitkering niet worden besloten dan drie maanden na het besluit over het eerste interimdividend. De Commissie is dan ook de mening toegedaan dat in een klassiek boekjaar van 12 maand slechts twee interim-dividenden mogen toegekend worden.
  Als de toegekende interim-dividenden uiteindelijk meer bedragen dan het jaardividend dat door de algemene vergadering werd vastgesteld/bevestigd, moet het te veel betaalde dividend worden beschouwd als een voorschot op het eventuele dividend van het volgende boekjaar. Het interim-dividend is dus steeds definitief verworven. Het is geen voorwaardelijke betaling.

Deze voorwaarden maken het interim-dividend niet zo evident om toe te kennen.

Boeking interim-dividenden:

• Bij de beslissing tot interim-dividend door het bestuursorgaan:
  694      Vergoeding van het kapitaal
  aan 471 Dividenden over het boekjaar
• Bij de toekenning of betaalbaarstelling van het dividend:
  471       Dividenden over het boekjaar
  aan 453 Ingehouden voorheffingen
• Bij de betaling van het dividend en de roerende voorheffing:
  471       Dividenden over het boekjaar
  453       Ingehouden voorheffingen
  aan 55… Kredietinstelling

Tussentijds dividend

Een andere oplossing is het tussentijds dividend.

Specifieke bepalingen

• in tegenstelling tot het interimdividend waartoe de Raad van Bestuur actie dient te ondernemen is het hier een bijzondere algemene vergadering die actie onderneemt op een datum die niet samenvalt met de statutair voorziene datum voor de goedkeuring van de jaarrekening. In tegenstelling tot het interimdividend waarbij de regeling specifiek is opgenomen in het Wetboek is er inzake het tussentijds dividend niets geregeld in het Wetboek, zodat we mogen aannemen dat elke bijzondere algemene vergadering, ook deze van een BVBA of een andere vennootschap, tot een toekenning van een tussentijds dividend kan beslissen.
• tussentijdse dividenden worden uitbetaald op basis van de beschikbare reserves zoals die blijkt uit de jaarrekening van het laatst afgesloten boekjaar, zonder dat kan worden geput uit de winst van het lopende boekjaar zoals het geval is met het interimdividend. Sommige auteurs stellen dat ook de overgedragen winst van het vorige boekjaar in aanmerking kan komen, maar hierover is zeker geen eensgezindheid.
• een bijzondere algemene vergadering kan op elk ogenblik van het boekjaar beslissen om aan de aandeelhouders een dividend uit te keren dat aan de beschikbare reserves wordt onttrokken, zonder daarbij de spelregels van het interimdividend te moeten volgen.
• nochtans is de Commissie van mening dat het niet aangewezen is een tussentijds dividend toe te kennen tussen de einddatum van het boekjaar en het moment van goedkeuren van de jaarrekening.
• De toekenning van een tussentijds dividend is zonder meer definitief.
• Een gelijkaardige boeking van de journaalposten als bij de interimdividenden is van toepassing.

(Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 85 790)

Op de website van Wazamar vonden we een goed schema m.b.t. de graden van bloedverwantschap.

Schema graden van bloedverwantschap

Eindelijk hebben we een zeer goede website gevonden waarbij zowel werkgever als werknemer, door het ingeven van bepaalde concrete parameters, kunnen ontdekken welke steunmaatregelen er zijn bij indienstname van personeel.
Zo kan men in ieder geval reeds voor de indiensttreding uitvissen hoe men een werknemer best in dienst neemt.
Later op het jaar zal men op deze website ook juist kunnen berekenen wat het financiële voordeel is.

Als je alle maatregelen opvraagt, kan je zien dat er 90 steunmaatregelen bij indienstname voorzien zijn. Enerzijds kan je een website als deze dan ook waarderen, maar anderzijds kan men zich ook de vraag stellen of dit niet van het goede teveel is.
Als men nu eens gewoon de sociale lasten verminderde?

Wilt u een jongere, oudere, werkloze etc. aannemen, haast u dan naar volgende website:

Website Aan de slag

(Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 85 790)

In een arrest van het Hof van Beroep van Brussel op 6/11/2008 kwam het Hof tot de conclusie dat maaltijdcheques moeten beschouwd worden als een belastbaar voordeel van alle aard. Door dit arrest zouden voor werknemers maaltijdcheques met terugwerkende kracht belastbaar worden. Er werden hierover bij ons heel wat vragen gesteld en de onduidelijkheid bleef.

Uit de herstelwet blijkt nu duidelijk dat maaltijdcheques voortaan gekwalificeerd worden als een vrijgesteld sociaal voordeel.

(Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 85 790)

In vroegere nieuwsbrieven hebben we er regelmatig voor gewaarschuwd dat het belangrijk was dat het compromis voor de aankoop van een onroerend goed exact de partijen en de inhoud definieerde. Als het compromis later immers niet overeenkwam met de eigenlijke akte, dan diende men tweemaal de registratierechten te betalen.

Ter verduidelijking:

Kocht u bv. een onroerend goed in eigen naam en wenste u dit later te wijzigen in naam van de vennootschap, of wenste u de aankoop van de volle eigendom te wijzigen in de aankoop in naakte eigendom en vruchtgebruik, dan diende u tweemaal registratierechten te betalen.
Zelfs als u afzag van de koop, zelfs met toestemming van de verkoper, diende u twee keer de registratierechten te betalen.
De verplichting om registratierechten te betalen, ontstond immers door het ondertekenen van een compromis.

Sinds 01/11/2007 is het mogelijk om een compromis ongedaan te maken of aan te passen zonder tweemaal registratierechten te betalen als het onroerend goed in Vlaanderen ligt. Er moet wel een contract opgemaakt worden om het compromis te ontbinden en dit moet binnen de 4 maanden na het compromis samen met het ontbonden compromis geregistreerd worden. Dit kost u slechts € 10,00.

Opgelet: deze regeling geldt niet voor de inbreng in een vennootschap van een woning door een natuurlijke persoon.

(Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 85 790)

U weet waarschijnlijk dat beroepsmatige restaurantkosten voor 69% aftrekbaar zijn.

Sommige controleurs betwijfelen soms uw goede intenties en durven zich nog al eens de vraag stellen: “Waren deze restaurantkosten wel beroepsmatig en werden de BTW-bonnetjes niet verzameld bij kennissen?”.

Daarom dat wij er ook altijd op aandringen dat u op de achterkant van het bonnetje de naam schrijft van de persoon met wie u op restaurant bent geweest en dat u best met een kredietkaart betaalt.
Zo weerlegt u al op voorhand de lastige vragen van de controleur.

Vergeet trouwens ook niet dat de controle dikwijls 2 jaar later plaatsvindt, en dan wordt het dikwijls moeilijk, als je geen voorzorgen hebt genomen, om een en ander te bewijzen.

Het is een tip die wij jaarlijks wel eens herhalen, maar toch steeds zijn nut bewijst.  Smakelijk ……

(Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 85 790)

De CO2-bijdrage is een solidariteitsbijdrage die de werkgever moet betalen voor het privé-gebruik van zijn voertuigen door zijn personeel. Het gaat dus over een soort RSZ-bijdrage ten laste van de werkgever.

Welke voertuigen worden beoogd?

• personenauto’s
• stationwagens of breaks
• de meeste monovolumes
• minibussen
• lichte vrachtwagen tot 3,5 ton
• sommige 4×4’s

Wat wordt verstaan onder privé-gebruik?

• het eigenlijke privé-vervoer
• het woon-werkverkeer

Wettelijk weerlegbaar vermoeden!!

Van op het moment dat een werknemer één van uw voertuigen gebruikt voor privé-vervoer, moet u de bijdrage betalen. Er is dus een wettelijk vermoeden, d.w.z. de werkgever dient aan te tonen dat er geen privé-vervoer is.

Wie doet controle?

Verschillende diensten van de RSZ kunnen controles uitoefenen op de toepassing van deze wet. De RSZ zal er echter altijd vanuit gaan dat elke auto binnen een onderneming onderworpen is aan de CO2-bijdrage, tenzij de werkgever het tegendeel bewijst.

Hoeveel bedraagt deze CO2-bijdrage?

De solidariteitsbijdrage, die jaarlijks geïndexeerd wordt, bedraagt voor 2011 (basisbedrag x (128,89/114,08)):

1. voor benzinevoertuigen: [(CO2-gehalte x 9) – 768] : 12 x 1,1298
2. voor dieselvoertuigen: [(CO2-gehalte x 9) – 600] : 12 x 1,1298
3. voor LPG-voertuigen: [(CO2-gehalte x 9) – 990] : 12 x 1,1298
4. voor voertuigen met elektrische aandrijving: 20,83 euro x 1,1298 = 23,53 euro

Hoe de CO2-bijdrage betalen?

De CO2-bijdrage is een patronale bijdrage die door de werkgever aan de RSZ dient betaald te worden binnen dezelfde termijn en voorwaarden als de sociale bijdragen voor werknemers. U contacteert dus best uw sociaal secretariaat.

Heeft de aangifte van CO2-bijdrage fiscale gevolgen?

Niets weerhoudt de fiscus om te stellen dat, wanneer er een CO2-bijdrage moet betaald worden, er eigenlijk privaat vervoer is.

Wat dient u als werkgever te doen om te ontsnappen aan de CO2-bijdrage?

U dient een car-policy op te maken, waarin u volgende punten opneemt:

• verbod op privé-vervoer
• regels om dit verbod te doen respecteren (bv. voertuigen binnenbrengen op het bedrijfsterrein na het einde van de werkdag)
• regels voor controles op dit verbod
• sancties bij vaststelling inbreuken
• een opname in de arbeidsovereenkomst is geen voldoende bewijs, maar geeft wel een meerwaarde inzake bewijslast

(Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 85 790)

De naakte eigenaar heeft geen recht op:

• de gewone intrestaftrek
• de bijkomende intrestaftrek voor hypothecaire leningen
• de aftrek voor de enige en eigen woning en de vermindering voor het lange termijn- en het bouwsparen

Deze tegemoetkomingen komen immers enkel in aanmerking voor iemand die het kadastraal inkomen betaalt, en dit is niet de naakte eigenaar, maar wel de vruchtgebruiker.

De naakte eigenaar heeft echter wel recht op:

• de belastingverminderingen voor energiebesparende investeringen
• de belastingverminderingen voor uitgaven betaald voor de vernieuwing van een woning gelegen in een zone voor positief grootstedelijk beleid
• de belastingverminderingen voor de uitgaven gedaan in het kader van de beveiliging tegen inbraak of brand van een woning in toepassing van respectievelijk de artikelen 145-24, 145-25 en 145-31 WIB 92.

Ter gelegenheid van deze verduidelijking willen we toch ook vermelden dat de drie bovenvermelde belastingsverminderingen voortaan ook gelden voor een huurder.

(Auteur: Georges Bauwens, erkend boekouder-fiscalist BIBF 301 85 790)

Indien U een voorstel tot aangifte ontvangt dan hoeft U niets te doen als alles correct is. Indien niet correct, dan dient U enkel de wijzigingen te vermelden.

Indien U een aangifteformulier ontvangt, dan moet U steeds Uw aangifte op tijd indienen.

Belangrijke aandachtspunten i.v.m. de aangifte:

• De belastbare oppervlakte is niet alleen de bebouwde oppervlakte, maar de volledige oppervlakte, met parkings, privé-wegen, groene zones, braakliggende gronden, sportterreinen, … inbegrepen.
  De controle op de oppervlaktes zal gebeuren aan de hand van de kadastrale gegevens.
• Het terugzenden van het aangifteformulier zonder de vermelding van andere vestigingen is ook een overtreding van het belastingsreglement. Elke belastingsplichtige moet uit eigen beweging aangifte doen van alle vestigingen in de provincie Antwerpen.
• De belastingverordering laat toe om navorderingen in te stellen met terugwerkende kracht (3jaar). De toegepaste verhoging kan oplopen tot 200%.
• De aangifte kan per brief, e-mail of fax ingediend worden.

Tarieven:

De belasting wordt berekend op basis van de oppervlakte per vestiging. De belasting heeft betrekking op de toestand per 1 januari.
Voor bedrijven, handelszaken en vrije beroepen bedraagt de belasting per vestiging voor een belastbare oppervlakte:

• 0 – 1.000 m²: 54 euro indien geen personeel is tewerkgesteld en 144 euro voor ondernemingen met personeel in dienst.
• 1.000 m² – 5.000 m²: 360 euro.
• 5.000 m² – 10.000 m²: 900 euro.
• 10.000 m² – 50.000 m²: 2.699 euro.
• 50.000 m² – 100.000 m²: 8.995 euro.
• 100.000 m² – 200.000 m²: 17.992 euro.
• > 200.000 m²: 17.992 euro voor 200.000 m² + 8 euro voor elke 100 m² extra.

Boetes:

Er worden verhogingen aangerekend bij het opmaken van het aanslagbiljet inzake de algemene provinciebelasting bedrijven, indien …:

• … de aangifte onjuist, onvolledig of onnauwkeurig is.
• … de aangifte na 30 april aangekomen is bij de dienst Provinciale Fiscaliteit.
• … er helemaal geen aangifte is toegekomen bij de dienst Provinciale Fiscaliteit.

In deze situaties worden volgende verhogingen toegepast:

• 10% bij de 1e overtreding.
• 40% bij de 2e overtreding.
• 70% bij de 3e overtreding.
• 100% bij de 4e overtreding.
• 200% bij de 5e overtreding en volgende overtredingen.

Let op!:

• Deze verhogingen worden per vestiging toegepast ongeacht of het om 1 of meer overtredingen per belastingsjaar gaat.
• 2 opeenvolgende jaren een correcte aangifte indienen betekent dat de eerstvolgende overtreding weer met 10% beboet wordt.
• Elke verhoging bedraagt minimum 12 euro.

(Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 85 790)

Advocaten in Europa