De Vlaamse Overheid tracht door de Winwinlening in te voeren particulieren aan te moedigen om geld ter beschikking te stellen van startenden ondernemingen. Wie als familielid, kennis of vriend een Winwinlening toekent aan een startend bedrijf krijgt jaarlijks een belastingkorting van 2,5 % van het geleende bedrag. De Winwinlening is operationeel vanaf 1 september 2006. Enkel een particulier kan als kredietgever beschouwd worden. Alhoewel de Winwinlening voor een uitgebreid publiek bedoeld is, zal het volgens ons vooral in KMO-middens gebruikt worden waar ouders hun zoon of dochter wensen te helpen bij het opstarten van hun bedrijf. Hiernavolgend geven wij een beknopt overzicht van mogelijkheden en beperkingen.

• De kredietnemer:
  • moet een KMO zijn (natuurlijk persoon of rechtspersoon), met de voornaamste exploitatiezetel gevestigd in Vlaanderen.

Definitie KMO voor wat betreft de winwinlening:

• werknemers < 250
• omzet < 50 mio. EUR OF balanstotaal < 43 mio. EUR
• voldoen aan “zelfstandigheidscriterium”: indien deelnemingsrelatie met andere onderneming van meer dan 25 %: de geconsolideerde cijfers mogen bovenvermelde cijfers niet overschrijden.

• De kredietgever:
  • moet een natuurlijk persoon zijn, wonende in het Vlaamse Gewest.
  • mag de lening niet verstrekken in het kader van zijn handels- of beroepsactiviteit.
  • mag geen werknemer zijn van de kredietnemer.
  • mag geen kredietnemer zijn bij andere winwinlening.
  • kan niet de echtgenoot of de wettelijk samenwonende partner van de kredietnemer zijn als de kredietnemer een zelfstandige is.
  • kan noch de zaakvoerder, bestuurder of aandeelhouder zijn van de vennootschap als de kredietnemer de rechtsvorm van een vennootschap heeft. Hij of zij kan ook niet de echtgenoot of de wettelijk samenwonende partner zijn van één van de zaakvoerders, bestuurders of aandeelhouders van de vennootschap.Op datum van de lening moeten deze voorwaarden voldaan zijn.

• Voorwaarden lening:
  • Achtergestelde lening met een vaste looptijd van 8 jaar.
  • Jaarlijks vaste rentevoet
  • Het totale bedrag, in hoofdsom, dat een kredietgever in het kader van één of meer Winwinleningen aan één of meer kredietnemers kan uitlenen, kan ten hoogste 50.000,00 euro bedragen.
  • Het totale bedrag, in hoofdsom, dat één kredietnemer in het kader van verschillende Winwinleningen kan ontlenen van verschillende kredietgevers, kan ten hoogste 100.000,00 euro bedragen.
  • De intresten moeten worden betaald op de voorziene vervaldagen. Ze worden berekend door het saldo van de Winwinlening te vermenigvuldigen met de rentevoet die is vastgelegd in de akte.
  • De hoofdsom moet worden terugbetaald op de voorziene vervaldagen.

• Het bedrag van de lening moet beroepsmatig gebruikt worden (R/C van de zaakvoerder aanzuiveren mag).

• Fiscaal voordeel kredietgever:
  • Het jaarlijks belastingkrediet bedraagt 2,5 % x het uitstaand kapitaal (= gemiddelde van de uitstaande lening op 01/01 en 31/12) met een maximum van 50.000,00 euro.
  • Bij faillissement, kennelijk onvermogen of vrijwillige of gedwongen vereffening kredietnemer is er een éénmalig belastingkrediet van 30 % x de definitief verloren hoofdsom met als maximum 50.000,00 euro.
  • Het belastingkrediet geldt per echtgenoot in hoofde van wie de lening is geregistreerd en is verrekenbaar met de personenbelasting, maar evenwel niet overdraagbaar. Het belastingvoordeel vervalt echter
  • wanneer de kredietgever niet meer woonachtig is in het Vlaamse Gewest.

• Fiscaal voordeel kredietnemer:
  • De rente is een aftrekbare beroepskost, maar er moet wel 15 % roerende voorheffing ingehouden worden.

Voor meer informatie verwijzen wij naar onderstaande website.

Winwinlening

(Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 85 790)

Regelmatig wordt ons de vraag gesteld wie moet instaan voor de onderhoudskosten aan een gehuurd pand.
Voor alle huurcontracten, die sinds 18/05/2007 afgesloten werden, is men echter verplicht het Burgerlijk Wetboek te volgen.

Tevens willen we van de gelegenheid gebruik maken u een antwoord te bieden op de vraag of de onroerende voorheffing altijd door de verhuurder mag doorgerekend worden. De onroerende voorheffing is een typische kost
ten laste van de eigenaar, tenzij het huurcontract het anders bepaalt. Maar: in een huurcontract met betrekking tot de hoofdverblijfplaats mag de onroerende voorheffing nooit ten laste van de huurder worden gelegd.

Een bedrijfswagen waarmee de werknemer of bedrijfsleider privé-verplaatsingen en woon-werkverplaatsingen maakt, vormt een belastbaar voordeel in natura. Op dit voordeel moet de genieter belastingen betalen. Vanaf 01/01/2010 is het belastbaar voordeel niet langer afhankelijk van de fiscale PK, maar van de CO2-uitstoot en de CO2-coëfficiënt.

Deze belasting wordt in principe aangerekend door de inhouding van bedrijfsvoorheffing op de maandelijkse loonberekening.

Om dit belastbaar voordeel te bepalen, bestaan er 2 fiscale berekeningsformules:

• de forfaitaire berekeningsformule
• de berekeningsformule volgens de werkelijke waarde van het voordeel

De nieuwe CO2-wetgeving heeft betrekking op de forfaitaire berekeningsformule. Aan de berekeningsformule volgens de werkelijke waarde van het voordeel, dit voor bestelwagens en moto’s, wijzigt niets.

Hoe werkt de forfaitaire berekeningsformule?

• er geldt een forfait van 5.000 kilometer: woon-werkafstand (enkele rit) bedraagt maximum 25 kilometer
• er geldt een forfait van 7.500 kilometer: woon-werkafstand (enkele rit) bedraagt meer dan 25 kilometer
• er geldt een forfait van 5.000 kilometer: voor werknemers of bedrijfsleiders die geen woon-werkverkeer doen met de wagen, maar deze wel privé ter beschikking krijgen van de werkgever

Belastbaar voordeel tot en met 31/12/2009: forfaitaire kilometers vermenigvuldigd met een coëfficiënt afhankelijk van de fiscale PK van de wagen.

Belastbaar voordeel vanaf 01/01/2010: forfaitaire kilometers vermenigvuldigd met de CO2-uitstoot en met de CO2-coëfficiënt.

Berekeningswijze

Het belastbaar voordeel is vanaf 01/01/2010 gelijk aan het aantal forfaitaire kilometers, vermenigvuldigd met de CO2-uitstoot van de wagen en met de CO2-coëfficiënt.

Woon-werkafstand (enkele rit) bedraagt < 25 km –> berekening maandelijks belastbaar voordeel: 5.000 km x CO2-uitstoot x CO2-coëfficiënt/12

Woon-werkafstand (enkele rit) bedraagt > 25 km –> berekening maandelijks belastbaar voordeel: 7.500 km x CO2-uitstoot x CO2-coëfficiënt/12
De CO2-coëfficiënt is afhankelijk van het brandstoftype van de wagen:

Benzine/LPG/aardgas –> CO2-coëfficiënt: 0,00210 euro per gram CO2
Diesel                        –> CO2-coëfficiënt: 0,00230 euro per gram CO2
Elektrisch                   –> CO2-coëfficiënt: 0,10 euro per gram CO2 (= minimumbijdrage)

De CO2-coëfficiënten worden jaarlijks op 1 januari geïndexeerd.

Vanaf 01/01/2011 gelden volgende bedragen:

Benzine/LPG/aardgas –> CO2-coëfficiënt: 0,00216 euro per gram CO2
Diesel                        –> CO2-coëfficiënt: 0,00237 euro per gram CO2
Elektrisch                   –> CO2-coëfficiënt: 0,10 euro per gram CO2 (= minimumbijdrage)

Waar vindt men de CO2-uitstoot van de wagen terug?

De CO2-uitstoot kan men terugvinden op het gelijkvormigheidsattest van de wagen of op de website van de Federale Overheidsdienst Volksgezondheid, Veiligheid van de Voedselketen en Leefmilieu.

CO2-gids

Website Ecoscore
Wat indien de CO2-uitstoot van de wagen niet gekend is?

Indien de CO2-uitstoot van de wagen niet gekend is bij de Dienst voor Inschrijvingen van Voertuigen (DIV) geldt volgende vaste CO2-emissie:

• 205 gram per kilometer voor wagens op benzine, LPG en aardgas
• 195 gram per kilometer voor dieselwagens

Er is een minimumbijdrage

Eveneens nieuw in de CO2-berekeningsformule: er is een minimumbijdrage van 0,10 euro per kilometer.

Deze minimumbijdrage moet toegepast worden indien de uitkomst van de vermenigvuldiging van de CO2-coëfficiënt en de CO2-uitstoot lager is dan 0,10 euro per gram CO2. Deze minimumbijdrage zal uiteraard enkel maar van toepassing zijn op zeer milieuvriendelijke wagens.

Wat indien het personeel zelf een bijdrage betaalt?

Sommige firma’s vragen aan hun werknemers om een bijdrage te betalen, opdat ze met een bedrijfswagen zouden kunnen rijden. Deze persoonlijke bijdrage mag afgetrokken worden van het berekende belastbare voordeel. Mogelijk komt het belastbare voordeel hierdoor zelfs te vervallen.

(Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 85 790)

België, het land van de vergunningen!!!

Om U enigszins wegwijs te maken in het doolhof van vergunningen verwijzen wij U naar de hierondervermelde website.
Vergeet echter niet dat er dagelijks wijzigingen kunnen zijn …

Beroepsactiviteiten waarvoor vergunning vereist is

(Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 85 790)

Indien niet binnen de gestelde termijn wordt betaald, kan de verkoper of de dienstverstrekker verwijlinteresten aanrekenen, zelfs al wordt in de algemene voorwaarden geen enkele schadevergoeding bepaald.

• Ofwel wordt in de algemene voorwaarden niets bepaald, en bent U verwijlinteresten verschuldigd zodra de verkoper of de dienstverstrekker U in gebreke stelt door een aanmaning van de deurwaarder of een aangetekende brief.
  Hij kan U dan interesten aanrekenen tegen het wettelijk percentage.  Elk semester wordt er een nieuwe intrestvoet bekendgemaakt in het Belgisch Staatsblad;
• Ofwel wordt in de algemene voorwaarden bepaald dat in geval van betalingsachterstand automatisch interesten zullen worden aangerekend.
  In dat geval dient U die te betalen zonder te wachten dat U in gebreke wordt gesteld en zelfs indien het toegepaste percentage hoger ligt dan het wettelijk percentage, maar evenwel niet onredelijk veel hoger.

In de algemene voorwaarden kan eveneens een bijkomende vergoeding worden voorzien, in geval van betalingsachterstand!
Een dergelijke clausule is enkel geldig indien een gelijkaardige vergoeding wordt bepaald ten laste van de verkoper of van de dienstverstrekker, indien die hun verplichtingen niet nakomen (laattijdige levering…).
Dergelijke vergoeding moet in verhouding blijven tot de geleden schade.

De verkoper of dienstverstrekker kan van U de betaling van een factuur eisen binnen de 10 jaar, wat betreft de vorderingen die in het contract zijn bepaald.

Daarnaast voorziet het burgerlijk wetboek een reeks kortere verjaartermijnen, waaronder:

• 6 maanden voor hotel- en restaurantrekeningen;
• 1 jaar voor deurwaarderskosten;
• 2 jaar voor medische kosten;
• 5 jaar voor advocaatkosten.

Indien U eventueel wordt gevraagd een reeds verjaarde factuur te betalen, dan bent U vrij die verjaringstermijn in te roepen via een aangetekende brief, gericht aan de verkoper of de dienstverstrekker.

(Bron: www.mineco.fgov.be)

In principe dient U te betalen na de levering of na voltooiing van de werken, tenzij U met de andere partij een latere termijn hebt afgesproken.
De bijzondere betalingsmodaliteiten vermeld in de algemene voorwaarden op de achterzijde van de factuur moeten evenwel worden gerespecteerd, op de dubbele voorwaarde dat:

• U die modaliteiten op de ene of andere manier, of toch althans stilzwijgend, hebt goedgekeurd bij de afsluiting van het contract;
• Ze niet afwijken van de betalingsvoorwaarden die U op voorhand met de verkoper of de dienstverstrekker had afgesproken.

In het eventuele geval dat:

1. Het factuurbedrag niet overeenstemt met het oorspronkelijke bestek, terwijl de uitgevoerde werken er wel mee overeenkomen, kan U de betaling van de factuur geheel of gedeeltelijk schorsen, naargelang het geval, voor zover U de andere partij per aangetekende brief de redenen uitlegt waarom U de factuur of een gedeelte ervan niet betaalt, zodat deze daarop desgevallend kan reageren.
2. U van een verkoper of een dienstverstrekker een factuur ontvangt, hoewel U niets besteld hebt.
   • Betwist deze dan onmiddellijk per aangetekende brief;
   • De verkoper of de dienstverstrekker zal dan het bestaan moeten bewijzen van de verbintenis die U zogenaamd bij hem bent aangegaan. Weet ook dat Uw stilzwijgen kan worden geïnterpreteerd als een stilzwijgend aanvaarden van de factuur, met alle gevolgen daaraan verbonden.

(Bron: www.mineco.fgov.be)

Tabel progressieve tarieven personenbelasting

Tabel afzonderlijk belastbare inkomsten

Tabel voordelen alle aard

Tabel voordelen alle aard auto

Revalorisatiecoëfficiënt + huur als bezoldiging

Voorafbetalingen

Investeringsaftrek

Via onderstaande link kan u de werkingskosten 2014 van de verschillende sociaal verzekeringsfondsen raadplegen.

Werkingskosten 2014

Wij raden U aan, al Uw facturen hoe dan ook gedurende 10 jaar te bewaren, alhoewel in de BTW-code wordt bepaald dat enkel de verplichte facturen zolang dienen te worden bewaard.

(Bron: www. mineco.fgov.be)

We stellen vast dat leveranciers waarvoor U een domiciliatie ter betaling gegeven hebt geen factuur uitreiken. Dit is o.a. veel voorkomend bij de leveranciers die elektriciteit verstrekken.

U hebt er alle belang bij, maar ook alle recht toe, dat U een factuur eist!!! Zonder factuur is de BTW immers niet aftrekbaar. Doet Uw leverancier moeilijk, dreig er dan mee dat U de domiciliatie stopzet en dat U de BTW-controle op de hoogte zal brengen van het feit van de weigering van het uitreiken van een factuur. Het is immers niet normaal dat U de BTW een gans jaar dient voor te schieten.

(Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 85 790)