Met de programmawet van 26 december 2022 heeft onze overheid ingegrepen in de fiscaliteit van auteursrechten en naburige rechten.

In het oude regime werden alle inkomsten uit auteursrechten onder een bedrag van 37.500 euro (geïndexeerd Aj 2023 = 64.070 euro) beschouwd als roerende inkomsten en zeer voordelig belast.

In het nieuwe regime worden er verschillende aanvullende beperkingen voorzien, wordt er voorzien in een overgangsregel en wordt er rechtsonzekerheid geschapen voor een hele beroepssector. Ondanks het gegeven dat onze Minister van Financiën eind 2022 bevestigde dat geen enkele beroepssector zou worden uitgesloten van de fiscale toepassing auteursrechten, stellen de fiscale specialisten heden dat zij uit de nieuwe wet moeten afleiden dat de regeling niet meer van toepassing is voor de informatici?

Op de koop toe is er, na de hevige discussies binnen de regering eind 2022 omtrent het onderwerp, ook onenigheid binnen de rulingdienst en is er geen unaniem goedgekeurd algemeen standpunt ingenomen? Hierdoor blijft er wel een hele beroepssector in fiscale onzekerheid leven en dit met alle mogelijke gevolgen van dien. Of was het creëren van deze rechtsonzekerheid het opzet?

Enkele juristen bereiden reeds een procedure voor om een vernietiging van de wet te krijgen en de regeringspartij MR wil de kwestie terug op de regeringstafel brengen.

Het wordt dan ook hoog tijd dat onze Minister van Financiën en/of de fiscus in deze een definitief standpunt innemen en voor de noodzakelijke rechtszekerheid gaan zorgen.  In een land met een overheidsbeslag van meer dan 50% en een enorme fiscale druk verdient de belastingbetaler deze politieke moed echt wel!

Wordt vervolgd …..

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 27/01/2023)

Vanaf 01/01/2023 kan u een fiscaal aftrekbare intrest vragen van 5,70% op uw vorderingen in rekening courant bij de vennootschap. Deze intresten kunnen een interessante aanvulling zijn op uw beroepsinkomsten als bestuurder/bedrijfsleider, daar deze inkomsten slechts onderworpen worden aan een bevrijdende roerende voorheffing van 30%.

In 2022 bedroeg de maximale intrest dewelke gevraagd kon worden 4,07%.

Noteer wel dat u in het geval van een verstrekte lening aan de vennootschap de gemaakte overeenkomsten zal dienen te respecteren. Werd er in het verleden een vaste rentevoet contractueel vastgelegd, dan zijn er wellicht geen bedrijfseconomische elementen aanwezig om deze intresten te verhogen in 2023. Om de aftrekbaarheid van de intresten op deze leningen te toetsen moet er vergeleken worden met de geldende marktrente.

Tevens dient u rekening te houden met een mogelijke herkwalificatie van de intresten in niet aftrekbare dividenden! Dit zal het geval zijn als u een intrest vraagt op uw vordering in rekening courant van meer dan 5,70%, maar ook in het geval als de vordering en/of lening groter is dan het fiscaal gestort kapitaal bij het einde van het boekjaar en de belaste reserves bij het begin van het boekjaar.

Overleg met uw accountant in deze is geen overbodige luxe om te vermijden dat een deel van de  intresten wordt verworpen als aftrekbare kost.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 27/01/2023)

Reeds geruime tijd worden alle Belgische bankrekeningen, beleggingscontracten en levensverzekeringen verzameld in een register, afgekort genoemd CAP.

Natuurlijke personen, die een buitenlands rekeningnummer hebben en een aangifte in de personenbelasting moeten indienen, zijn bovendien gehouden om dit rekeningnummer op te nemen en te registreren in het betreffende register.

De fiscus kan het register raadplegen bij ernstige vermoedens van fiscale fraude, maar ook de belastingontvanger maakt gebruik van het register om de belastingen te kunnen innen.

Vroeger bevatte het register enkel de rekeningnummers. Sinds januari 2022 moeten de banken en verzekeraars ook de saldi per 30/06 en 31/12 van deze rekeningen, beleggingen en levensverzekeringen melden. Deze verregaande handeling werd door het Grondwettelijk Hof wel beschouwd als een inbreuk op de privacy, een inbreuk die weliswaar volgens het hetzelfde Hof gerechtvaardigd is omwille van het legitieme doel.

Diverse media berichtten in de maand december 2022 over een aanzienlijke stijging van de consultaties in het register door de fiscus.

Wij kunnen alleen maar hopen en mogen verwachten dat dit register enkel wordt gebruikt voor het vooropgestelde legitieme doel en niet zal worden misbruikt door diezelfde fiscus!

In de wetenschap dat de rechten van de belastingplichtige alsmaar verder beknot worden door onze overheid alvast een nieuwe verontrustende evolutie.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 27/01/2023)

Wanneer een aannemer werken in onroerende staat verricht voor een btw-plichtige afnemer die periodieke btw-aangiften indient, dan wordt de btw verplicht verlegd naar de afnemer van deze werken.

Vroeger voldeed de melding “btw-verlegd” op de uitgaande facturen.

Vanaf 01/01/2023 is de volgende vermelding verplicht:
“Verlegging van heffing. Bij gebrek aan schriftelijke betwisting binnen een termijn van één maand na de ontvangst van de factuur, wordt de afnemer geacht te erkennen dat hij een belastingplichtige is gehouden tot de indiening van periodieke aangiften. Als die voorwaarde niet vervuld is, is de afnemer ten aanzien van die voorwaarde aansprakelijk voor de betaling van de verschuldigde belasting, interesten en geldboeten.”

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 27/01/2023)

Niet alle btw-plichtigen zijn onderworpen aan de btw voor hun volledige activiteit. Naast hun btw-plichtige activiteit kunnen zij immers activiteiten hebben dewelke niet aan de btw zijn onderworpen, zoals bijvoorbeeld de onroerende verhuur.

Deze gemengde btw-plichtigen moeten vanaf 01/01/2023 een voorafgaande kennisgeving doen aan de btw-administratie indien zij hun btw-aftrek wensen te organiseren via de toepassing van het werkelijke gebruik in plaats van het algemene verhoudingsgetal.

Ook btw-plichtigen dewelke in 2022 reeds toepassing maakten van het werkelijke gebruik zijn gehouden om een kennisgeving te doen via het formulier E-604B of via een erkend ondernemingsloket. Deze kennisgeving zal moeten geschieden vóór 01/07/2023.

Het valt te verwachten dat zonder deze kennisgeving de btw-administratie bij een fiscale controle de aftrekbeperking zal willen bepalen via het algemeen verhoudingsgetal en dit zou uiteraard zeer nare gevolgen kunnen hebben voor uw vennootschap of eenmanszaak.

Meer informatie vindt u in deze link.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 19/12/2022)

Het jaareinde 2022 komt in zicht en het kalenderjaar 2022 is de basis voor uw afrekening personenbelasting Aj 2023. Noteer dat u voor het einde van het jaar 2022 nog diverse handelingen kan stellen om de afrekening personenbelasting te optimaliseren en/of te reduceren.

Hierbij denken wij vooral aan de volgende handelingen dewelke aanleiding geven tot belastingverminderingen en/of fiscale aftrek:

• Optimaliseer uw verschuldigde sociale bijdragen 2022 en betaal de correcte sociale bijdragen voor inkomstenjaar 2022 vóór 25/12/2022. De betaalde sociale bijdragen 2022 kunnen immers integraal in mindering worden gebracht van het belastbare inkomen. De integrale betaling van de sociale bijdragen 2022 is immers ook de voorwaarde opdat uw betaalde VAPZ-bijdrage 2022 fiscaal aftrekbaar zal zijn.
• Pensioensparen tot een bedrag van 990 euro levert u een belastingvoordeel op van 30% of 297 euro. Doet U meer dan 990 euro pensioensparen, maar beperkt tot de grens van 1.270 euro, dan moet u rekening houden met het gegeven dat het belastingvoordeel slechts 25% bedraagt.
• Wordt de korf lange termijnsparen niet langer gevuld door hypothecaire leningen, dan heeft u de mogelijkheid om een aanvullend pensioen op te bouwen door middel van een fiscale levensverzekering. Het maximale bedrag is afhankelijk van uw beroepsinkomen (tot 2.350 euro) en de betaalde premies geven recht op een belastingvermindering van 30%.
• De investering in een laadpaal bij de woning vóór 31/12/2022 zal u een persoonlijk belastingvoordeel opleveren van 45%. Het maximale belastingvoordeel voor 2022 bedraagt 1.750 euro per belastingplichtige en per laadstation. Het maximale belastingvoordeel stemt dus overeen met een investering van 3.888,89 euro. Meer info vindt u in deze link.
• Giften van minstens 40 euro aan erkende instellingen geven recht op een belastingvermindering van 45%.
• Koop nog aanvullende dienstencheques en geniet een belastingvermindering van 20%. Het maximale bedrag van de aankoop dat in aanmerking komt voor de belastingvermindering bedraagt 1.566 euro. Meer info vindt u hier.
• Sluit een rechtsbijstandsverzekering af die in aanmerking komt voor fiscale aftrek en geniet een maximale belastingvermindering van 124 euro. Meer info vindt u in deze link.
• Investeer in een startende kleine onderneming of een klein groeibedrijf en geniet belastingverminderingen van 25 tot 45%. Meer info vindt u hier.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 19/12/2022)

Na al de aangekondigde prijsverhogingen dewelke u reeds mocht ontvangen, valt er toch ook goed nieuws te rapen voor de mensen die een vennootschap wensen op te richten in 2023. Vanaf 01/01/2023 zullen immers de notariskosten voor een oprichtingsakte aanzienlijk dalen.

Ook particulieren, dewelke hun enige eigen woning aankopen, kunnen er baat bij hebben om de aankoopakte uit te stellen tot 02/01/2023. Dit gezien de aanzienlijke kortingen dewelke vanaf 01/01/2023 kunnen genoten worden.

Voor meer info verwijzen wij U naar notaris.be.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 19/12/2022)

De huidige energiecrisis in combinatie met de fiscale voordelen en de gewijzigde autofiscaliteit zet meerdere vennootschappen aan om te investeren in zonnepanelen en/of laadpalen.

De fiscale voordelen van een investering in laadpalen werd reeds eerder toegelicht in één van onze voorgaande nieuwsbrieven maar wordt verder in detail toegelicht op de website van VLAIO.

De vraag is uiteraard of deze investeringen door de vennootschap aanleiding geven tot een belastbaar voordeel alle aard bij de werknemers of bestuurders van de vennootschap?

Indien de vennootschap zonnepanelen, al dan niet met batterij, plaatst op het dak van de private woning van de werknemer of bestuurder en hiervan de eigendomsrechten overdraagt, dan ontstaat er een belastbaar voordeel in hoofde van de begunstigde. Dit voordeel alle aard moet bepaald worden op basis van een voor particuliere klanten marktconforme aankoopprijs voor eenzelfde installatie.

Wordt het eigendomsrecht niet overgedragen, dan ontstaat bij de begunstigde een voordeel alle aard voor de terbeschikkingstelling van de installatie. Ook hier moet het voordeel alle aard worden vastgesteld op basis van de werkelijke waarde. Deze werkelijke waarde stemt overeen met de gangbare leaseprijs op jaarbasis voor een gelijkaardige particuliere installatie. Het betreft dus een jaarlijks weerkerend voordeel alle aard.

De opbrengsten van deze installatie in zonnepanelen geven geen aanleiding tot het belasten van een aanvullend voordeel alle aard. Dit werd bevestigd door onze Minister van Financiën naar aanleiding van een parlementaire vraag.

Investeert de vennootschap in laadpalen en worden deze ter beschikking gesteld van de werknemers of bestuurders, dan is er goed nieuws. Het voordeel alle aard hiervan, alsook het gebruik, wordt immers geacht inbegrepen te zijn in het voordeel alle aard van de elektrische wagen. Heeft de werknemer of bestuurder echter geen elektrische wagen van de vennootschap ter beschikking en mag hij/zij een persoonlijk voertuig opladen, dan zal dit wel aanleiding geven tot een belastbaar voordeel alle aard in hoofde van de genieter!

Noteer dat de investering in deze laadpalen kan geschieden op de bedrijfsterreinen van de vennootschap, maar ook bij de woning van de werknemer/bestuurder. Op zich zal dit geen aanleiding geven tot een aanvullend belastbaar voordeel alle aard in de veronderstelling dat enkel de ter beschikking gestelde elektrische wagen van de vennootschap er wordt opgeladen.

Tot slot willen wij ook nog vermelden dat de voordelen alle aard voor de gratis terbeschikkingstelling van elektriciteit en verwarming werden aangepast vanaf 01/01/2022. Hiervoor verwijzen wij naar volgend artikel op onze website.

Indien de vennootschap de woning niet ter beschikking stelt, worden de voordelen alle aard elektriciteit en verwarming immers sinds begin 2022 belast op de werkelijke waarde van het genoten voordeel. Rekening houdende met de huidige energietarieven zal dit voor veel genieters van dit voordeel een aanzienlijke fiscale impact hebben inzake personenbelasting en sociale bijdragen!

Een investering in zonnepanelen kan zodoende aanleiding geven tot een aanvullend belastbaar voordeel alle aard bij de genieter maar kan anderzijds de voordelen alle aard voor de gratis terbeschikkingstelling van elektriciteit aanzienlijk reduceren. Mogelijk kan dit element ook meespelen in de beslissing van de vennootschap om toch over te gaan tot een investering?

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/11/2022)

Eenmanszaken en vennootschappen, waarvan het boekjaar eindigt op 31/12/2022, kunnen nog een laatste voorafbetaling in de personen- en respectievelijk vennootschapsbelasting organiseren vóór 20/12/2022.

Het belang van voorafbetalingen werd reeds in het verleden benadrukt en is essentieel om de belastingvermeerdering wegens onvoldoende voorafbetalingen te vermijden en/of te reduceren. In de personenbelasting bedraagt deze belastingvermeerdering 2,25 % en in de vennootschapsbelasting zelfs 6,75%.

Jonge zelfstandigen en kleine jonge vennootschappen zijn niet gehouden tot deze voorafbetalingen.

De volledige toedracht van deze voorafbetalingen wordt toegelicht op de website FOD Financiën:

• Personenbelasting
• Vennootschapsbelasting 

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/11/2022)

Rekening houdende met de energiecrisis werd er door de overheid betalingsuitstel gegeven op diverse domeinen.

Inzake personen- en vennootschapsbelasting voor AJ 2022 wordt de standaard betalingstermijn verlengd van 2 maanden naar 4 maanden. Meer info vindt u hier.

De bedrijfsvoorheffing voor het 4^e kwartaal mag ook 2 maanden later betaald worden. Zie hier voor meer info.

De verschuldigde sociale bijdrage voor vennootschappen 2022, dewelke normaal verschuldigd is vóór 30 juni, is slechts betaalbaar tegen 30/12/2022. Dit verklaart tevens de laattijdige verzending van de afrekeningen dit jaar. Noteer alvast dat er geen verhoging is van deze sociale bijdrage 2022 in vergelijking met de voorgaande jaren.

Inzake de sociale bijdragen van de zelfstandigen voor het 4^e kwartaal 2022 kan er ook uitstel gevraagd worden tot en met 15/12/2023. Ons inziens geen aanrader aangezien dit uitstel een onmiddellijke impact heeft op de verschuldigde personenbelasting over inkomstenjaar 2022 en de berekeningsbasis van de voorlopige sociale bijdragen 2025. Indien u toepassing wenst te maken van dit uitstel dient u er tevens rekening mee te houden dat de betaalde VAPZ-premies voor 2022 fiscaal niet aftrekbaar zijn. De betaalde VAPZ-premies zijn immers enkel fiscaal aftrekbaar op voorwaarde dat alle sociale bijdragen voldaan zijn! Meer info met betrekking tot dit uitstel voor de sociale bijdragen vindt u op de website van RSVZ.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/11/2022)