Bestuurders of zaakvoerders ontlenen wel eens geld uit de vennootschap via de zogenaamde rekening courant. De intresten op zulke rekening courant bedroegen 7,14% in 2022. Rekening houdende met de tarieven uit het verleden en de stijgende intresten valt het te verwachten dat deze intrest in 2023 veel hoger zal zijn. Dit weten we pas begin 2024 wanneer dit tarief voor leningen zonder vaste looptijd bekend gemaakt worden in het Belgisch Staatsblad.

In 2020 bedroeg deze fictieve debetrente nog 10,20% dus de verwachtingen zijn niet rooskleurig!

De intrest op de rekening courant dient door de bestuurder/zaakvoerder aan de vennootschap betaald te worden of dient belast te worden in de personenbelasting als een voordeel alle aard.

Het is dus financieel aangewezen om een lening met vaste looptijd te voorzien en hiervoor de contractuele afspraken duidelijk op papier te zetten. Uiteraard is het noodzakelijk dat deze contractuele afspraken ook nagekomen worden en dat ook alle regels met betrekking tot het belangenconflict worden nageleefd.

Voor een lening met vaste looptijd werd het maandelijkse lastenpercentage in 2022 bepaald op 0,12%. In het geval van een lening over een periode van 5 jaar bedroeg dus de intrest op een lening in 2022 2,856% in plaats van 7,14%. Een aanzienlijk verschil.

Spijtig genoeg weten we nog niet wat het maandelijkse lastenpercentage voor 2023 zal worden maar het valt te verwachten dat dit aanzienlijk lager zal zijn dan de fictieve debetrente.

Meer info vindt u op de website van FOD Financiën.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/09/2023)

Op 1 september laatstleden is de nieuwe wet inzake consumentenschulden in werking getreden. De wetgever wil namelijk de particuliere consumenten met een betalingsachterstand beter beschermen.

Samengevat en rekening houdende met enkele afwijkingen komt de nieuwe regeling in grote lijnen neer op het volgende:

• In eerste instantie wordt U verplicht om een kosteloze betalingsherinnering te sturen.
• Hierbij wordt de consument een nieuwe uiterlijke betalingstermijn gegeven van ten minste 14 kalenderdagen.
• Blijft de factuur na deze betalingsherinnering onbetaald dan mag U een schadebeding aanrekenen dat werd opgenomen in Uw factuurvoorwaarden. Deze schadebedingen werden wettelijk begrensd.
• De nalatigheidsintresten werden door de wetgever ook begrensd tot de referentie-intrestvoet te vermeerderen met 8 procentpunten. Voor het 2^e semester 2023 bedraagt de intrest 12%.

Deze nieuwe regels zijn van toepassing vanaf 1 september 2023.

De schadevergoeding en de intresten dienen door de consument niet betaald te worden indien de factuurvoorwaarden en Uw eerste betalingsherinnering niet tijdig werden aangepast aan de nieuwe regelgeving!

Het is dus noodzakelijk om de nodige stappen te zetten om eventuele geschillen of financieel verlies te voorkomen.

Meer info vindt u op de website van FOD Economie.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/09/2023)

Eenmanszaken en vennootschappen, met uitzondering van deze waarvan het boekjaar wordt afgesloten op 30 juni, kunnen een eerstvolgende voorafbetaling uitvoeren vóór 10/07/2023.

Jonge vennootschappen en jonge zelfstandigen zijn niet gehouden tot voorafbetalingen indien aan alle voorwaarden is voldaan.

Het belang van deze voorafbetalingen werd reeds eerder toegelicht maar wij blijven dit benadrukken.

In het geval Uw vennootschap geen voorafbetalingen doet zal de verschuldigde vennootschapsbelasting immers verhoogd worden met een niet aftrekbare belastingvermeerdering van maar liefst 6,75%.

Voor zelfstandigen en vrije beroepers, belastbaar in de personenbelasting, is de belastingvermeerdering Aj 2024 opgetrokken naar 4,5%!

Het uitvoeren van voorafbetalingen is dan ook de enige manier om deze niet aftrekbare belastingvermeerderingen te reduceren of volledig te neutraliseren.

Mochten er onvoldoende liquide middelen zijn, dan nog liever een krediet met aftrekbare intresten dan bij de aanslag geconfronteerd worden met een niet aftrekbare belastingvermeerdering! Bovendien heeft U ook de gemoedsrust dat de verschuldigde belastingen reeds deels of volledig werden betaald.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/06/2023)

In de praktijk wordt er door vennootschappen gretig gebruik gemaakt van forfaitaire onkostenvergoedingen aan werknemers en bedrijfsleiders.

Aangezien deze vanaf 2022 op de loonfiches dienen vermeld te worden zal de fiscus en de RSZ-administratie beter zicht krijgen op de toekenning van deze vergoedingen aan werknemers en bedrijfsleiders.

Toekomstige controleacties zijn dan ook niet uit te sluiten. Het is immers een doorn in het oog dat deze vergoedingen fiscaal aftrekbaar zijn voor de vennootschap maar anderzijds onbelast blijven bij de genieters. Bovendien worden deze ook niet onderworpen aan RSZ-bijdragen.

Het zal dan ook een kwestie worden om deze forfaitaire onkostenvergoedingen grondig te onderbouwen. Dit kan bijvoorbeeld door een korte periode de bewijsstukken te verzamelen om het gebruik van de forfaitaire onkostenvergoedingen te verantwoorden.

Worden alle bewijsstukken reeds ten laste van de vennootschap gelegd en wordt er bovendien een aanzienlijke forfaitaire onkostenvergoeding toegekend, dan zou deze laatste wel eens een brug te ver kunnen zijn.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 30/05/2023)

Een correcte voorafbetaling van de verschuldigde belastingen inzake personen- en vennootschapsbelasting is een eenvoudige manier om belastingen te besparen. De belastingvermeerdering wegens onvoldoende voorafbetalingen is immers aanzienlijk (Aj 2024 = 6,75% VB en 4,5% PB) en bovendien fiscaal niet aftrekbaar!

De belastingvermeerdering wegens onvoldoende voorafbetalingen in de personenbelasting is verdubbeld in vergelijking met het voorgaande jaar!

Iedere zelfstandige en vennootschap met een boekjaar gelijk aan het kalenderjaar 2023 kan voor Aj 2024 een eerste voorafbetaling uitvoeren vóór 11/04/2023.

De belastingvermeerdering wegens onvoldoende voorafbetalingen is niet van toepassing op “jonge” zelfstandigen en “jonge” vennootschappen.

Meer informatie omtrent de voorafbetalingen:

• Personenbelasting
• Vennootschapsbelasting

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/03/2023)

Na al de aangekondigde prijsverhogingen dewelke u reeds mocht ontvangen, valt er toch ook goed nieuws te rapen voor de mensen die een vennootschap wensen op te richten in 2023. Vanaf 01/01/2023 zullen immers de notariskosten voor een oprichtingsakte aanzienlijk dalen.

Ook particulieren, dewelke hun enige eigen woning aankopen, kunnen er baat bij hebben om de aankoopakte uit te stellen tot 02/01/2023. Dit gezien de aanzienlijke kortingen dewelke vanaf 01/01/2023 kunnen genoten worden.

Voor meer info verwijzen wij U naar notaris.be.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 19/12/2022)

Eenmanszaken en vennootschappen, waarvan het boekjaar eindigt op 31/12/2022, kunnen nog een laatste voorafbetaling in de personen- en respectievelijk vennootschapsbelasting organiseren vóór 20/12/2022.

Het belang van voorafbetalingen werd reeds in het verleden benadrukt en is essentieel om de belastingvermeerdering wegens onvoldoende voorafbetalingen te vermijden en/of te reduceren. In de personenbelasting bedraagt deze belastingvermeerdering 2,25 % en in de vennootschapsbelasting zelfs 6,75%.

Jonge zelfstandigen en kleine jonge vennootschappen zijn niet gehouden tot deze voorafbetalingen.

De volledige toedracht van deze voorafbetalingen wordt toegelicht op de website FOD Financiën:

• Personenbelasting
• Vennootschapsbelasting 

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/11/2022)

Rekening houdende met de energiecrisis werd er door de overheid betalingsuitstel gegeven op diverse domeinen.

Inzake personen- en vennootschapsbelasting voor AJ 2022 wordt de standaard betalingstermijn verlengd van 2 maanden naar 4 maanden. Meer info vindt u hier.

De bedrijfsvoorheffing voor het 4^e kwartaal mag ook 2 maanden later betaald worden. Zie hier voor meer info.

De verschuldigde sociale bijdrage voor vennootschappen 2022, dewelke normaal verschuldigd is vóór 30 juni, is slechts betaalbaar tegen 30/12/2022. Dit verklaart tevens de laattijdige verzending van de afrekeningen dit jaar. Noteer alvast dat er geen verhoging is van deze sociale bijdrage 2022 in vergelijking met de voorgaande jaren.

Inzake de sociale bijdragen van de zelfstandigen voor het 4^e kwartaal 2022 kan er ook uitstel gevraagd worden tot en met 15/12/2023. Ons inziens geen aanrader aangezien dit uitstel een onmiddellijke impact heeft op de verschuldigde personenbelasting over inkomstenjaar 2022 en de berekeningsbasis van de voorlopige sociale bijdragen 2025. Indien u toepassing wenst te maken van dit uitstel dient u er tevens rekening mee te houden dat de betaalde VAPZ-premies voor 2022 fiscaal niet aftrekbaar zijn. De betaalde VAPZ-premies zijn immers enkel fiscaal aftrekbaar op voorwaarde dat alle sociale bijdragen voldaan zijn! Meer info met betrekking tot dit uitstel voor de sociale bijdragen vindt u op de website van RSVZ.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/11/2022)

In een ver verleden werd er voor de begrotingsmaatregelen een éénmalige sociale bijdrage ingevoerd voor vennootschappen. Deze éénmalige bijdrage bleek al snel een jaarlijkse éénmalige bijdrage te zijn. Een verplichte bijdrage die spijtig genoeg geen rechten opbouwt voor de vennootschap of haar bedrijfsleiders.

Vele bedrijfsleiders zullen vastgesteld hebben dat zij voor 2022 nog geen afrekening ontvangen hebben. Mogen wij hieruit concluderen dat er een verhoging van deze jaarlijkse bijdrage op komst is?

In 2021 bedroeg de jaarlijkse sociale bijdrage 347,50 euro voor de kleine vennootschappen en 868,00 euro voor grote vennootschappen. De grootte van uw vennootschap wordt bepaald aan de hand van het balanstotaal van het voorlaatste afgesloten boekjaar.

Noteer dat startende vennootschappen, die voldoen aan de opgelegde voorwaarden, een vrijstelling van deze bijdrage kunnen vragen. Deze vrijstelling geldt ook voor niet actieve vennootschappen en voor vennootschappen die ontbonden zijn, in vereffening werden gesteld of in faling zijn.

Meer info omtrent deze jaarlijkse sociale bijdrage voor vennootschappen vindt u hier.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 27/10/2022)

Vennootschappen die werden opgericht vóór 1 mei 2019 moeten ten laatste op 1 januari 2024 hun statuten in overeenstemming brengen met het nieuwe Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen.

Rekening houdende met het aantal vennootschappen en in de wetenschap dat de notariskantoren  vandaag de dag reeds kreunen onder de werkdruk, zal het wellicht aanschuiven worden bij uw notaris eind 2023! Toch in het geval uw statutenwijziging een authentieke akte vereist.

Geef dan ook tijdig uw instructies door aan de notaris en beoordeel in één keer de wijzigingen, welke u bovenop de overeenstemming met het nieuwe WVV wenst door te voeren in de statuten van de vennootschap. Hierbij denken wij dan bijvoorbeeld aan een naamswijziging, een uitbreiding/aanpassing van het voorwerp, … van de vennootschap.

Noteer ten slotte dat het bestuursorgaan van de vennootschap persoonlijk en hoofdelijk aansprakelijk is voor schade geleden door de vennootschap of door derden in het geval deze wettelijke verplichting niet werd nagekomen. Welke deze schade eventueel kan zijn, is op heden niet geheel duidelijk, maar een gewaarschuwd persoon is er dan ook twee waard.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 27/09/2022)