Om investeringen aan te moedigen werd destijds een tijdelijke verhoging van de investeringsaftrek van 8% naar 25% doorgevoerd.

Deze tijdelijke verhoging zal eindigen per 31/12/2022. Voor investeringen in 2022 zal u met andere woorden nog een investeringsaftrek genieten van 25%. Voor investeringen vanaf 01/01/2023 zal u slechts nog een investeringsaftrek genieten van 8%.

De investering moet uiteraard aan de opgelegde voorwaarden voldoen.

In de veronderstelling dat uw vennootschap onderworpen is aan het normale tarief van 25% kan het belastingvoordeel ten gevolge de investeringsaftrek aanzienlijk verschillen:

• 2022:  Investering 100.000 euro * 25% investeringsaftrek * 25% VB = 6.250 euro
• 2023:  Investering 100.000 euro * 8% investeringsaftrek * 25% VB = 2.000 euro

Uiteraard kunnen de investeringen in kwestie ook afgeschreven worden en zullen deze afschrijvingen in mindering worden gebracht van het belastbaar resultaat.

Voor aanzienlijke investeringen, die in aanmerking komen voor de investeringsaftrek, kan er dan ook een aanzienlijk belastingvoordeel genoten worden door deze nog te organiseren in 2022.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 27/09/2022)

Wanneer u als bedrijfsleider geld leent van uw vennootschap voor onbepaalde duur zonder hierop intresten te betalen of geld opneemt in rekening courant, dan geniet u een belastbaar voordeel alle aard dat berekend wordt door op die lening/opname een fictieve intrest toe te passen.

Deze aanzienlijke fictieve intrest wordt jaarlijks bepaald bij KB en bedroeg voor 2021 6,48% en voor 2020 maar liefst 10,20%.

Indien u dus behoefte heeft aan een lening uit uw vennootschap is het aangewezen om een lening met vaste looptijd af te sluiten en dit aan de rentevoet die wordt bepaald door het KB voor de niet-hypothecaire leningen met vaste looptijd. Deze intresten zijn aanzienlijk lager en worden bepaald op een maandelijks lastenpercentage van 0,11% voor 2021. Het uiteindelijke tarief zal afhankelijk zijn van de duur van de lening maar zal aanzienlijk lager zijn dan de fictieve debetrente.

Alle partijen zullen zich wel dienen te houden aan de contractuele afspraken die uiteraard een correcte betaling van de intresten impliceren. Voorzie tevens in de overeenkomst dat de lening vervroegd kan worden terugbetaald. Zodoende heeft u in een later stadium de mogelijkheid om de lening aan te zuiveren door middel van dividenduitkering of andere persoonlijke tegoeden.

Het opstellen van de overeenkomsten en jaarlijkse intrestberekeningen vergen een kleine administratieve inspanning, maar zullen op termijn een aanzienlijk persoonlijk financieel voordeel opleveren.

Hou er rekening mee dat u de lening uiteindelijk ook zal moeten terugbetalen aan de vennootschap, dus ga niet ondoordacht te werk en reserveer of voorzie hiervoor tijdig de noodzakelijke fondsen.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 27/09/2022)

Artikel 49 WIB 92 stelt dat aan een aantal voorwaarden voldaan moet zijn opdat een beroepskost voor fiscale aftrek in aanmerking komt:

• De kost moet in het belastbare tijdperk gedaan of gedragen zijn (annualiteitsvoorwaarde);
• De kost moet gedaan zijn om de belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden (finaliteitsvoorwaarde/intentionaliteitsvoorwaarde);
• De kost moet verantwoord worden door middel van bewijsstukken, of ingeval een dergelijke zaak niet mogelijk is, door alle andere door het gemeen recht toegelaten bewijsmiddelen, met uitzondering van de eed (realiteitsvoorwaarde).

In de praktijk stellen wij vast dat de belastingplichtige er niet altijd in slaagt om voldoende bewijsstukken voor te leggen om de fiscus te overtuigen in het geval van een fiscale controle.

Het voorleggen van een factuur met een betalingsbewijs is op zich dan ook niet altijd voldoende om de kost fiscaal in rekening te kunnen brengen. Er zal moeten aangetoond worden dat de kost effectief werd gedragen om beroepsinkomsten te behouden of te verkrijgen en dit is in de praktijk niet altijd evident.

Ook in de rechtspraak moeten wij vaststellen dat er een strenger standpunt wordt ingenomen door de fiscale rechters. Zo denken wij bijvoorbeeld aan de kosten dewelke de vennootschap draagt om een voordeel alle aard aan de bestuurder van de vennootschap toe te kennen (vb. gratis woonst, personenwagen, …). De vennootschap zal in dat geval moeten aantonen dat deze voordelen worden toegekend als een vergoeding voor de geleverde prestaties door de bestuurder en bovendien is het aangewezen dat diens prestaties voldoende inkomsten genereren voor de vennootschap!

Billijkheid, voldoende verantwoording en bewijskracht voor de beroepskosten, zijn dan ook aangewezen om fiscale betwistingen omtrent de fiscale aftrek te vermijden!

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 20/12/2021)

Net als de e-Box, waarin u persoonlijk als burger officiële berichten en documenten ontvangt van FOD Financiën en de Vlaamse Belastingdienst, zal vanaf 1 januari 2025 alle officiële communicatie tussen ondernemingen en overheidsinstellingen verplicht elektronisch verlopen via de e-Box Enterprise.

Verschillende overheidsdiensten sturen nu al documenten via de e-Box Enterprise. Vanaf januari 2022 zal ook de Balanscentrale NBB de mededeling van neerlegging van de jaarrekening van een vennootschap enkel nog versturen via de e-Box Enterprise.

De voordelen van de e-Box Enterprise zijn dat alle verschillende overheidsdocumenten op één plaats worden gecentraliseerd en op termijn zal u ook zelf berichten en documenten kunnen versturen naar de e-Box van de overheidsdiensten zodat de communicatie snel en veilig kan verlopen.

Let op! Eenmaal u de e-Box hebt geactiveerd, dan kan u deze niet meer deactiveren en zullen de overheidsdiensten enkel nog digitaal communiceren.

De e-Box Enterprise kan enkel door de wettelijke vertegenwoordiger van de onderneming geactiveerd worden. Hiervoor dient deze zich aan te melden op www.eboxenterprise.be en een hoofdtoegangsbeheerder aan te stellen.

Meer informatie omtrent e-Box Enterprise vindt u in deze link.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 20/12/2021)

Vennootschappen, dewelke hun boekjaren afsluiten op 31/12/2020 of vóór 01/03/2021, zijn gehouden om uiterlijk op 28 oktober 2021 de aangifte vennootschapsbelasting (BIZTAX) in te dienen.

FOD Financiën bevestigde in een bericht van 27 augustus 2021 dat de snelle indieners, met een recht op terugbetaling, voorrang zullen krijgen bij de verwerking. Dit betekent dan ook dat vennootschappen sneller, lees vóór eind december 2021, over deze tegoeden zullen kunnen beschikken bij een indiening van de aangifte BIZTAX vóór 01 oktober 2021.

Het volledige bericht van FOD Financiën kan U consulteren op deze website.

Zijn er geen belastingtegoeden dan heeft het geen zin om de sprint in te zetten. Wel dienen de vennootschappen in kwestie de uiterste indieningsdatum van 28 oktober 2021 in de gaten te houden.

Een laattijdige aangifte heeft immers nare en financiële gevolgen!

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 27/09/2021)

Meer en meer ondernemers met belangrijke tegoeden (+ 250.000 €) op rekening van hun zaak vragen Abeka om advies ingevolge de boodschap die zij van hun bankier ontvangen, namelijk dat in de toekomst een negatieve rente (veelal 0,50 %) zal worden aangerekend.

Voor we mogelijke alternatieven bekijken moet u zich de vraag stellen welke gelden beschikbaar moeten blijven om uw activiteit optimaal te kunnen blijven voeren.

Voor het overblijvend bedrag bieden bankiers volgende oplossingen:

• Verschillende banken werken voor bedrijven met beheermandaten die volgens het profiel van de onderneming in overleg met de bestuurders worden opgesteld. Belfius bijvoorbeeld biedt een mandaat voor bedragen vanaf 250.000 euro, waarbij een keuze kan gemaakt worden uit zes beleggingsstrategieën naargelang het risicoprofiel. Belfius biedt ook een beheermandaat met een beperking van koersdalingen, onder de naam Belfius Business Portfolio Advanced.
• De DBI-bevek is een 2^de mogelijke oplossing die elke bank in ons land aanbiedt. Dit is een beleggingsfonds dat uitsluitend in aandelen belegt en is fiscaal voordelig voor vennootschappen. Op de dividenden die deze DBI-fondsen uitkeren, dient door uw onderneming geen vennootschapsbelasting betaald te worden en de meerwaarde wordt ook niet belast. Addertje onder het gras …, de minderwaarden zijn fiscaal niet aftrekbaar. DBI-fondsen zijn bij wet verplicht alleen in aandelen te beleggen van bedrijven die al een normaal belastingregime hebben ondergaan en dienen minstens 90 procent van hun inkomsten uit te keren als dividend. Belangrijk is om u goed te informeren over de keuze van uw DBI-bevek, de spreiding van de portefeuille gaat van nationaal tot wereldwijd. Voor dergelijke aandelenbelegging is een beleggingshorizon van 5 tot 8 jaar aanbevolen.
• Met een tak26-product kiest u voor een formule met een beperkt gegarandeerd rendement en een winstdeelname. Het gaat om kapitalisatiecontracten met veelal een looptijd van 8 jaar of meer die geen tussentijdse rente uitkeren, maar het kapitaal en de opgebouwde rente op eindvervaldag uitkeren. Het rendement ligt doorgaans wel iets boven de inflatie. In 2020 leverden de tak26-producten bij BNP Paribas Fortis bijvoorbeeld een globaal bruto rendement op van 1,70 %. Gedeeltelijke vervroegde opnames zijn in sommige contracten mogelijk. Tak26 valt onder de verzekeringswetgeving maar de onderschrijvende onderneming moet geen premietaks betalen.
• Ondernemingen die voldoende winst maken en bereid zijn om meer risico te nemen, kunnen al dan niet via hun bankier in een Taxshelter-fonds investeren om onze Belgische filmindustrie en podiumkunsten te ondersteunen en via deze weg een interessante fiscale vrijstelling en dito rendement te bekomen. Deze investering is niet vrij van risico’s en u riskeert dus kapitaalverlies.

Voorgaande opsomming leert ons dat u een negatieve rente kan vermijden door de overtollige cash binnen uw bedrijf op een andere wijze te beleggen. Een andere optie is uiteraard om deze overtollige liquiditeiten uit te keren of met uw vennootschap te herinvesteren . Uw Abeka-adviseur onderzoekt graag met u de verschillende pistes om samen met u tot de juiste keuze en de beste beslissing te komen voor uw zaak.

(Auteur: Bruno Van De Poel, Kredietexpert en KMO-adviseur – 01/06/2021)

In de dagelijkse praktijk stellen wij vast dat niet elke belastingplichtige ondernemer een dagontvangstenboek houdt zoals bepaald door de fiscale wetgeving. Vandaar dat wij het noodzakelijk achten om deze verplichting nog even ter verduidelijken.

De ontvangsten moeten globaal van dag tot dag worden ingeschreven in het dagontvangstenboek per btw-tarief en dit op basis van verantwoordingsstukken, die gedurende een periode van 7 jaar bewaard moeten worden (vanaf 01/01 van het jaar volgend op de datum). Afzonderlijke inschrijvingen, met vermelding van de aard van de verkochte goederen, is verplicht indien de levering van de goederen meer dan 250 euro bedraagt per eenheid.

Deze afzonderlijke inschrijving mag worden vervangen door een globale inschrijving wanneer de verantwoordingsstukken die opgesteld en bewaard moeten worden, benevens de ontvangst, ook de aard van de verkochte goederen nauwkeurig vermelden.

De inschrijving mag niet gebeuren op losse bladen en moet worden uitgevoerd in onwisbare staat in een genummerd boek. Het plakken van prints of afdrukken in een genummerd boek wordt getolereerd.

Er mogen correcties worden aangebracht in het dagontvangstenboek maar de originele inschrijving moet altijd zichtbaar blijven.

Het dagontvangstenboek dient zich ten allen tijde te bevinden op de bedrijfszetel net zoals de verantwoordingsstukken die de inschrijvingen onderbouwen. Er dient een dagontvangstenboek te worden gehouden per bedrijfszetel.

De verantwoordingsstukken (kassaticketten, verkoopbonnen, …) samen met het correct gehouden dagontvangstenboek zorgen voor de bewijskracht van Uw boekhouding en zijn noodzakelijk om fiscale problemen te voorkomen. Het niet naleven van deze fiscale verplichting zal ook resulteren in aanzienlijke btw-boetes.

In de praktijk mag het kasboek ook als dagontvangstenboek worden gebruikt indien voldaan wordt aan de hoger vermelde voorwaarden en de dagontvangsten van dag tot dag nauwkeurig worden ingeschreven.

Elektronische dagontvangstenboeken zijn toegelaten maar hier stelt de wetgever strikte voorwaarden. Het systeem moet toelaten om op het einde van iedere dag een financieel rapport te genereren met minstens de volgende vermeldingen:

• totalen dagontvangsten per btw-tarief
• afzonderlijke inschrijvingen indien verkoop per eenheid > 250 euro
• een totaal per btw-tarief na elke periode (= 1 maand)
• Het mag technisch niet mogelijk zijn om een gegeven na de inschrijving in het digitale dagontvangstenboek te wijzigen of te verwijderen zonder een spoor na te laten. M.a.w. moet de oorspronkelijke inschrijving altijd leesbaar blijven. Het is aan de belastingplichtige om te bewijzen dat aan deze voorwaarde wordt voldaan en dat de correcties terecht zijn.

De belastingplichtige zal met andere woorden de integriteit van het digitale dagontvangstenboek moeten bewaken door bijvoorbeeld:

• geavanceerde digitale handtekening
• een systeem van bedrijfscontroles
• een vertrouwde cloud aanbieder
• een onveranderlijke database
• een systeem van blockchain
• ondertekening door een externe partij
• een combinatie van meerdere voorgaande systemen/middelen

Bovendien zal de belastingplichtige de leesbaarheid van de digitale informatie moeten waarborgen en garanderen.

Het correct houden van een dagontvangstenboek is met andere woorden van uitzonderlijk belang voor de bewijskracht van Uw boekhouding en kan veel fiscale ellende vermijden.

Mocht U hieromtrent vragen hebben of verdere verduidelijkingen wensen, noteer dan dat alle medewerkers klaar staan om U verder te helpen.

(Auteur: Edwin Van Lommel, fiscaal accountant ITAA 11308681 – 04/05/2021)

Mogelijk komt U in aanmerking voor het Globalisatiemechanisme, een nieuwe steunmaatregel voor getroffen ondernemingen ingevolge corona?

Deze maatregel biedt steun aan ondernemingen die in de periode van 01/04/2020 tot en met 31/12/2020 een omzetdaling van minstens 60% registreerden en bovendien een boekhoudkundig verlies hebben geleden.

Er zijn verschillende voorwaarden gekoppeld aan deze steunmaatregel die toch een heel aantal ondernemers zullen uitsluiten van deze nieuwe tegemoetkoming en ook eenmanszaken komen niet in aanmerking. Meer informatie in deze link.

Meent U aan de voorwaarden te voldoen dan kan U contact opnemen met Uw dossierbeheerder om alle informatie te verzamelen en een aanvraag te organiseren.

(Auteur: Edwin Van Lommel, fiscaal accountant ITAA 11308681 – 30/03/2021)

Vele ondernemers hebben een bedrijfswagen ter beschikking van de onderneming of stellen een bedrijfswagen ter beschikking van hun werknemers.

En iedereen maakt wel eens een foutje of een fout die aanleiding geeft tot een verkeersboete. Maar weet u ook dat u verplicht bent om de identiteit van de chauffeur mee te delen in het geval van een overtreding ?

Indien niet kunnen de gevolgen immers zwaar zijn, want ook dit misdrijf wordt tegenwoordig vervolgd door het Parket met een minnelijke schikking van 500 euro en bij een eventuele vervolging voor de Politierechtbank wordt een vennootschap minimaal beboet voor een bedrag van maar liefst 4.000 euro.

Ook een kleine snelheidsovertreding kan op deze manier zware financiële gevolgen hebben!

(Auteur: Bruno Van De Poel, Kredietexpert en KMO-adviseur – 30/03/2021)

De ondernemingen, waarvan de meeste de negatieve impact van de Corona-crisis ervaren, worden met een nieuwe en verplichte administratieve formaliteit opgezadeld.

De situatie op uw werkvloer vanaf 01/04/2021 moet gerapporteerd worden via de RSZ-diensten ten laatste op 06/04/2021. Daarbij zal u het aantal medewerkers in de onderneming moeten rapporteren alsook bevestigen hoeveel medewerkers een functie hebben die niet telewerkbaar is en dit per vestigingseenheid.

Meer informatie omtrent deze verplichte aangifte vindt u in deze link.

Abeka begrijpt dat telewerk belangrijk is in de strijd tegen Covid-19, maar ziet niet in hoe deze aanvullende administratieve formaliteit gaat bijdragen. Zeer spijtig dat deze verplichting wordt opgelegd zonder enig overleg met de werkgevers die in het algemeen reeds zware inspanningen leveren om het werk zo veilig mogelijk te organiseren!

(Auteur: Edwin Van Lommel, fiscaal accountant ITAA 11308681 – 30/03/2021)