Sinds aanslagjaar 1997 was de belastingplichtige verplicht om aan te kruisen of  “u, uw echtgeno(o)t(e), wettelijk samenwonende partner of een van uw minderjarige kinderen” een rekening had in het buitenland.

Voor 2014 moet men dit nu opnieuw doen, maar men moet nu ook aankruisen of men de gegevens van deze rekening(en) heeft doorgegeven aan het Centraal Aanspreekpunt, afgekort CAP.

Het CAP is een hulpmiddel van de fiscus tegen de fiscale fraude en bevat de bankrekeningnummers en contracten (hypothecaire en andere kredieten, leasingcontracten), die door natuurlijke personen en rechtspersonen, al dan niet woonachtig in België, gehouden worden bij financiële instellingen in België.  Vanaf heden zal men dus ook de buitenlandse rekeningen van Belgen registreren.

De fiscale administratie kan het CAP raadplegen teneinde bankgegevens op te vragen van een belastingplichtige waarvoor men over aanwijzingen van fiscale fraude beschikt, of in het kader van de belastinginning. Natuurlijke personen en rechtspersonen mogen gratis een overzicht van de op hun naam bij het CAP geregistreerde gegevens opvragen, via een aan de NBB gericht schrijven, behoorlijk gedateerd en ondertekend.

Wat zijn de belangrijke nieuwigheden?

• Men moet alle bankrekeningen, spaarrekeningen, effectenrekeningen etc. doorgeven die men heeft bij buitenlandse bank-, wissel-, krediet- en spaarinstellingen met vermelding van volgnummer, rekeningnummer, de naam van de instelling, het land e.d.
• Het betreft buitenlandse rekeningen op naam van de belastingplichtige, maar ook van de partner bij een gezamenlijke aangifte (dus gehuwden en wettelijk samenwonenden), alsook de rekeningen op naam van de minderjarige niet-ontvoogde kinderen van de belastingplichtige.
• Deze opgave aan het CAP dient te gebeuren ten laatste op het moment dat men zijn aangifte personenbelasting inkomstenjaar 2014 indient.
• De indiening kan op papier gebeuren. Men kan het document (6 blz) invullen en daarna pas afdrukken. Het document dient verstuurd te worden naar: Nationale Bank van België, Centraal aanspreekpunt, de Berlaimontlaan 14, 1000 Brussel.
• De indiening kan ook elektronisch gebeuren. Neem alvast uw e-ID kaart ter hand en verbind uw kaartlezer zodat u zich kan identificeren.
• Alle rekeningen die men in de loop van 2014 heeft gehad, ook al werden zij in 2014 afgesloten, moeten gemeld worden.
• FOD Financiën zal de belastingplichtige voor de inkomstenjaren 2011, 2012 en 2013 een uitnodiging sturen om al de gevraagde gegevens door te geven binnen de twee maand, na de derde dag van die brief.
• Men mag echter samen met zijn aangifte voor 2014 reeds de gegevens voor 2011, 2012 en 2013 doorgeven.
• Deze aangifte is een wettelijke verplichting.  Bij een onjuiste melding via het nieuwe vak in de aangifte geeft dit aanleiding tot boetes en een “onjuiste” aangifte met alle gevolgen van dien.
• Geeft men de boekhouder een volmacht, dan kan de aangifte ook via deze weg gebeuren.

Fictief voorbeeld:

Wij illustreren dit best met een fictief voorbeeld.
De volgende rekeningen hebben in het buitenland bestaan op naam van de belastingplichtige:

• een rekening A, geopend in 2007 en afgesloten in 2010,
• een rekening B, geopend in 2009 en afgesloten in 2013,
• een rekening C, geopend in 2010 en afgesloten in 2014,
• een rekening D, geopend in 2013 die op heden nog steeds bestaat,
• een rekening E, geopend in 2015 die op heden nog steeds bestaat.

De mededeling aan het CAP van de gegevens m.b.t.:

• de rekeningen C en D, moet uiterlijk gelijktijdig met de aangifte PB voor aanslagjaar 2015 (inkomsten 2014) worden verricht;
• de rekening E, moet uiterlijk gelijktijdig met de aangifte PB voor aanslagjaar 2016 (inkomsten 2015) worden verricht;
• de rekening B, moet worden verricht uiterlijk twee maanden te rekenen vanaf de derde dag na de schriftelijke uitnodiging die te dien einde door de Federale Overheidsdienst Financiën zal zijn verzonden.

De rekening A moet niet aan het CAP worden meegedeeld.
De rekeningen B en E mogen nu reeds aan het CAP worden meegedeeld als de belastingplichtige dit wenst.

Een buitenlandse rekening die eerder al aan het CAP is meegedeeld, moet nadien niet meer opnieuw worden meegedeeld, ook niet in het kader van de aangifte PB voor een later aanslagjaar. De afsluiting van deze buitenlandse rekening zal echter wel aan het CAP moeten worden meegedeeld.

(Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 85 790)

Vennootschapswinsten uitkeren aan 15 %, het kan nog steeds.
In onze nieuwsbrief van februari 2015 bespraken wij uitvoerig de nieuwe regeling i.v.m. de liquidatiereserve.
Link artikel “Nieuwe permanente regeling liquidatiereserve start reeds voor de inkomsten 2014 (aj. 2015)”

Waar deze liquidatiereserve in eerste instantie beperkt was tot de winsten van boekjaar 2014 werd onlangs beslist dat deze liquidatiereserve nu ook reeds voor de boekjaren 2012 en 2013 in de jaarrekening van boekjaar 2014 mag aangelegd worden.

Wat zijn de specifieke regelingen voor de boekjaren 2012 en 2013?

• De modaliteiten blijven behouden, maar het is wel zo dat het voldoende is dat de vennootschap in die boekjaren een KMO was. Heeft de vennootschap nadien het statuut van grote vennootschap verworven, dan vormt dit geen probleem.
• De maximale liquidatiereserve is de boekhoudkundige winst na belastingen van het boekjaar 2012 en/of boekjaar 2013 (code 9905 van de jaarrekening).
• Dezelfde tarieven van belasting gelden, maar de sperperiode van 5 jaar (liquidatiereserve uitkeren als dividend aan 5%) begint pas te lopen op het einde van het boekjaar waarin de vennootschap deze reserve heeft aangelegd.
• Voor de belasting van 10% op de bijzondere liquidatiereserve moet u
  • uiterlijk op 30.11.2015 voor de reserve van boekjaar 2012
  • uiterlijk op 30.11.2016 voor de reserve van boekjaar 2013

een bijzondere aangifte indienen die u moet toevoegen aan de aangifte vennootschapsbelasting van het boekjaar waarin u de reserve aanlegt.

• De 10% heffing moet betaald worden op het ogenblik dat u de aparte aangifte indient, maar uiterlijk op 30.11.2015 (boekjaar 2012) of 30.11.2016 (boekjaar 2013).
• De boeking van de liquidatiereserve boekjaar 2012 en 2013 moet niet in 2014 gebeuren. U hoeft de goedkeuring van de jaarrekening over 2014 dus niet uit te stellen of een goedgekeurde jaarrekening voor 2014 niet te wijzigen.

Advies:

• Hebt u binnen afzienbare tijd vereffeningsplannen, dan is de aanleg van deze  liquidatiereserve zeker aan te raden.
• Wilt u niet wachten tot liquidatie om gelden uit uw vennootschap te halen, dan is deze regeling zeker een optimalisatie, aangezien u na 5 jaar mits 5% extra belasting een dividend kan uitkeren aan uzelf.
• U kunt via uw vennootschapsaangifte kiezen voor bepaalde fiscale voordelen die echter niet allemaal combineerbaar zijn. Wij hebben ondertussen al de notionele interestaftrek, de investeringsaftrek, de investeringsreserve en de liquidatiereserve. Het is een moeilijke keuze, maar voor veel vennootschappen is de keuze tussen notionele interestaftrek en liquidatiereserve of investeringsaftrek en liquidatiereserve de meest voordelige.

(Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 85 790)

Het nieuwe federale regeerakkoord bevat een verlaging van de monsterboete t.o.v. vennootschappen inzake geheime commissielonen van:

• 309% naar 103% voor natuurlijke personen
• van 309% naar 51,5% voor vennootschappen

Wat is een geheim commissieloon?

Een aanslag geheime commissielonen is van toepassing op bezoldigingen, erelonen, commissies en voordelen alle aard, … die niet worden verantwoord door individuele fiches en een samenvattende opgave.  Ook verdoken meerwinsten kunnen aan de aanslag onderworpen worden.

De taxatie geheime commissielonen zal niet langer gekoppeld worden aan het ontbreken van een fiche, maar aan het niet (tijdig) op ondubbelzinnige wijze kenbaar maken van de identiteit van de genieter.

• Eigenlijk betekent dit dat de verkrijger van het voordeel moet gekend zijn binnen de 2,5 jaar vanaf 1 januari van het aanslagjaar en dit op ondubbelzinnige wijze.
• In de praktijk betekent dit dat de monsterboete van 309% niet meer van toepassing zal zijn.
• De nieuwe regeling geldt vanaf 29/12/2014 en is ook van toepassing op alle hangende geschillen.
• Een eventuele aanslag geheime commissielonen blijft een aftrekbare kost, maar de kosten zelf waarop de taxatie geschiedde, zijn niet meer aftrekbaar.
• De aanslag kan voortaan niet meer toegepast worden op de verwerping van kleine kosten, die niet beroepsmatig blijken te zijn.
• Een vennootschap die verdoken meerwinsten (niet aangegeven omzet) niet terug heeft opgenomen in de boekhouding wordt ook belast aan 103%.
• Neemt men deze meerwinsten (niet aangegeven omzet) echter spontaan op in een later boekjaar dan daalt dit tarief tot 51.5%. Voorwaarde is dat deze opname gebeurt vóór enige kennisgeving van de fiscus.
• Voor het niet of laattijdig opstellen van de fiches zal enkel een administratieve boete worden opgelegd, tenminste als het voordeel in hoofde van de genieter kan worden belast.

Samengevat:
Eindelijk neemt er een einde aan de dreiging van de controleur dat hij de monsterboete zal taxeren….. een heel grote vooruitgang. En uiteraard zijn wij daar blij mee….

(Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 85 790)

Successieplanning is niet voorbehouden voor mensen op leeftijd met een stevig vermogen. Op alle grote levensmomenten moet men zich afvragen wat er gebeurt op de dag dat men er niet meer is.

Bij Abeka staat fiscale en financiële ontzorging zeer hoog aangeschreven. Hierdoor hebben wij een bijzondere focus voor de privépersoon en zijn vermogen. Onze jarenlange ervaring op vlak van fiscaliteit én de intensieve begeleiding van bedrijven en hun zaakvoerders/bestuurders/vennoten stelt ons in staat om hen volledig te begeleiden en gemoedsrust te bezorgen.

Door onze persoonlijke aanpak luisteren wij heel discreet naar uw verhaal en geven u ondertussen tips en adviezen. De voorbereidende besprekingen zijn immers uiterst belangrijk. Wij doen dit in volledige onafhankelijkheid. Zelf komen wij nergens tussen bij het beleggen van vermogens, maar wij zetten voor u enkel duidelijke structuren op. Van het moment dat wij door de hele voorbereiding gewandeld zijn, begeleiden wij u verder. U kan hierbij gebruik maken van externe partners, zijnde gespecialiseerde adviseurs, juristen, notarissen, en dit zowel in binnen- en buitenland.

Door onze begeleiding wordt een successieregeling betaalbaar.

(Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 85 790)

Bent u een bestuurder of zaakvoerder die zijn mandaat uitoefent via een vennootschap, dan is volgend artikel belangrijk.

Hoe zit het juist in elkaar?

• Bestuurdersbezoldigingen voor een natuurlijk persoon zijn niet aan BTW onderworpen.
• Voorheen konden bestuurdersvennootschappen kiezen om hun bestuurdersvergoedingen al dan niet aan BTW te onderwerpen.
• Deze keuze verdwijnt op 01/01/2016.
• Bedoeling was om vanaf 01/01/2015 deze bestuurdersvergoedingen voor vennootschappen aan de BTW te onderwerpen.
• Er werd beslist de inwerkingtreding van deze maatregel met één jaar uit te stellen tot 01/01/2016.
• Nadeel: Voor vennootschappen welke niet onderworpen zijn aan de BTW kan dit een meerkost tot gevolg hebben. Mogelijk kan de BTW-eenheid een oplossing bieden.  Informeer tijdig.

(Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 85 790)

Het niet tijdig indienen van BTW-aangiften en laattijdge betalingen kunnen zware gevolgen hebben

• De BTW-administratie volgt op wie de deadlines van indiening en/of betaling overschrijdt.
• Dient u de aangiften te laat in en betaalt u te laat, dan rekent men u  nalatigheidsinteresten en boeten aan.
• Wordt een bijzondere rekening geopend, dan brengt men bovendien een boete van 15% in rekening op de verschuldigde BTW.
• Wordt u bedacht met een bijzondere rekening, dan begint er een knipperlicht te branden en riskeert u controles.

(Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 85 790)

• De regeling ‘medecontractant’ is van toepassing als u het pand als BTW-plichtige gebruikt voor uw zaak, zelfs als dat maar gedeeltelijk is.
• Op de factuur wordt vermeld  ” BTW verlegd “.
• Als de aannemer toch BTW aanrekent, zal u de aftrek geweigerd worden, krijgt u een boete en worden eventueel nalatigheidsintresten aangerekend.
• Weiger dus steeds een factuur met onterechte aangerekende BTW.
• De aannemer mag enkel BTW aanrekenen op een pand dat voor 100% privé gebruikt wordt, of indien het enkel werken op het privégedeelte van uw woning betreft.
• U dient  zelf het normale BTW-tarief van 21% te verwerken in uw BTW-aangifte.
• Dit wordt 6% BTW als het pand voor meer dan 50% gebruikt wordt als privéwoning en minstens vijf jaar oud is, volgens het voorstel van de nieuwe regering zou deze termijn 10 jaar worden.
• Het is niet omdat u 6% aanrekent dat die BTW niet aftrekbaar is. Gebruikt u het pand bv. voor 40% beroepsmatig, dan is enerzijds de 6% BTW mogelijk, maar kunt u anderzijds toch 40% van de betaalde BTW recupereren.
• Gebruikt u het pand voor meer dan 50% beroepsmatig, dan vraagt u het best afzonderlijke facturen voor het privé- en het beroepsmatige gedeelte.
• In regeringskringen wordt in het kader van een tax shift nagedacht over het schrappen van het tarief van 6% en het invoeren van een BTW-tarief van acht procent.

(Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 85 790)

• Proton houdt op te bestaan.
• Op het einde van de maand januari komt er iets meer loon op het loonbriefje door de verhoogde forfaitaire aftrek van beroepskosten.
• De taks op pensioensparen daalt : de anticipatieve heffing van 10% wordt 8%, maar er wordt de volgende 5 jaar telkens 1% vervroegd geïnd.
• De verdeeltaks (miserietaks)  wordt van 2,5% tot 1% verlaagd voor wie getrouwd was of minstens 1 jaar wettelijk samenwoonde.
• Een gepensioneerde 65 plusser mag onbeperkt bijverdienen. De pensioenbonus wordt echter afgeschaft.
• Bedrijfswagens worden zwaarder belast door de jaarlijkse aanpassing van de CO2-uitstoot.
• De woonbonus wordt ingeperkt: het basisbedrag wordt 1.520 euro. De verhoging enige woning bedraagt voortaan de eerste 10 jaar van de lening 760 euro en de verhoging voor 3 kinderen ten laste wordt 80 euro.
• De fiscus krijgt voortaan info over de rekeningen van in het buitenland overleden Belgen.
• De mogelijkheden tot tijdskrediet worden ingeperkt.
• De beurstaks stijgt.
• “ Successierechten “ verandert van naam en wordt voortaan “ erfbelasting “.

(Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 85 790)

De fiscale bemiddelingsdienst is een objectief, onafhankelijke en onpartijdige overheidsinstantie die tussenbeide kan komen bij een blijvend geschil met de federale belastingadministratie.

Ondanks het feit dat deze dienst deel uitmaakt van de FOD Financiën werken zij volledig onafhankelijk en zullen steeds tot een aanvaardbare oplossing proberen te komen met de belastingadministratie en de belastingplichtige bij een blijvend geschil.

Procedure

Ontvangt u een aanslag van de fiscus waarmee u, omwille van gegronde redenen niet akkoord gaat, dan kan u tijdens de bezwaartermijn beroep doen op deze dienst. Belangrijk is dat u eerst binnen de wettelijk voorziene termijnen in bezwaar gaat alvorens de dienst in te schakelen. De dienst kan bemiddelen na de indiening van het bezwaarschrift, maar vóór de uitspraak over het bezwaar of de instelling van de vordering bij een rechtbank van eerste aanleg.

Voordelen

Indien u vermoedt dat de belastingadministratie uw bezwaarschrift zal verwerpen, kan deze dienst, in tegenstelling tot een latere gerechtelijke procedure, het geschil in alle sereniteit, vertrouwelijkheid, discretie en bovendien gratis behandelen.

Procedure van bemiddeling

(Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 85 790)

Niet verhuurde in België gelegen onroerende goederen worden in de personenbelasting belast aan het geïndexeerd kadastraal inkomen x1,4. Buitenlandse onroerende goederen worden in principe niet belast, maar de werkelijke huurwaarde werd tot op heden wel in aanmerking genomen om het progressieve tarief in de personenbelasting te bepalen.

Het kadastraal inkomen is doorgaans lager dan de huurwaarde, waardoor een buitenlands onroerend goed een zwaardere belastingdruk ondergaat (ook al wordt het niet verhuurd).

Uit een arrest van het Hof van Justitie blijkt dat dergelijk verschil in fiscale behandeling een ongerechtvaardigde schending is van het vrije kapitaalverkeer.

De vraag is nu hoe de rechtspraak en de wetgeving zal evolueren naar aanleiding van dit arrest.

Zal men nog steeds de werkelijke huurwaarde moeten weerhouden of mag een vergelijkbaar element zoals het buitenlands KI aangegeven worden?

In ieder geval een interessant arrest indien u van mening bent dat u ongelijk werd aangedaan.

(Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 85 790)