Personenwagens aangeschaft vóór 01/07/2023

De fiscale aftrek wordt bepaald op basis van de gramformule:

Aftrekpercentage = 120% – (0,5 * coëfficiënt * aantal gram Co2 per kilometer)

De coëfficiënt wordt als volgt bepaald:

• 1 voor voertuigen met dieselmotor
• 0,90 voor voertuigen op aardgas < 12 fiscale pk
• 0,95 voor voertuigen met een andere motor

Het volgens de gramformule bepaalde percentage kan niet lager dan 50% maar ook niet hoger dan 100%.

Wagens met een Co2 uitstoot groter of gelijk aan 200 zijn slechts voor 40% fiscaal aftrekbaar.

Electrische wagens zijn voor 100% fiscaal aftrekbaar.

Hou er ook rekening mee dat de personenwagen mogelijk als een fake-hybride kan beschouwd worden. Dit gegeven heeft een impact op de fiscale aftrek en de belastbare voordelen alle aard.

Personenwagens aangeschaft vanaf 01/07/2023 tot en met 31/12/2025

Voor deze wagens deels of volledig op fossiele brandstof wordt de fiscale aftrek bepaald op basis van de gramformule en wordt er in een overgangsregeling voorzien.  Deze overgangsregeling houdt in dat de fiscale aftrek op basis van de gramformule verder zal afgetopt worden tot:

• 75% in 2025
• 50% in 2026
• 25% in 2027
• 0% in 2028

Personenwagens aangeschaft vanaf 01/01/2026

Voor deze personenwagens deels of volledig op fossiele brandstof zal er geen fiscale aftrek meer worden toegestaan.

Electrische of Co2-vrije personenwagens

Ook deze personenwagens zullen in de toekomst niet langer voor 100% fiscaal aftrekbaar blijven:

• aankoop vóór 01/01/2027                      100%
• aankoop 2027                                           95%
• aankoop 2028                                           90%
• aankoop 2029                                           82,5%
• aankoop 2030                                           75%
• aankoop 2031                                           67,5%

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 30/05/2023)

Kleine ondernemingen kunnen beroep doen op de BTW-vrijstellingsregeling. Dit met uitzondering voor kleine ondernemingen in bepaalde sectoren.

Het voordeel van deze regeling is dat U geen btw dient aan te rekenen op de geleverde diensten en goederen en dat U niet gehouden bent tot het indienen van btw-aangiften. Anderzijds moet U er rekening mee houden dat U geen btw zal kunnen terugvorderen op investeringen en kosten.

Bij overschrijding van de omzetdrempel van 25.000 euro zal U onmiddellijk actie moeten ondernemen en zal U moeten overschakelen naar de BTW-regeling. Dit wordt in de praktijk wel eens vergeten en kan uiteraard financiële gevolgen hebben!

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 30/05/2023)

In de praktijk wordt er door vennootschappen gretig gebruik gemaakt van forfaitaire onkostenvergoedingen aan werknemers en bedrijfsleiders.

Aangezien deze vanaf 2022 op de loonfiches dienen vermeld te worden zal de fiscus en de RSZ-administratie beter zicht krijgen op de toekenning van deze vergoedingen aan werknemers en bedrijfsleiders.

Toekomstige controleacties zijn dan ook niet uit te sluiten. Het is immers een doorn in het oog dat deze vergoedingen fiscaal aftrekbaar zijn voor de vennootschap maar anderzijds onbelast blijven bij de genieters. Bovendien worden deze ook niet onderworpen aan RSZ-bijdragen.

Het zal dan ook een kwestie worden om deze forfaitaire onkostenvergoedingen grondig te onderbouwen. Dit kan bijvoorbeeld door een korte periode de bewijsstukken te verzamelen om het gebruik van de forfaitaire onkostenvergoedingen te verantwoorden.

Worden alle bewijsstukken reeds ten laste van de vennootschap gelegd en wordt er bovendien een aanzienlijke forfaitaire onkostenvergoeding toegekend, dan zou deze laatste wel eens een brug te ver kunnen zijn.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 30/05/2023)

Indien het boekjaar van Uw vennootschap eindigt per 31/12/2022 zal Uw accountant een aangifte in de vennootschapsbelasting (BIZTAX) moeten indienen vóór 09/10/2023.

Een laattijdige aangifte moet ten allen tijde vermeden worden want de gevolgen zijn immens zwaar.

Eerst en vooral wordt de onderzoekstermijn van de aangifte uitgebreid van 3 naar 4 jaar maar noteer ook dat de fiscus bij laattijdige aangifte een ambtshalve aanslag zal vestigen op basis van de gegevens in haar bezit. Deze ambtshalve aanslag heeft een omkering van de bewijslast tot gevolg!

Gezien enkele wettelijke aanpassingen zullen er ook automatisch belastingverhogingen opgelegd worden en deze kunnen oplopen tot maar liefst 200%! De minimale belastingverhoging voor de eerste overtreding zal 10% bedragen.

Zijn er nog overgedragen verliezen of DBI-aftrekken dan zal de fiscus niet tolereren dat U die in mindering brengt van het belastbare resultaat dat blijkt uit de laattijdige aangifte.

En als kers op de taart kan er nog een administratieve boete worden opgelegd van 50 tot 1.250 euro.

Om deze afstraffing te vermijden zou een mens zich voor minder haasten en er alvast voor zorgen dat de aangifte vennootschapsbelasting tijdig wordt ingediend.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 30/05/2023)

Talrijke belastingplichtigen personenbelasting krijgen eerstdaags van de fiscus een Voorstel Vereenvoudigde Aangifte.

Dit is meestal het geval als uit het verleden is gebleken dat de fiscale situatie stabiel is gebleven en het VVA wordt door de fiscus opgesteld op basis van de gekende fiscale gegevens.

Daar de fiscus mogelijk niet in het bezit is van alle fiscale gegevens is een controle van het voorstel noodzakelijk! Anders loopt U immers het risico dat er nog meer van Uw welverdiende inkomsten ten onrechte aan de schatkist worden afgedragen.

Is het Voorstel Vereenvoudigde Aangifte niet correct dan is het noodzakelijk om uiterlijk op 15 juli 2023 over te gaan tot actie en de verbeteringen te vragen via MyMinfin (Tax-On-Web).

De conclusie is dan ook heel duidelijk. Controleren dit Voorstel Vereenvoudigde Aangifte.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 28/04/2023)

Als goede Belgische burger weet U uiteraard dat U ook gehouden bent om Uw buitenlandse inkomsten correct aan te geven in de aangifte personenbelasting. De aangifte van deze inkomsten is immers essentieel voor de fiscus om een correcte belastingberekening op te stellen.

Dit geldt voor alle buitenlandse beroepsinkomsten, pensioenen, onroerende -, roerende – en diverse inkomsten.

Als U titularis bent van een buitenlandse rekening wordt U gehouden om jaarlijks hiervan een verklaring op te nemen in vak XIII rubriek A van de aangifte personenbelasting.

Tevens is het verplicht om deze buitenlandse rekeningen aan te geven bij het Centraal Aanspreekpunt van de Nationale Bank van België (CAP).

Vele belastingplichtigen vergeten wel eens dat bepaalde beleggingen over buitenlandse rekeningen lopen!

Noteer alvast dat een onjuiste aangifte in de personenbelasting en een vergeten melding bij het CAP aanleiding kunnen geven tot boetes en belastingverhogingen!

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 28/04/2023)

Indien U in 2022 dividenden heeft ontvangen kan U hiervan 800 euro vrijstellen van belastingen in de  personenbelasting. Deze vrijstelling geldt per belastingplichtige zodoende dat gehuwden meestal deze vrijstelling 2 keer kunnen genieten. Dit gegeven is afhankelijk van het huwelijksstelsel.

Bij de uitkering van deze dividenden wordt er een bevrijdende roerende voorheffing ingehouden. Deze varieert tussen de 5% en 30% en is afhankelijk van de aard van de reserves welke worden uitgekeerd of van de kenmerken van de vennootschap die deze dividenden uitkeert.

Het is de ingehouden roerende voorheffing op het vrijgestelde dividend van 800 euro die kan worden teruggevraagd via de aangifte personenbelasting. De terugbetaling van de roerende voorheffing zal dus variëren ten gevolge de inhouding:

• 5% RV = 40 euro
• 15% RV = 120 euro
• 20% RV = 160 euro
• 30% RV = 240 euro

Het bedrag van de ingehouden roerende voorheffing zal U in de aangifte personenbelasting moeten opnemen in de code 1437 en/of 2437.

In het slechtste geval kan U bij een vergetelheid toch al snel 480 euro per jaar te veel aan personenbelasting betalen. Toch de moeite om even door Uw beschikbare attesten te gaan en deze correct aan te leveren aan Uw mandataris!

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 28/04/2023)

In het verleden hadden de Belgische belastingplichtigen personenbelasting een verlengde indieningstermijn voor de aangifte indien er beroep werd gedaan op een mandataris.

Voor de aangiften personenbelasting Aj 2023 inkomstenjaar 2022 zal deze verlengde indieningstermijn (18/10/2023) nog slechts gelden indien de belastingplichtige een complexe aangifte moet indienen. Onder complexe aangiften wordt verstaan, deze met één van de volgende categorie inkomsten:

• winsten en/of baten (zelfstandige activiteit)
• bezoldigingen van bedrijfsleiders
• bezoldigingen van meewerkende echtgenoten
• buitenlandse beroepsinkomsten

Spijtig genoeg is de definitie van de complexe aangiften op heden nog niet compleet en wachten de beroepsbeoefenaars nog op een dringende en verdere aanvulling/verduidelijking van onze Minister van Financiën Van Peteghem.

In ieder geval zullen dit jaar de volgende aangiftetermijnen moeten gerespecteerd worden:

• Papieren aangifte:                                                                              30/06/2023
• Aangifte via MyMinfin (Tax-on-Web)                                            15/07/2023
• Aangifte TOW complex (zowel burgers als mandatarissen):       18/10/2023

De toepassing Tax-On-Web is beschikbaar sinds 26/04/2023 zodoende dat iedere belastingplichtige kan overgaan tot de indiening van de aangifte Aj 2023 inkomstenjaar 2022.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 28/04/2023)

Indien de plannen van Minister Van Peteghem geheel of gedeeltelijk werkelijkheid worden, dan wordt binnenkort mogelijks een btw-tarief van 9% ingevoerd.

Het mag gezegd worden dat ten gevolge de invoering van dit nieuwe tarief, het tarief van 6% enkel nog van toepassing zal zijn voor enkele uitzonderingen zoals onder meer de elektriciteit en gas voor huishoudelijk gebruik.

De impact van een eventuele invoering van het nieuwe tarief van 9% zal de burger ervaren bij de inkoop van voedingswaren en dit zelfs rekening houdende met het gegeven dat een aantal basisproducten wellicht niet langer meer aan btw zullen onderworpen worden.

De zwaarste impact zal de burger in zijn buidel voelen in het geval er renovatiewerken moeten gebeuren aan diens woning ouder dan 10 jaar. Ons inziens niet handig in de wetenschap dat men anderzijds diezelfde burger tot renovatie wil aanzetten om andere doelstellingen te realiseren.

Wordt vervolgd …

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/03/2023)

Een correcte voorafbetaling van de verschuldigde belastingen inzake personen- en vennootschapsbelasting is een eenvoudige manier om belastingen te besparen. De belastingvermeerdering wegens onvoldoende voorafbetalingen is immers aanzienlijk (Aj 2024 = 6,75% VB en 4,5% PB) en bovendien fiscaal niet aftrekbaar!

De belastingvermeerdering wegens onvoldoende voorafbetalingen in de personenbelasting is verdubbeld in vergelijking met het voorgaande jaar!

Iedere zelfstandige en vennootschap met een boekjaar gelijk aan het kalenderjaar 2023 kan voor Aj 2024 een eerste voorafbetaling uitvoeren vóór 11/04/2023.

De belastingvermeerdering wegens onvoldoende voorafbetalingen is niet van toepassing op “jonge” zelfstandigen en “jonge” vennootschappen.

Meer informatie omtrent de voorafbetalingen:

• Personenbelasting
• Vennootschapsbelasting

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/03/2023)