De aangekondigde meerwaardebelasting vanaf 1 januari 2026 zorgt voor heel wat beroering bij ondernemers en investeerders. Vooral voor wie in persoonlijke naam een belangrijke participatie in een vennootschap bezit, is er één datum die met stip in de agenda moet worden genoteerd: 31 december 2025.

Een correcte waardering van uw aandelen op die dag kan u in de toekomst een aanzienlijke som aan belastingen besparen.

Een persoonlijk aandelenbezit van 20% in een vennootschap zal aanzien worden als een belangrijke participatie en de meerwaarden op deze participatie zullen vanaf 2026 als volgt belast worden:

• 0 – 1.000.000 € meerwaarde                vrijgesteld
• 1.000.001 – 2.500.000                           1,25%
• 2.500.001 – 5.000.000                           2,50%
• 5.000.001 – 10.000.000                         5,00%
• Boven 10.000.000 €                              10,00%

De meerwaarde wordt als volgt bepaald:

• Verkoopwaarde – waarde 31/12/2025 = belastbare meerwaarde personenbelasting

Om toekomstige fiscale betwistingen over de waarde 31/12/2025 en de uiteindelijke meerwaarde te vermijden, is het aan te bevelen om zo spoedig mogelijk een waardering van de aandelen per 31/12/2025 te laten opstellen door een onafhankelijke deskundige.

Het spreekt voor zich dat deze oefening overbodig is als u nu reeds weet dat de aandelen nooit zullen verkocht worden of als er nooit een meerwaarde van meer dan 1.000.000 euro zal worden gerealiseerd.

Is er geen waardering van de aandelen per 31/12/2025 dan zal de fiscus de waarde van deze aandelen per 31/12/2025 wellicht als volgt bepalen:

• Waarde = Netto eigen vermogen + (4 x EBITDA)

De waardering via deze standaardformule zou in de praktijk wel eens ver kunnen afwijken van de realiteit!

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 30/03/2026)

Vennootschappen kunnen de aanzienlijke en fiscaal niet aftrekbare belastingvermeerdering van 6,75% neutraliseren en/of reduceren door het uitvoeren van voorafbetalingen in de vennootschapsbelasting.

Een eerstvolgende voorafbetaling en een belangrijke voor de vennootschappen dewelke afsluiten per 31/12, kan geschieden vóór 10/04/2026.

Alhoewel het nog geen wet is, ziet het er naar uit dat eenmanszaken niet langer gehouden zullen worden om voorafbetalingen uit te voeren in de personenbelasting.

Eenmanszaken zullen dus vanaf Aj 2027 inkomstenjaar 2026 niet langer geconfronteerd worden met een belastingverhoging wegens onvoldoende voorafbetalingen.

Doen deze eenmanszaken wel voorafbetalingen in de personenbelasting dan zullen zij een bonificatie ontvangen. Deze bonificatie voor de uitgevoerde voorafbetalingen zal bedragen:

• Voor 10/04/2026                3%
• Voor 10/07/2026                2,5%
• Voor 10/10/2026                2%
• Voor 20/12/2026                1,5%
• Voor 20/02/2027                1%

Een eenmanszaak zal dus ook nog voorafbetalingen kunnen doen voor het inkomstenjaar 2026 en dit na afsluiting van het boekjaar maar uiterlijk op 20/02/2027.

De evolutie van sancties naar beloning inzake de voorafbetalingen personenbelasting is toe te juichen. Wellicht was een gelijkaardige evolutie in de vennootschapsbelasting budgettair niet haalbaar, maar hoop doet leven.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 30/03/2026)

In het verleden was de fiscus eerlijk gezegd streng met het boetebeleid. Een kleine vergetelheid of fout in de aangifte en de belastingverhoging in de personenbelasting/vennootschapsbelasting van 10% bij een eerste overtreding was een feit.

Of de belastingplichtige nu ter goeder of ter kwader trouw was maakte geen verschil. Een ferme tik op de vingers en een belastingverhoging van 10% betalen was de boodschap.

Sinds de programmawet van 18 juli 2025 mag de fiscus geen belastingverhogingen meer opleggen voor een eerste overtreding ter goeder trouw. Rekening houdende met de huidige complexiteit van de fiscale wetgeving is deze nieuwe wet alleen maar toe te juichen.

In principe gelden deze regels voor aanslagen gevestigd in de personen- en vennootschapsbelasting vanaf 29 juli 2025.

Vergeet wel niet om toepassing te vragen van deze programmawet in lopende geschillen met de fiscus of aanslagbiljetten met belastingverhogingen van 10% vanaf 29 juli 2025. Dit daar deze mildere bestraffing volgens de fiscale rechter retroactief werkt!

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 24/02/2026)

De fiscale weg voor personenwagens in de vennootschapsbelasting moet alsmaar groener en de boodschap van de overheid is glashelder. Wie niet volgt krijgt geen fiscale voordelen meer.

Alle niet-emissievrije personenwagens aangekocht vanaf 01/01/2026 zullen geen fiscale aftrek meer genieten in de vennootschapsbelasting. Dit impliceert dat enkel de kost van de wagen die overeenstemt met het belastbare voordeel alle aard in de personenbelasting nog wordt aanvaard. Het saldo van de kosten is niet langer fiscaal aftrekbaar in de vennootschapsbelasting!

Voor elektrische voertuigen is het ondertussen ook duidelijk:

• Aankoop/huur/lease 2026 en voorgaande jaren       100%          fiscaal aftrekbaar
• Aankoop/huur/lease 2027                                              95%           fiscaal aftrekbaar
• Aankoop/huur/lease 2028                                              90%           fiscaal aftrekbaar
• Aankoop/huur/lease 2029                                              82,50%      fiscaal aftrekbaar
• Aankoop/huur/lease 2030                                              75%           fiscaal aftrekbaar
• Aankoop/huur/lease 2031                                              67,50%      fiscaal aftrekbaar

Deze toekomstige daling van de aftrek voor elektrische voertuigen heeft al veel minder te maken met de vergroening van het wagenpark maar is eerder een voorzorg voor de schatkist en het innen van belastingen.

Voor de niet-emissievrije personenwagens (aankoop/huur/lease in de periode vanaf 01/07/2023 tot en met 31/12/2025) is er voorzien in een uitdoofscenario qua fiscale aftrek. De aftrek van deze wagens zal geschieden op basis van de gekende gramformule maar met een maximum van:

• Aj 2026 – boekjaar 2025: maximum 75%
• Aj 2027 – boekjaar 2026: maximum 50%
• Aj 2028 – boekjaar 2027: maximum 25%
• Aj 2029 – boekjaar 2028: 0%

Voor wagens die werden aangekocht vóór 01/07/2023 wijzigt er niets en blijft de oude aftrekregeling op basis van de gramformule bestaan:

• 120% – (0,5% x een coëfficiënt x aantal gram CO2 per kilometer)

De aftrekregeling inzake personenwagens is een onontwarbaar kluwen geworden. Wat ooit een eenvoudige regel was (75% aftrek), is geëvolueerd tot een complex labyrint en in de praktijk een bron van administratieve overlast die constante waakzaamheid vereist.

En wat als onze Europese auto-industrie een duwtje in de rug kan gebruiken en/of de elektriciteitsnetwerken falen?

Terug naar af of vragen we dan Marc Coucke om een filmpje te maken?

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 24/02/2026)

Een zelfstandige of een zelfstandig bedrijfsleider is onderworpen aan sociale bijdragen en betaalt voorlopige sociale bijdragen voor inkomstenjaar 2026 op basis van het gebruteerd inkomen 2023. Jonge zelfstandigen betalen voorlopige sociale bijdragen op een geschat inkomen of betalen de minimum kwartaalbijdrage.

Het is van persoonlijk belang dat u deze voorlopige bijdragen 2026 zo correct mogelijk inschat op basis van het verwachte inkomen 2026 en desnoods een herberekening vraagt van uw voorlopige sociale bijdragen 2026.

De sociale kassen sturen in het huidige kwartaal de afrekeningen voor het eerste kwartaal 2026 uit. Zodoende is het aangewezen om deze afrekening grondig te beoordelen en bij te sturen door het vragen van een aanpassing van de voorlopige sociale bijdragen 2026

Niet alleen kan een toekomstige zware afrekening van de bijdragen 2026 worden vermeden maar anderzijds kan u deze betaalde sociale bijdragen in 2026 fiscaal in rekening brengen in de aangifte personenbelasting Aj 2027 inkomstenjaar 2026.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/01/2026)

Op 11 december 2025 heeft de kamer het wetsontwerp diverse bepalingen goedgekeurd met verschillende hervormingen dewelke een impact zullen hebben op de verschuldigde personenbelasting vanaf Aj 2026 (inkomstenjaar 2025).

Er wordt verwacht dat de wet wordt gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad vóór 01/01/2026.

Bij deze willen wij u de belangrijkste wijzigingen niet onthouden:

• Afschaffing federale intrestaftrek voor niet eigen woning en dit zowel voor bestaande als nieuwe leningen.
• De fiscale aftrek voor onderhoudsuitkeringen wordt 70% in plaats van 80%. Deze aftrek zal verder dalen naar 60% (Aj 2027) en 50% (Aj 2028 en volgende).
• Een indexeringsstop voor fiscale uitgaven en belastingverminderingen van Aj 2026 tot en met Aj 2030.
• De fiscale aftrek voor giften wordt 30% in plaats van 45%
• De belastingvermindering voor de rechtsbijstandsverzekering wordt opgeheven.

Het overzicht is verre van volledig maar voor sommige belastingplichtigen staat het nu reeds vast dat sommige van deze maatregelen geen leuk nieuwjaarsgeschenk zijn.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 22/12/2025)

Buiten de begrotingsmaatregelen 2025 werden door de regering ook andere maatregelen aangekondigd dewelke een aanzienlijke impact kunnen hebben op de verschuldigde personenbelasting voor particulieren.

Het “Paasakkoord” voorziet immers in een maatregel dewelke eigenaars van meerdere onroerende goederen treft (verhuurd of niet verhuurd).

Voor inkomstenjaar 2025 zullen de betaalde intresten op de leningen van deze eigendommen niet langer in mindering kunnen gebracht worden van het belastbare onroerende inkomen.

Het spreekt voor zich dat deze maatregel een onmiddellijke en zware impact zal hebben op het huurrendement, de belastbare basis en de verschuldigde personenbelasting.

Vastgoed verkopen en een lening vervroegd terugbetalen?

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 27/11/2025)

Een zelfstandige of een zelfstandig bedrijfsleider is onderworpen aan sociale bijdragen en betaalt voorlopige sociale bijdragen 2025 op basis van een gebruteerd inkomen 2022.  Jonge zelfstandigen betalen voorlopige sociale bijdragen op een geschat inkomen of betalen de minimum kwartaalbijdrage.

Het is van belang dat u deze voorlopige bijdragen 2025 zo correct mogelijk inschat op basis van het verwachte inkomen 2025 en desnoods een herberekening vraagt van uw voorlopige sociale bijdragen 2025. De sociale bijdragen voor het 4e kwartaal 2025 en de gevraagde herziening zal u uiteindelijk moeten betalen voor eind december 2025.

Niet alleen kan een toekomstige zware afrekening van de bijdragen 2025 worden vermeden maar anderzijds kan u deze betaalde sociale bijdragen in 2025 fiscaal in rekening brengen in de aangifte personenbelasting.

In het geval er te veel voorlopige sociale bijdragen worden betaald, kan er een vermindering gevraagd worden.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 30/10/2025)

Zelfstandigen en de meeste vennootschappen kunnen een eerstvolgende voorafbetaling organiseren vóór 10/10/2025.

De belastingvermeerdering wegens onvoldoende voorafbetalingen bedraagt voor Aj 2026 immers het aanzienlijke percentage van 6,75%. En bovendien is deze belastingvermeerdering fiscaal niet aftrekbaar!

Wenst u deze sanctie te vermijden of te reduceren, dan is het noodzakelijk om voldoende voorafbetalingen te organiseren.  Meer informatie omtrent deze voorafbetalingen:

• zelfstandigen & vrije beroepen
• vennootschappen

Jonge vennootschappen en jonge zelfstandigen zijn niet gehouden tot voorafbetalingen.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 26/09/2025)

Tot eind 2025 zullen meerwaarden op belangrijke deelnemingen/participaties in vennootschappen in de meeste gevallen vrij zijn van een meerwaardebelasting in de personenbelasting.

Vanaf 01/01/2026 wijzigt dit ten gevolge het zomerakkoord 2025 en zullen de meerwaarden op belangrijke participaties/deelnemingen (doorgaans > 20%)  die u persoonlijk realiseert belastbaar worden in de personenbelasting.

De tarieven van de meerwaardebelasting zijn als volgt:

• 0 – 1.000.000 € meerwaarde                 vrijgesteld
• 1.000.001 – 2.500.000                             1,25%
• 2.500.001 – 5.000.000                             2,50%
• 5.000.001 – 10.000.000                           5,00%
• Boven 10.000.000 €                                 10,00%

Indien er in de toekomst belangrijke meerwaarden verwacht worden op uw deelnemingen/participaties is het aangewezen om een waardering van deze aandelen per 31/12/2025 te laten maken door een onafhankelijke deskundige.

De waarderingsformule voorzien in de wet, zijnde eigen vermogen + 4 x EBITDA zou immers ver kunnen afwijken van de uiteindelijke waardering van uw deelneming/participatie per 31/12/2025.

Wenst u in de toekomst geen fiscale betwistingen omtrent de omvang van de belastbare meerwaarde dan is het dus aangewezen om begin 2026 een onafhankelijke deskundige aan het werk te zetten.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 26/09/2025)