Net als de voorbije jaren communiceert de fiscus op een transparante manier over verschillende controleacties die gepland of gaande zijn voor 2017.
Abeka wil u er inderdaad toe aanzetten om uw fiscale verplichtingen correct na te komen.
Zo heeft de belastingplichtige een beter idee van de kans dat hij een fiscale controle zal krijgen of een vraag om inlichtingen van de fiscus zal ontvangen.

U bent een particulier

U wordt mogelijk gecontroleerd of de fiscus zal u vragen om bijkomende inlichtingen of documenten te bezorgen als:

• u als loontrekkende werkelijke beroepskosten heeft afgetrokken
• u de inkomsten die u in een ander land heeft verworven, niet heeft aangegeven
• u de belastbare meerwaarden die u naar aanleiding van een overdracht onder bezwarende titel van gebouwen of gronden heeft verwezenlijkt, niet heeft aangegeven
• u uw belastingaangifte niet heeft ingediend ondanks de verstuurde herinnering. U zult dan het voorwerp uitmaken van een nazicht. De fiscus zal bijzondere aandacht besteden aan uw situatie als u regelmatig nalaat uw aangifte in te dienen.

U vertegenwoordigt een onderneming

Uw onderneming wordt mogelijk gecontroleerd als:

• zij één of meerdere (gedeeltelijke) vrijstellingen van doorstorting van bedrijfsvoorheffing inroept waarvan de toekenningsvoorwaarden moeten worden nagekeken
• er een vermoeden is dat er ten onrechte een btw-tegoed is ontstaan of werd verrekend
• zij verlaagde roerende voorheffing op door haar betaalde of toegekende dividenden heeft betaald
• zij in haar hoedanigheid van grote onderneming in de zin van artikel 15 van het Wetboek van vennootschappen de belastbare meerwaarden op aandelen of deelbewijzen die zij heeft verwezenlijkt, niet heeft aangegeven
• zij geen belastingaangifte heeft ingediend ondanks de verstuurde herinnering. Uw onderneming zal dan het voorwerp uitmaken van een nazicht. De fiscus zal bijzondere aandacht besteden aan de situatie van uw onderneming als zij regelmatig nalaat de aangifte in te dienen.

De fiscus selecteert de particulieren en de ondernemingen op basis van fiscale risico-indicatoren. Voor de particulieren kan de geautomatiseerde behandeling van de aangifte leiden tot een selectie voor het nazicht van eventuele onregelmatigheden.

Naast deze specifieke aandachtspunten voert de fiscus uiteraard nog andere controles uit van de fiscale situatie van de particulieren en de ondernemingen.

(bron: dit artikel werd op 18 april 2017 verstuurd via de juridische nieuwslijn Lexalert)

Eind 2011 werd door de belastinghervorming van de regering Di Rupo het voordeel van alle aard voor een woning zo goed als verdubbeld.

Het Gentse Hof van Beroep oordeelde vorig jaar al dat dit onderscheid discriminerend is. Maar nu komt het Hof van Beroep te Antwerpen tot hetzelfde besluit. De fiscus zal die conclusie nu nog maar moeilijk kunnen negeren.

Zie ook onze links:

• Rechter fluit fiscus terug inzake VAA gratis woonst voor zaakvoerders/bestuurders (deel 1)
• Rechter fluit fiscus terug inzake VAA gratis woonst voor zaakvoerders/bestuurders (deel 2)

“Unanieme” rechtspraak

In ons vorig artikel hebben we nog opgemerkt dat het weinig waarschijnlijk leek dat de fiscus zich zomaar zou neerleggen bij deze rechtspraak. Maar nu het Antwerpse Hof van Beroep dat van Gent bijtreedt, wordt het lastig voor de fiscus om nog vol te houden.

De kans is weliswaar reëel dat de bestaande regeling bevestigd zal worden in een nieuw koninklijk besluit, dat deze keer wel samen met een Verslag aan de Koning gepubliceerd zal worden met daarin de “juiste” verantwoording. Maar het zal moeilijk zijn om die “rechtzetting” terugwerkende kracht te geven. Voor zover nog mogelijk, dienen de betrokkenen dus best snel een bezwaarschrift in.

Verder opvolgen is de boodschap, Abeka kan u hierin verder begeleiden!!

(Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 85 790)

Naar aanleiding van onze nieuwsbrief van 31/05/2016 kregen wij heden bij de indiening van de personenbelasting opnieuw heel wat vragen van bedrijfsleiders.
“Hoe zat het nu weer met die voordelen alle aard gratis woonst?”

Het VAA gratis woonst is gebaseerd op het kadastrale inkomen (KI), geïndexeerd x 100/60.
Wanneer die woning echter door een vennootschap beschikbaar wordt gesteld, verhoogt dat voordeel plots met een factor 3,8 indien het KI groter is dan 745 (lager = KI *1,25).
Volgens een recent arrest van het Hof van beroep te Gent is dat onderscheid discriminerend en mag men ook voor de woning van een vennootschap de meer voordelige waarderingsmethode voor woningen van particulieren toepassen.

Een voorbeeld:
Nemen wij aan dat het KI  4.000 euro bedraagt en de de huurwaarde 1.900 euro.

Fiscaliteit:

4.000 * 100/60 * 1,7153 * 3,8 = 43.454 euro

Hof van Beroep:
4.000 * 100/60 * 1,7153  = 11.435 euro

Wetgeving: een voordeel kan nooit lager zijn dan de werkelijke waarde:
1.900 * 12 = 22.800 euro

Is er nu een definitieve oplossing?

Nog niet direct, want uit ervaring weten wij dat de fiscus dit arrest grondig bestudeert en dat hij daarbij uiteindelijk ook nog altijd in cassatie gaat.
Dat is ook de reden waarom nog vele bedrijfsleiders de kat uit de boom kijken.
Normaal kon men nu reeds een “aangepaste” aangifte vaa gratis woonst 2015 doen in de personenbelasting.
Door de onduidelijkheid en het risico op procedures achteraf hebben de meeste bedrijfsleiders hierin nog geen actie genomen.

Wat te doen?
Praktisch gezien kan men een bezwaarschrift indienen tegen de aanslag in de personenbelasting, waarin het voordeel van alle aard wordt belast. Dit dient te gebeuren binnen de 6 maanden na de verzending van het aanslagbiljet.

In het geval u deze beslissing zou nemen, is het raadzaam een bezwaarschrift op te maken voor de drie laatste aanslagjaren.

Mogen wij hopen dat de wetgever ons zo snel mogelijk duidelijkheid brengt en wij binnenkort deel 3 kunnen schrijven???

(Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 85 790)

Sinds begin dit jaar zal de fiscus automatisch boetes opleggen aan wie geen of te weinig bedrijfsvoorheffing heeft gestort (50 euro eerste overtreding, 125 euro tweede overtreding tot max. 1250 euro).
Daarboven komt nog een belastingverhoging (van 10% tot 200%).

Wie de fiscale fiches (o.a. voordelen alle aard) niet vóór 01/03/2016 indient, krijgt een forfaitaire boete.

Tot voor kort was het percentage voor het voordeel voortvloeiend uit ontvangen voorschotten via rekening-courant via de vennootschap nog niet gekend.
Uiteindelijk werd dit toch nog vastgelegd via het KB van 22/02/2016 dat verscheen in het BS van 25/02/2016.

De referentievoet FDR 2015 werd bepaald op 8,16%.

Vanwege de laattijdige publicatie van die referentierentevoeten zal de FOD Financiën zich tolerant opstellen bij het laattijdig indienen van fiches 281.10, 281.11 en 281.20 waar een voordeel van alle aard voor renteloze of goedkope leningen moet worden vermeld.

Opgelet: dit betreft geen andere fiches (dus ook niet de fiches 281.10, 281.11 en 281.20 waar zo een voordeel van alle aard niet moet worden vermeld). Die fiches moeten nog steeds ten laatste op 29 februari ingediend zijn.

Het is het sociaal secretariaat dat deze fiches moet opmaken, geadviseerd door de boekhouder/accountant.
Om dit alles correct af te punten, is er echter heel wat werk nodig, zeker binnen de korte termijn waarover wij beschikken.

Abeka doet alvast het nodige voor zijn klanten.

(Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 85 790)

De zelfstandigen betalen vanaf 2016 minder sociale bijdragen. Tot en met 2015 betaalt een zelfstandige 22% op zijn beroepsinkomsten. In 2016 en 2017 zal het tarief telkens met 0,5% dalen om vanaf 2018 uit te komen op 20,5%.

Ook voor startende zelfstandigen (eerste 3 jaren van de activiteit) zal het bijdragepercentage dalen. Tabel 1 geeft een overzicht van de evolutie in de komende jaren.

Tabel 1: percentage sociale bijdrage op jaarbasis

De zelfstandigen zullen in de komende jaren dus bijdragen besparen. In tabel 2 vindt u enkele voorbeelden voor zelfstandigen vanaf het 4de jaar van de activiteit. Daarbij hebben we alleen rekening gehouden met de wettelijke sociale bijdrage, niet met de beheerskost van het sociaal verzekeringsfonds.

Tabel 2: jaarlijkse besparing in euro

De overige bijdragepercentages wijzigen niet (hoogste inkomensschijf en gepensioneerden). Ook de berekeningsdrempels en -plafonds blijven dezelfde.

(Bron: Acerta)

De voorbije jaren zijn er aanzienlijk wat zaken gewijzigd voor de samenwonenden. Hoog tijd om eens een overzichtelijke vergelijkende tabel op te maken over de gelijkenissen en verschillen tussen gehuwden, wettelijke samenwonenden en feitelijke samenwonenden. Uiteraard gaat er bij een schematisch overzicht heel wat informatie verloren, maar teveel detail maakt een tabel onleesbaar.

Bij verdere vragen kan het Abeka-team  of uw notaris u meer gedetailleerde informatie bezorgen.

Een gouden tip! Ga geregeld na of uw specifieke samenlevingsvorm niet moet herzien worden. Denk daarbij ook zeker na over de inhoud van uw huwelijks- of samenlevingscontract.

Tabel-gehuwden-wettelijk-samenwonenden-feitelijk-samenwonenden

(Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 85 790)

Zowel de bedrijfsleiders als de werknemers kunnen een forfaitaire onkostenvergoeding krijgen. Er is niets mis met een forfaitaire kostenvergoeding, maar u moet die wel kunnen onderbouwen.
Forfaitair wil eigenlijk zeggen dat de vennootschap u een vast bedrag per maand terugbetaalt als kosten die eigenlijk de vennootschap zou moeten dragen. Aangezien het forfaitaire kosten zijn dient  u geen facturen, bonnetjes e.d. voor te leggen.

Elke onkostenvergoeding moet vermeld worden op de loonfiche. Hoe dient u dit op te nemen op de fiche?

Terugbetaling op basis van bewijsstukken → vermelding op loonfiche:  ja – bewijsstukken (geen bedrag)
Forfaitaire vergoeding op ernstige normen → vermelding op loonfiche:  ja – ernstige normen (geen bedrag)
Forfaitaire vergoeding zonder ernstige normen → vermelding op loonfiche:  ja en het betaald bedrag

Bij het niet vermelden van deze kosten op de loonfiche riskeert u een aanslag geheime commissielonen van 103%.

Ernstige normen houdt in dat de onkosten gebaseerd zijn op bv. de vergoeding voor ambtenaren, ernstige vaststellingen, vergelijkingen.

Deze forfaitaire kosten kunnen omvatten:

• internetkosten, abonnement bvb. 50%
• gebruik van een voorbestemde ruimte in de woning
• energiekosten voor deze voorbestemde ruimte (verwarming, elektriciteit, onderhoud)
• klein  bureelmateriaal zoals papier, cartridges e.d.
• afschrijving apparatuur zoals computer, printer
• afschrijving bureelmeubilair zoals bureau, stoel, kast
• verzekering voor brand en diefstal
• deel van gemeente-en provinciebelasting
• beroepsmatige tijdschriften en boeken
• telefoonkosten vast toestel (indien op privé-naam), telefoonkosten gsm (indien privé-bezit)
• secundaire autokosten, ook al is de auto van de zaak door bvb verplichting de auto proper te houden, stalling, klein onderhoud
• parkingkosten
• kosten van taxi en openbaar vervoer
• kilometervergoeding voor beroepsverplaatsingen met privé-auto
• indien geen er geen maaltijdcheques gegeven worden een maaltijdvergoeding voor verplaatsingen in België
• kleine representatiekosten bv. u bent aangesloten bij verschillende clubs en kan niet anders dan deelnemen en bv. kaarten kopen
• traktatiekosten aan klanten, hieronder vallen ook restaurantkosten
• kosten voor geschenken aan klanten bij speciale gelegenheden

Advies:

• Overdrijf zeker niet, maar al bij al kan deze vergoeding toch al over een degelijk bedrag per maand gaan.
• Onderbouw uw onkostenvergoeding.
• Vermeld zeker de onkostenvergoeding op de loonfiche.
• Geef niet iedereen dezelfde onkostenvergoeding.
• Mits goed onderbouwd, voelt u zich ook gesteund door de Vlaamse regering. Die kent ook een onkostenvergoeding toe aan de inspecteurs van Financiën.
• Soms is er voor de vennootschap wel een beperkte aftrekbaarheid, bv. voor de autokosten.
• Volgens de functie kan een onderbouwde onkostenvergoeding al snel 210 tot 350 € bedragen.
• And last but not least: geniet van deze forfaitaire onkostenvergoeding.

(Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 85 790)

Sinds aanslagjaar 1997 was de belastingplichtige verplicht om aan te kruisen of  “u, uw echtgeno(o)t(e), wettelijk samenwonende partner of een van uw minderjarige kinderen” een rekening had in het buitenland.

Voor 2014 moet men dit nu opnieuw doen, maar men moet nu ook aankruisen of men de gegevens van deze rekening(en) heeft doorgegeven aan het Centraal Aanspreekpunt, afgekort CAP.

Het CAP is een hulpmiddel van de fiscus tegen de fiscale fraude en bevat de bankrekeningnummers en contracten (hypothecaire en andere kredieten, leasingcontracten), die door natuurlijke personen en rechtspersonen, al dan niet woonachtig in België, gehouden worden bij financiële instellingen in België.  Vanaf heden zal men dus ook de buitenlandse rekeningen van Belgen registreren.

De fiscale administratie kan het CAP raadplegen teneinde bankgegevens op te vragen van een belastingplichtige waarvoor men over aanwijzingen van fiscale fraude beschikt, of in het kader van de belastinginning. Natuurlijke personen en rechtspersonen mogen gratis een overzicht van de op hun naam bij het CAP geregistreerde gegevens opvragen, via een aan de NBB gericht schrijven, behoorlijk gedateerd en ondertekend.

Wat zijn de belangrijke nieuwigheden?

• Men moet alle bankrekeningen, spaarrekeningen, effectenrekeningen etc. doorgeven die men heeft bij buitenlandse bank-, wissel-, krediet- en spaarinstellingen met vermelding van volgnummer, rekeningnummer, de naam van de instelling, het land e.d.
• Het betreft buitenlandse rekeningen op naam van de belastingplichtige, maar ook van de partner bij een gezamenlijke aangifte (dus gehuwden en wettelijk samenwonenden), alsook de rekeningen op naam van de minderjarige niet-ontvoogde kinderen van de belastingplichtige.
• Deze opgave aan het CAP dient te gebeuren ten laatste op het moment dat men zijn aangifte personenbelasting inkomstenjaar 2014 indient.
• De indiening kan op papier gebeuren. Men kan het document (6 blz) invullen en daarna pas afdrukken. Het document dient verstuurd te worden naar: Nationale Bank van België, Centraal aanspreekpunt, de Berlaimontlaan 14, 1000 Brussel.
• De indiening kan ook elektronisch gebeuren. Neem alvast uw e-ID kaart ter hand en verbind uw kaartlezer zodat u zich kan identificeren.
• Alle rekeningen die men in de loop van 2014 heeft gehad, ook al werden zij in 2014 afgesloten, moeten gemeld worden.
• FOD Financiën zal de belastingplichtige voor de inkomstenjaren 2011, 2012 en 2013 een uitnodiging sturen om al de gevraagde gegevens door te geven binnen de twee maand, na de derde dag van die brief.
• Men mag echter samen met zijn aangifte voor 2014 reeds de gegevens voor 2011, 2012 en 2013 doorgeven.
• Deze aangifte is een wettelijke verplichting.  Bij een onjuiste melding via het nieuwe vak in de aangifte geeft dit aanleiding tot boetes en een “onjuiste” aangifte met alle gevolgen van dien.
• Geeft men de boekhouder een volmacht, dan kan de aangifte ook via deze weg gebeuren.

Fictief voorbeeld:

Wij illustreren dit best met een fictief voorbeeld.
De volgende rekeningen hebben in het buitenland bestaan op naam van de belastingplichtige:

• een rekening A, geopend in 2007 en afgesloten in 2010,
• een rekening B, geopend in 2009 en afgesloten in 2013,
• een rekening C, geopend in 2010 en afgesloten in 2014,
• een rekening D, geopend in 2013 die op heden nog steeds bestaat,
• een rekening E, geopend in 2015 die op heden nog steeds bestaat.

De mededeling aan het CAP van de gegevens m.b.t.:

• de rekeningen C en D, moet uiterlijk gelijktijdig met de aangifte PB voor aanslagjaar 2015 (inkomsten 2014) worden verricht;
• de rekening E, moet uiterlijk gelijktijdig met de aangifte PB voor aanslagjaar 2016 (inkomsten 2015) worden verricht;
• de rekening B, moet worden verricht uiterlijk twee maanden te rekenen vanaf de derde dag na de schriftelijke uitnodiging die te dien einde door de Federale Overheidsdienst Financiën zal zijn verzonden.

De rekening A moet niet aan het CAP worden meegedeeld.
De rekeningen B en E mogen nu reeds aan het CAP worden meegedeeld als de belastingplichtige dit wenst.

Een buitenlandse rekening die eerder al aan het CAP is meegedeeld, moet nadien niet meer opnieuw worden meegedeeld, ook niet in het kader van de aangifte PB voor een later aanslagjaar. De afsluiting van deze buitenlandse rekening zal echter wel aan het CAP moeten worden meegedeeld.

(Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 85 790)

De fiscale bemiddelingsdienst is een objectief, onafhankelijke en onpartijdige overheidsinstantie die tussenbeide kan komen bij een blijvend geschil met de federale belastingadministratie.

Ondanks het feit dat deze dienst deel uitmaakt van de FOD Financiën werken zij volledig onafhankelijk en zullen steeds tot een aanvaardbare oplossing proberen te komen met de belastingadministratie en de belastingplichtige bij een blijvend geschil.

Procedure

Ontvangt u een aanslag van de fiscus waarmee u, omwille van gegronde redenen niet akkoord gaat, dan kan u tijdens de bezwaartermijn beroep doen op deze dienst. Belangrijk is dat u eerst binnen de wettelijk voorziene termijnen in bezwaar gaat alvorens de dienst in te schakelen. De dienst kan bemiddelen na de indiening van het bezwaarschrift, maar vóór de uitspraak over het bezwaar of de instelling van de vordering bij een rechtbank van eerste aanleg.

Voordelen

Indien u vermoedt dat de belastingadministratie uw bezwaarschrift zal verwerpen, kan deze dienst, in tegenstelling tot een latere gerechtelijke procedure, het geschil in alle sereniteit, vertrouwelijkheid, discretie en bovendien gratis behandelen.

Procedure van bemiddeling

(Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 85 790)

Niet verhuurde in België gelegen onroerende goederen worden in de personenbelasting belast aan het geïndexeerd kadastraal inkomen x1,4. Buitenlandse onroerende goederen worden in principe niet belast, maar de werkelijke huurwaarde werd tot op heden wel in aanmerking genomen om het progressieve tarief in de personenbelasting te bepalen.

Het kadastraal inkomen is doorgaans lager dan de huurwaarde, waardoor een buitenlands onroerend goed een zwaardere belastingdruk ondergaat (ook al wordt het niet verhuurd).

Uit een arrest van het Hof van Justitie blijkt dat dergelijk verschil in fiscale behandeling een ongerechtvaardigde schending is van het vrije kapitaalverkeer.

De vraag is nu hoe de rechtspraak en de wetgeving zal evolueren naar aanleiding van dit arrest.

Zal men nog steeds de werkelijke huurwaarde moeten weerhouden of mag een vergelijkbaar element zoals het buitenlands KI aangegeven worden?

In ieder geval een interessant arrest indien u van mening bent dat u ongelijk werd aangedaan.

(Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 85 790)