Als U als bestuurder zware fouten begaat en de fiscus kan deze bewijzen, dan zal de fiscus niet nalaten om U als bestuurder persoonlijk en hoofdelijk aansprakelijk stellen voor de fiscale schulden van de vennootschap.

Dit kunnen schulden zijn inzake vennootschapsbelasting, BTW en/of bedrijfsvoorheffing.

Voor BTW-schulden en schulden bedrijfsvoorheffing is dit bewijs door de fiscus vrij gemakkelijk te leveren daar dit kan op basis van een wettelijk vermoeden.

Een herhaalde niet-betaling van BTW-schulden of schulden bedrijfsvoorheffing wordt immers beschouwd als een zware fout:

• In het geval van maandaangevers BTW/bedrijfsvoorheffing bij de niet-betaling van minstens 3 vervallen schulden in één jaar.
• In het geval van kwartaalaangevers BTW/bedrijfsvoorheffing bij de niet betaling van minstens 2 vervallen schulden in één jaar.

Een voorzichtig bestuurder geeft dan ook bijzondere aandacht aan een correcte betaling van de fiscale schulden door de vennootschap.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 31/10/2024)

Vanaf 01/01/2025 treedt de hervormende investeringsaftrek in voege. Dit ten gevolge een wet houdende diverse bepalingen in 2024.

De investeringsaftrek laat toe om de belastbare grondslag in de personenbelasting of vennootschapsbelasting te verminderen voor de investeringen die hiervoor in aanmerking komen.

De basisaftrek zal 10% bedragen en een percentage van 20% voor digitale investeringen voor KMO-vennootschappen.

Er wordt voorzien in een thematische aftrek van 40% voor kleine vennootschappen en 30% voor andere vennootschappen. Deze thematische aftrek kan van toepassing zijn op de volgende investeringen:

• efficiënt energieverbruik en hernieuwbare energie
• koolstofemissievrij vervoer
• milieuvriendelijke investeringen
• ondersteunende digitale investeringen verwant aan voorgaande categorieën

Om deze thematische aftrek te genieten zal er bij de aangifte een attest van de overheid moeten bijgevoegd worden.

Tot slot wordt er ook voorzien in een technologieaftrek van 13,5% voor octrooien en milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling. De gespreide aftrek zal enkel nog mogelijk zijn voor deze technologieaftrek.

De toepassing van de investeringsaftrek kan dus een aanzienlijke reductie van de belastbare grondslag in de personenbelasting of vennootschapsbelasting tot gevolg hebben. Het is wel aangewezen om de investeringsaftrek goed voor te bereiden en er tijdig voor te zorgen dat er aan alle gestelde voorwaarden wordt voldaan.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 27/09/2024)

Ook vennootschappen betalen een jaarlijkse sociale bijdrage en dit reeds sinds 1997 toen deze bijdrage werd voorgesteld als een éénmalige operatie. Deze éénmalige operatie bleek later een jaarlijkse éénmalige bijdrage te zijn geworden.

Voor 2024 bedraagt deze sociale bijdrage:

• 387,34 euro voor een kleine vennootschap (balanstotaal 2022 < 831.990,83 euro)
• 967,52 euro voor een grote vennootschap (balanstotaal 2022 > 831.990,83 euro)

Sommige startende vennootschappen kunnen vrijstelling bekomen van deze sociale bijdrage gedurende 3 kalenderjaren.

De sociale bijdrage zal uiterlijk betaald moeten worden op 31/12/2024 en indien de vennootschap reeds aangesloten is bij een sociale kas zal hiervoor tijdig een afrekening ontvangen worden.

Misschien deze jaarlijkse sociale bijdrage afschaffen in het kader van een grondige fiscale hervorming?  Keep it simple is immers de boodschap.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 27/09/2024)

Eenmanszaken alsook de meeste vennootschappen (afhankelijk van de afsluitdatum boekjaar) kunnen tegen 10/07/2024 een eerstvolgende voorafbetaling organiseren in de personenbelasting en/of vennootschapsbelasting.

De laatste jaren hebben wij reeds gewezen op het belang van deze voorafbetalingen want de niet aftrekbare belastingvermeerderingen voor onvoldoende voorafbetalingen zijn niet mis, misschien wel schandelijk overdreven.

In de vennootschapsbelasting bedragen de vermeerderingen voor Aj 2024 6,75% en voor het Aj 2025 maar liefst 9%.

In de personenbelasting bedraagt de belastingvermeerdering wegens onvoldoende voorafbetaling voor het Aj 2025 ook 9%!

Zelfs rekening houdende met de hogere rentetarieven moeten wij concluderen dat een voorafbetaling van de verschuldigde belasting financieel voordelig is.

Weet ook dat Uw financiële instelling ten allen tijde bereid zal zijn om het bedrag van de voorafbetaling te financieren mocht U of de vennootschap niet over de noodzakelijke cash beschikken.

Meer informatie omtrent de mogelijkheden tot voorafbetalingen personenbelasting/vennootschapsbelasting:

Zelfstandigen & Vrije beroepen

Vennootschappen

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 26/06/2024)

BIZTAX, de module om de aangifte vennootschapsbelasting digitaal in te dienen, is beschikbaar vanaf 29/04/2024 voor de aangiften vennootschapsbelasting Aj 2024.

Vennootschappen dewelke hun boekjaar hebben afgesloten op 31/12/2023 of een datum tot en met 29/02/2024 hebben tot 30 september 2024 om de aangifte in te dienen.

Voor de vennootschappen met een afsluitdatum na 29/02/2024 kan U de aangiftetermijnen consulteren op de website van Financiën.

Het is van uitzonderlijk belang om een tijdige aangifte vennootschapsbelasting in te dienen. Een laattijdige aangifte kan immers zeer nare gevolgen hebben zoals ondermeer en niet beperkend:

• boetes en belastingverhogingen
• uitsluiting van de recuperatie van fiscale verliezen
• een taxatie op basis van een forfaitaire minimum belastbare winst
• een omkering van de bewijslast
• fiscale controle

U zal dan ook begrijpen dat opvolging en actie noodzakelijk is om dure fiscale procedures en betwistingen uit te sluiten.

Vergeet ten slotte ook de nieuwe toelichting 270 MLH niet! Zonder deze bijlage zullen de betaalde huurgelden door Uw vennootschap fiscaal niet aftrekbaar zijn. Een bijzonder zware sanctie.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 30/05/2024)

Voor vennootschappen met boekjaren die aanvangen na 31/12/2023 zullen er nieuwe groottecriteria gelden.

Een vennootschap zal als “klein” beschouwd worden wanneer niet meer dan één van de onderstaande criteria wordt overschreden:

• balanstotaal                   € 6.000.000
• omzet                              € 11.250.000
• werknemers                   50

Een microvennootschap zal niet meer dan één van de onderstaande criteria mogen overschrijden:

• balanstotaal                   € 450.000
• omzet                              € 900.000
• werknemers                   10

Een vennootschap wordt “groot” wanneer er twee opeenvolgende boekjaren meer dan één van de criteria wordt overschreden.

Een grote vennootschap zal een VOL-schema moeten hanteren voor het neerleggen van de jaarrekening bij de NBB. Bovendien zijn grote vennootschappen uitgesloten van enkele fiscale voordelen zoals ondermeer en niet beperkend: het verlaagd KMO-tarief 20%, investeringsaftrek, liquidatiereserves, …

Rekening houdende met de inflatie komt de verhoging van deze groottecriteria niets te vroeg en zullen toch meer vennootschappen kunnen blijven genieten van de fiscale voordelen van een KMO-vennootschap.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/04/2024)

Tal van vennootschappen leggen op hun jaarlijkse algemene vergaderingen liquidatiereserves aan. Het aanleggen van deze liquidatiereserves heeft een afzonderlijke aanvullende vennootschapsbelasting van 10% tot gevolg, maar heeft als voordeel dat deze liquidatiereserves aan een voordelig tarief roerende voorheffing kunnen uitgekeerd worden:

• 5% roerende voorheffing na een sperperiode van 5 jaar.
• 0% roerende voorheffing op het ogenblik van de liquidatie/ontbinding van de vennootschap.

In het geval de sperperiode niet gerespecteerd wordt, moet U rekening houden met een roerende voorheffing van 20% bij uitkering.

In 2024 kan U dus de aangelegde reserves van het boekjaar 2018 en voorgaande uitkeren tegen het verminderde tarief roerende voorheffing van 5%.

Misschien toch nog snel uitkeren vooraleer er een nieuwe regering op zoek moet naar aanvullende inkomsten voor de schatkist?

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/03/2024)

Vennootschappen met winstverwachtingen waarvan het boekjaar afsluit op 31/12/2024 alsook de zelfstandigen kunnen best een eerste voorafbetaling organiseren vóór 10/04/2024 met betrekking tot het aanslagjaar 2025.

Deze voorafbetaling is in feite een must in de wetenschap dat er bij onvoldoende voorafbetalingen een fiscaal niet-aftrekbare belastingverhoging wordt opgelegd van maar liefst 9%.

Heeft Uw vennootschap of heeft U als zelfstandige onvoldoende liquide middelen om deze voorafbetaling te financieren, dan is het zelfs voordeliger om deze voorafbetaling te financieren, zelfs in de wetenschap dat de intresten op kredieten aanzienlijk zijn gestegen in vergelijking met een recent verleden. De betaalde intresten zullen immers minder dan 9% bedragen en bovendien fiscaal aftrekbaar zijn.

Geef de schatkist geen euro teveel en voorzie in de noodzakelijke voorafbetalingen. Een besparing van 9% op de verschuldigde belastingen is immers aanzienlijk.

Contacteer desnoods tijdig Uw financiële instelling met het oog op de financiering van deze voorafbetaling.

Meer informatie vindt u in deze links:

• Info voorafbetaling vennootschapsbelasting
• Info voorafbetaling personenbelasting

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/03/2024)

Goed nieuws voor de bedrijfsleiders dewelke tegoeden aan hun vennootschap ter beschikking stellen.

Voor 2023 bedroeg de aanvaarde intrest op deze tegoeden 5,70% maar voor 2024 werd deze intrest opgetrokken naar 8,02%.

Bij een toekenning van deze intresten is het wel opletten dat de fiscale regels van de thin-cap worden nageleefd. Wordt er geen rekening gehouden met deze regels dan wordt een deel van deze intresten immers geherkwalificeerd in een dividend. Deze herkwalificatie heeft tot gevolg dat een deel van de intresten fiscaal niet aftrekbaar zijn in de vennootschapsbelasting.

Bij de uitkering van de intresten is de vennootschap verplicht om 30% roerende voorheffing in te houden. Maar ook na inhouding van deze 30% roerende voorheffing zal de netto intrest 5,614% bedragen!

Het valt te verwachten dat de fiscus bij toekenning van deze intresten aandacht zal schenken aan de financiële positie van de vennootschap. Als er voldoende cash is om de tegoeden terug te betalen en u wenst toch het persoonlijke rendement op deze tegoeden na te streven, dan is het bij een fiscale controle niet uitgesloten dat de fiscus zal trachten om de fiscale aftrek van de intresten bij de vennootschap te betwisten.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/01/2024)

Met uitzondering van jonge vennootschappen en jonge zelfstandigen zijn vennootschappen en zelfstandigen aangewezen tot voorafbetalingen in de vennootschapsbelasting en personenbelasting.

In 2024 zal het nog belangrijker zijn om aandacht te hebben voor deze materie en deze betalingen tijdig te organiseren.

De belastingverhoging wordt immers in 2024 opgetrokken tot 9% en bovendien zijn deze belastingverhogingen fiscaal niet aftrekbaar. Toch een serieuze sanctie als je het ons vraagt.

In feite kan er gesteld worden dat een correcte voorafbetaling van deze belastingen een goede belegging is en deze belastingverhogingen kan neutraliseren en/of reduceren.

De website FOD Financiën wacht nog op een update met betrekking tot de voorafbetalingen Aj 2025 maar deze zal wellicht snel beschikbaar zijn.

In ieder geval kan u de voorafbetalingen uitvoeren vóór volgende data indien het boekjaar afsluit op 31/12/2024:

• Vóór 10/04/2024 (voordeel 12%)
• Vóór 10/07/2024 (voordeel 10%)
• Vóór 10/10/2024 (voordeel 8%)
• Vóór 20/12/2024 (voordeel 6%)

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/01/2024)