Vennootschappen dewelke hun boekjaar afsluiten per 31/12/2023 alsook de zelfstandigen en vrije beroepen kunnen nog een laatste voorafbetaling organiseren vóór 20/12/2023.

Door middel van een correcte voorafbetaling van de verschuldigde vennootschapsbelasting en/of personenbelasting kunnen de aanzienlijke en fiscaal niet aftrekbare belastingverhogingen geneutraliseerd of gereduceerd worden !

Deze belastingvermeerderingen zijn niet van toepassing op de jonge vennootschappen en zelfstandigen.

Meer info omtrent deze voorafbetalingen:

• Personenbelasting
• Vennootschapsbelasting

Correct vooraf betalen is dan ook geld besparen!

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 30/11/2023)

Zelfstandigen en bedrijfsleiders zullen uiterlijk op 18/10/2023 aangifte moeten indienen in de personenbelasting over inkomstenjaar 2022 (Aj 2023).

Ook de vennootschappen, wiens boekjaar werd afgesloten op 31/12/2022, zijn gehouden om ten laatste aangifte BIZTAX in te dienen op 09/10/2023.

Een tijdige en volledige aangifte is belangrijk want de sancties zijn dan ook niet licht.

Bij laattijdige aangifte kan de fiscus immers een aanslag van ambtswege vestigen. Deze aanslag van ambtswege heeft een omkering van de bewijslast tot gevolg en zal ook tot gevolg hebben dat de aanslag en onderzoekstermijn op vier jaar wordt gebracht.

Tevens kan de fiscus boetes en/of belastingverhogingen opleggen.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/09/2023)

Eenmanszaken en vennootschappen, met uitzondering van deze waarvan het boekjaar wordt afgesloten op 30 juni, kunnen een eerstvolgende voorafbetaling uitvoeren vóór 10/07/2023.

Jonge vennootschappen en jonge zelfstandigen zijn niet gehouden tot voorafbetalingen indien aan alle voorwaarden is voldaan.

Het belang van deze voorafbetalingen werd reeds eerder toegelicht maar wij blijven dit benadrukken.

In het geval Uw vennootschap geen voorafbetalingen doet zal de verschuldigde vennootschapsbelasting immers verhoogd worden met een niet aftrekbare belastingvermeerdering van maar liefst 6,75%.

Voor zelfstandigen en vrije beroepers, belastbaar in de personenbelasting, is de belastingvermeerdering Aj 2024 opgetrokken naar 4,5%!

Het uitvoeren van voorafbetalingen is dan ook de enige manier om deze niet aftrekbare belastingvermeerderingen te reduceren of volledig te neutraliseren.

Mochten er onvoldoende liquide middelen zijn, dan nog liever een krediet met aftrekbare intresten dan bij de aanslag geconfronteerd worden met een niet aftrekbare belastingvermeerdering! Bovendien heeft U ook de gemoedsrust dat de verschuldigde belastingen reeds deels of volledig werden betaald.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/06/2023)

Personenwagens aangeschaft vóór 01/07/2023

De fiscale aftrek wordt bepaald op basis van de gramformule:

Aftrekpercentage = 120% – (0,5 * coëfficiënt * aantal gram Co2 per kilometer)

De coëfficiënt wordt als volgt bepaald:

• 1 voor voertuigen met dieselmotor
• 0,90 voor voertuigen op aardgas < 12 fiscale pk
• 0,95 voor voertuigen met een andere motor

Het volgens de gramformule bepaalde percentage kan niet lager dan 50% maar ook niet hoger dan 100%.

Wagens met een Co2 uitstoot groter of gelijk aan 200 zijn slechts voor 40% fiscaal aftrekbaar.

Electrische wagens zijn voor 100% fiscaal aftrekbaar.

Hou er ook rekening mee dat de personenwagen mogelijk als een fake-hybride kan beschouwd worden. Dit gegeven heeft een impact op de fiscale aftrek en de belastbare voordelen alle aard.

Personenwagens aangeschaft vanaf 01/07/2023 tot en met 31/12/2025

Voor deze wagens deels of volledig op fossiele brandstof wordt de fiscale aftrek bepaald op basis van de gramformule en wordt er in een overgangsregeling voorzien.  Deze overgangsregeling houdt in dat de fiscale aftrek op basis van de gramformule verder zal afgetopt worden tot:

• 75% in 2025
• 50% in 2026
• 25% in 2027
• 0% in 2028

Personenwagens aangeschaft vanaf 01/01/2026

Voor deze personenwagens deels of volledig op fossiele brandstof zal er geen fiscale aftrek meer worden toegestaan.

Electrische of Co2-vrije personenwagens

Ook deze personenwagens zullen in de toekomst niet langer voor 100% fiscaal aftrekbaar blijven:

• aankoop vóór 01/01/2027                      100%
• aankoop 2027                                           95%
• aankoop 2028                                           90%
• aankoop 2029                                           82,5%
• aankoop 2030                                           75%
• aankoop 2031                                           67,5%

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 30/05/2023)

Indien het boekjaar van Uw vennootschap eindigt per 31/12/2022 zal Uw accountant een aangifte in de vennootschapsbelasting (BIZTAX) moeten indienen vóór 09/10/2023.

Een laattijdige aangifte moet ten allen tijde vermeden worden want de gevolgen zijn immens zwaar.

Eerst en vooral wordt de onderzoekstermijn van de aangifte uitgebreid van 3 naar 4 jaar maar noteer ook dat de fiscus bij laattijdige aangifte een ambtshalve aanslag zal vestigen op basis van de gegevens in haar bezit. Deze ambtshalve aanslag heeft een omkering van de bewijslast tot gevolg!

Gezien enkele wettelijke aanpassingen zullen er ook automatisch belastingverhogingen opgelegd worden en deze kunnen oplopen tot maar liefst 200%! De minimale belastingverhoging voor de eerste overtreding zal 10% bedragen.

Zijn er nog overgedragen verliezen of DBI-aftrekken dan zal de fiscus niet tolereren dat U die in mindering brengt van het belastbare resultaat dat blijkt uit de laattijdige aangifte.

En als kers op de taart kan er nog een administratieve boete worden opgelegd van 50 tot 1.250 euro.

Om deze afstraffing te vermijden zou een mens zich voor minder haasten en er alvast voor zorgen dat de aangifte vennootschapsbelasting tijdig wordt ingediend.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 30/05/2023)

Een correcte voorafbetaling van de verschuldigde belastingen inzake personen- en vennootschapsbelasting is een eenvoudige manier om belastingen te besparen. De belastingvermeerdering wegens onvoldoende voorafbetalingen is immers aanzienlijk (Aj 2024 = 6,75% VB en 4,5% PB) en bovendien fiscaal niet aftrekbaar!

De belastingvermeerdering wegens onvoldoende voorafbetalingen in de personenbelasting is verdubbeld in vergelijking met het voorgaande jaar!

Iedere zelfstandige en vennootschap met een boekjaar gelijk aan het kalenderjaar 2023 kan voor Aj 2024 een eerste voorafbetaling uitvoeren vóór 11/04/2023.

De belastingvermeerdering wegens onvoldoende voorafbetalingen is niet van toepassing op “jonge” zelfstandigen en “jonge” vennootschappen.

Meer informatie omtrent de voorafbetalingen:

• Personenbelasting
• Vennootschapsbelasting

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/03/2023)

Vele KMO-vennootschappen hebben in het verleden liquidatiereserves aangelegd met het oog op een toekomstige dividenduitkering van deze reserves aan het verlaagde tarief van 5% roerende voorheffing.

Om dit verlaagde tarief inzake roerende voorheffing te genieten dient er een sperperiode van 5 jaar gerespecteerd te worden.

Vanaf 01/01/2023 komen dan ook alle aangelegde liquidatiereserves van het boekjaar 31/12/2017 en voorgaande voor uitkering aan het verlaagde tarief in aanmerking. Uiteraard dienen de voorwaarden inzake balans- en liquiditeitstesten te worden nageleefd en zal de vennootschap gehouden worden om een aangifte roerende voorheffing in te dienen.

Overweegt U binnenkort een vereffening/liquidatie van de vennootschap, dan is een dividenduitkering uit deze liquidatiereserves niet de aangewezen piste. Dit in de wetenschap dat liquidatiereserves bij ontbinding van de vennootschap worden toegewezen aan de aandeelhouders zonder aanvullende inhouding van roerende voorheffing.

En wat als er een grote belastinghervorming komt? Gaat dan het verlaagde tarief van 5% en de vrijstelling roerende voorheffing van deze liquidatiereserves op het ogenblik van de ontbinding standhouden? In het verleden is reeds gebleken dat onze overheid in deze materie geen betrouwbare partner is!

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 28/02/2023)

Eenmanszaken en vennootschappen, waarvan het boekjaar eindigt op 31/12/2022, kunnen nog een laatste voorafbetaling in de personen- en respectievelijk vennootschapsbelasting organiseren vóór 20/12/2022.

Het belang van voorafbetalingen werd reeds in het verleden benadrukt en is essentieel om de belastingvermeerdering wegens onvoldoende voorafbetalingen te vermijden en/of te reduceren. In de personenbelasting bedraagt deze belastingvermeerdering 2,25 % en in de vennootschapsbelasting zelfs 6,75%.

Jonge zelfstandigen en kleine jonge vennootschappen zijn niet gehouden tot deze voorafbetalingen.

De volledige toedracht van deze voorafbetalingen wordt toegelicht op de website FOD Financiën:

• Personenbelasting
• Vennootschapsbelasting 

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/11/2022)

Rekening houdende met de energiecrisis werd er door de overheid betalingsuitstel gegeven op diverse domeinen.

Inzake personen- en vennootschapsbelasting voor AJ 2022 wordt de standaard betalingstermijn verlengd van 2 maanden naar 4 maanden. Meer info vindt u hier.

De bedrijfsvoorheffing voor het 4^e kwartaal mag ook 2 maanden later betaald worden. Zie hier voor meer info.

De verschuldigde sociale bijdrage voor vennootschappen 2022, dewelke normaal verschuldigd is vóór 30 juni, is slechts betaalbaar tegen 30/12/2022. Dit verklaart tevens de laattijdige verzending van de afrekeningen dit jaar. Noteer alvast dat er geen verhoging is van deze sociale bijdrage 2022 in vergelijking met de voorgaande jaren.

Inzake de sociale bijdragen van de zelfstandigen voor het 4^e kwartaal 2022 kan er ook uitstel gevraagd worden tot en met 15/12/2023. Ons inziens geen aanrader aangezien dit uitstel een onmiddellijke impact heeft op de verschuldigde personenbelasting over inkomstenjaar 2022 en de berekeningsbasis van de voorlopige sociale bijdragen 2025. Indien u toepassing wenst te maken van dit uitstel dient u er tevens rekening mee te houden dat de betaalde VAPZ-premies voor 2022 fiscaal niet aftrekbaar zijn. De betaalde VAPZ-premies zijn immers enkel fiscaal aftrekbaar op voorwaarde dat alle sociale bijdragen voldaan zijn! Meer info met betrekking tot dit uitstel voor de sociale bijdragen vindt u op de website van RSVZ.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/11/2022)

Er vloeide al veel inkt ten gevolge de wijzigingen inzake de autofiscaliteit (vergroening ?) en hiervoor verwijzen wij graag naar onze eerdere nieuwsbrieven.

Voor wagens, dewelke worden aangekocht of besteld vóór 30/06/2023, blijft het oude stelsel van toepassing en wordt de fiscale aftrek bepaald op basis van de gramformule:

• 120% – (0,5 * brandstofcoëffiënt * g CO2/km)%

Het zal de wetgever worst wezen dat deze formule aanleiding geeft tot administratieve overlast bij het bepalen van het belastbaar resultaat voor uw onderneming. Het is immers niet uit te sluiten dat elke wagen in uw onderneming een andere fiscale aftrek geniet en zodoende aanvullende berekeningen vergt om de verworpen uitgaven samen te stellen!

Toch kan het interessant zijn om uw nieuwe hybride wagen aan te kopen vóór 01/01/2023. Voor hybride wagens aangekocht vanaf 01/01/2023 worden de brandstofkosten immers fiscaal beperkt tot 50% en niet op basis van de gramformule.

Wij hoeven niet te verduidelijken dat dit laatste mogelijk niet zal gelden voor de zogenaamde fake hybrides. De fiscale aftrekbaarheid van deze fake hybrides kan immers reeds lager zijn dan deze 50%.

Een lijst van de fake hybrides kan geconsulteerd worden op de website van FOD Financiën.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 27/09/2022)