De betaalde huur voor de beroepslokalen door een vennootschap of eenmanszaak was in het verleden zonder meer fiscaal aftrekbaar als aan de voorwaarden art. 49 WIB92 werd voldaan.

Ten gevolge de eindejaarwetgeving 28/12/2023 is er een nieuwe voorwaarde voor deze aftrek ingevoerd.

U zal als belastingplichtige of vennootschap bij Uw aangifte in de personenbelasting of vennootschapsbelasting een verplichte aanvullende bijlage moeten toevoegen.

Doelstelling van deze maatregel is uiteraard controle en voorkomen dat bepaalde verhuurders de huurinkomsten niet of niet correct aangeven.

Deze verplichting gaat in vanaf Aj 2024 (inkomstenjaar 2023) en de bijlage zal de volgende informatie moeten bevatten:

• identificatiegegevens verhuurder
• adres onroerend goed
• bedrag van de betaalde huur
• bedrag van het deel van de betaalde huur dat als beroepskosten in aftrek wordt genomen

Zonder bijlage bij de aangifte zal de betaalde huur fiscaal niet aftrekbaar zijn! Toch maar best niet vergeten dan, want de fiscale gevolgen kunnen zwaar zijn.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/04/2024)

Een gemengde btw-plichtige is een btw-plichtige dewelke zowel btw-plichtige als vrijgestelde handelingen verricht.

Daar niet alle omzet aan btw wordt onderworpen is er ook slechts een gedeeltelijke recht op aftrek.

De aftrek van de btw wordt bepaald op basis van:

• het algemeen verhoudingsgetal

of

• het werkelijk gebruik

Sinds 1 januari 2023 werd een gemengde btw-plichtige, dewelke de methode van het werkelijk gebruik toepast, verplicht om hiervan kennisgeving te doen aan de btw-administratie via het formulier E-604A of E-604B vóór 30/06/2023.

Vanaf 1 januari 2024 werd deze meldingsplicht uitgebreid voor de gemengde btw-plichtige door een verplichte aanvullende mededeling via de periodieke btw-aangifte over de toepassing van het algemeen verhoudingsgetal of het werkelijk gebruik.

Ten gevolge de administratieve rompslomp en onder druk van de beroepsverenigingen van de cijferberoepers werd er ondertussen reeds voorzien in een tolerantie of uitstel voor 2024.

Het doel van de wetgever is duidelijk. Een efficiëntere informatieverstrekking voorzien met het oog op verscherpte controles bij de gemengde btw-plichtige in de eerstkomende jaren.

Spijtig dat dit alles moet gepaard gaan met aanvullende administratieve rompslomp ten koste van deze gemengde btw-plichtige en de accountant die diens dossier dient te beheren!

Wanneer volgen de administratieve vereenvoudigingen?

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/04/2024)

Voor vennootschappen met boekjaren die aanvangen na 31/12/2023 zullen er nieuwe groottecriteria gelden.

Een vennootschap zal als “klein” beschouwd worden wanneer niet meer dan één van de onderstaande criteria wordt overschreden:

• balanstotaal                   € 6.000.000
• omzet                              € 11.250.000
• werknemers                   50

Een microvennootschap zal niet meer dan één van de onderstaande criteria mogen overschrijden:

• balanstotaal                   € 450.000
• omzet                              € 900.000
• werknemers                   10

Een vennootschap wordt “groot” wanneer er twee opeenvolgende boekjaren meer dan één van de criteria wordt overschreden.

Een grote vennootschap zal een VOL-schema moeten hanteren voor het neerleggen van de jaarrekening bij de NBB. Bovendien zijn grote vennootschappen uitgesloten van enkele fiscale voordelen zoals ondermeer en niet beperkend: het verlaagd KMO-tarief 20%, investeringsaftrek, liquidatiereserves, …

Rekening houdende met de inflatie komt de verhoging van deze groottecriteria niets te vroeg en zullen toch meer vennootschappen kunnen blijven genieten van de fiscale voordelen van een KMO-vennootschap.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/04/2024)

De verplichting om elektronisch te factureren vanaf 01/01/2026 (B2B-relatie) werd gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad.

Het spreekt voor zich dat dit voor veel ondernemers en ondernemingen kosten met zich zal meebrengen.

Voor kleine vennootschappen en eenmanszaken heeft de wetgever dan ook in een gunstmaatregel voorzien.

Er wordt een fiscale aftrek van 120% toegestaan op bijvoorbeeld abonnementskosten voor een facturatiepakket die deze e-facturatie mogelijk maakt alsook voor advieskosten specifiek gemaakt om de verplichting op te vangen.

Deze verhoogde fiscale aftrek geldt niet voor investeringen in software en de afschrijvingen hierop.

De 120% fiscale aftrek kan toegepast worden op deze specifieke uitgaven gedaan vanaf Aj 2025 (boekjaar vanaf 01/01/2024) en dit tot en met Aj 2029 voor boekjaren die ten vroegste beginnen op 01 januari 2028.

Hopelijk een definitieve fiscale aftrek van 120% en niet te veel administratieve rompslomp om deze aalmoes te bekomen!

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 28/02/2024)

Sinds eind 2023 kan Uw vennootschap ambtshalve doorgehaald worden in de Kruispuntbank van Ondernemingen (KBO) als zij haar UBO-verplichtingen niet is nagekomen. Deze mogelijke sanctie komt bovenop de boetes van 250 tot 50.000 euro dewelke opgelegd kunnen worden.

De UBO-verplichtingen zijn een gevolg van de antiwitwaswetgeving en leggen de vennootschap de verplichting op om hun “uiteindelijke begunstigden” te identificeren en te registreren in het UBO-register.

Er geldt niet enkel de verplichting tot registratie maar ook alle wijzigingen moeten tijdig geregistreerd worden alsook dient de registratie jaarlijks te worden bevestigd.

Een schrapping in de KBO van Uw vennootschap wordt best vermeden want heeft nefaste gevolgen zoals ondermeer:

• De geregistreerde activiteiten mogen niet langer uitgevoerd worden.
• De schrapping wordt gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad.
• Rechtsvorderingen van de vennootschap worden onontvankelijk en kunnen niet gevorderd worden.

Het spreekt voor zich dat een negatief antecedent zoals de ambtshalve doorhaling KBO geen enkel voordeel biedt aan de vennootschap in kwestie.

Toch maar even de UBO-registratie controleren voor alle zekerheid!

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 28/02/2024)

De Belgische fiscale wetgeving voorziet reeds in een antimisbruikbepaling (art. 344 WIB92) maar in de praktijk haalt de fiscus zelden zijn slag thuis voor de rechtbank.

In de praktijk volstaat het immers dat de belastingplichtige minstens één niet fiscale reden aanhaalt waarom bepaalde opeenvolgende handelingen worden gesteld die ook aanleiding geven tot fiscale voordelen.

Daar de fiscus een slechte verliezer is, wordt er momenteel in regeringskringen gesproken om de antimisbruikbepaling aan te passen. Het derde actieplan van onze Minister van Financiën in de strijd tegen fiscale en sociale fraude.

Deze verregaande maatregel zou opnieuw een regelrechte aanslag zijn op de rechten van de belastingplichtige, rechten die in de loop der jaren almaar verder beknot werden!

In het nieuwe voorstel dat op tafel ligt zou de fiscus zelfs niet meer moeten bewijzen dat het doel van een specifieke belastingbepaling of -wet werd gefrustreerd. En de belastingplichtige zal enkel nog geldige zakelijke en of economische redenen kunnen aanhalen die de economische realiteit weerspiegelen. De antimisbruikbepaling zou zelfs van toepassing kunnen zijn op belastingplichtigen die het misbruik niet zelf gepleegd hebben?

Wat ons betreft alvast een middelvinger en weg met deze bazooka.

En dit allemaal in de hoop van:

• Een toekomstige ondernemingsvriendelijke regering die werk maakt van de inperking van het overheidsbeslag.
• Een duidelijke en waterdichte fiscale wetgeving die de noodzakelijke rechtszekerheid en houvast biedt aan alle belastingplichtigen.

Een bazooka geven aan de fiscus in combinatie met een fiscale wetgeving die onvoldoende rechtszekerheid biedt is echt een brug te ver. Tabula rasa a.u.b.!

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/01/2024)

Het nieuwe Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen is van toepassing vanaf 1 mei 2019. Voor vennootschappen die nog werden opgericht volgens de regels van het oude wetboek impliceerde dit dat er een verplichte statutenwijziging diende te worden doorgevoerd vóór 31/12/2023 om de statuten in overeenstemming te brengen met de nieuwe wetgeving.

Notarissen zijn heel druk in de weer en mogelijk kunnen Uw statuten niet meer worden aangepast vóór het jaareinde?

Weet dan dat er geen boetes zullen worden opgelegd. Wel dragen de bestuurders een “theoretische (?)” aansprakelijkheid voor alle mogelijke schade aan derden ten gevolge het gegeven dat de statuten niet tijdig werden aangepast.

En mogelijk krijgen we misschien wel een kort uitstel van de wetgever als kerstcadeau of nieuwjaarsgeschenk? Het zou alvast voor de notarissen en accountants een beetje meer verdiende rust betekenen.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 20/12/2023)

Belgische ondernemingen zijn hoofdelijk aansprakelijk voor schulden van hun medecontractant werken in onroerende staat (aannemer).

Op het ogenblik dat deze onderneming een contract met een aannemer afsluit is deze dus gehouden om de inhoudingsplicht te controleren.

Ook in het geval de onderneming facturen gaat betalen is het noodzakelijk om de “check inhoudingsplicht” uit te voeren. Is er immers een inhoudingsplicht dan dient de onderneming de noodzakelijke percentages op de facturen in te houden en mag de integrale factuur niet rechtstreeks betaald worden aan de medecontractant werken in onroerende staat.

Toch best even checken dan!

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 30/11/2023)

Bij de overname van een handelsfonds is het van uitzonderlijk belang dat de overlater de overnemer in het bezit stelt van enkele attesten waaruit blijkt dat de overlater van het handelsfonds geen sociale en/of fiscale schulden heeft.

Weet dat U immers als overnemer van het handelsfonds aansprakelijk kan gesteld worden voor de eventuele sociale en fiscale schulden van de overlater in het geval deze in gebreke blijft om deze te voldoen.

Daar wij in de praktijk nog regelmatig vaststellen dat zelfstandigen bij de overname van een handelsfonds niet in het bezit werden gesteld van deze attesten willen wij dit belangrijke gegeven in herinnering brengen en meedelen waar of op welke manier deze attesten kunnen aangevraagd worden:

• Attest fiscale schulden
• Attest RSZ schulden
• Attest schulden Vlaamse Overheid
• Attest schulden sociale kas (Certificaat 16ter)

Het certificaat 16ter inzake schulden sociale kas dient te worden aangevraagd bij de sociale kas van de overlater.

Uiteraard dienen er nog andere aspecten grondig beoordeeld te worden bij een overname van het handelsfonds zoals onder meer en niet beperkend de overeenkomst zelf en de (handels)huurovereenkomst.

Ga dan ook niet ondoordacht te werk en contacteer een professionele en erkende cijferberoeper vooraleer U een handtekening onder een overeenkomst plaatst! U zou anders wel eens een berg fiscale en sociale schulden kunnen kopen.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 30/11/2023)

Belgische ondernemingen zullen vanaf 01/01/2026 een E-invoice moeten opstellen en verzenden voor B2B-transacties. Eén en ander is een gevolg van het ViDA-pakket (VAT in the Digital Age) van de Europese Commissie.

Doelstelling van de Europese Commissie is de optimalisatie van de Europese Btw-werking en uiteraard fraudebestrijding.

De E-invoice zal moeten voldoen aan de Europese PEPPOL-norm. Het zal dus niet langer meer voldoende zijn om Uw factuur in PDF-bijlage te versturen aan Uw B2B-relatie.

Hiermee rekening houdende zal het aangewezen zijn om U te wapenen tegen deze wijzigingen in de loop van het jaar 2025.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 30/10/2023)