Na al de aangekondigde prijsverhogingen dewelke u reeds mocht ontvangen, valt er toch ook goed nieuws te rapen voor de mensen die een vennootschap wensen op te richten in 2023. Vanaf 01/01/2023 zullen immers de notariskosten voor een oprichtingsakte aanzienlijk dalen.

Ook particulieren, dewelke hun enige eigen woning aankopen, kunnen er baat bij hebben om de aankoopakte uit te stellen tot 02/01/2023. Dit gezien de aanzienlijke kortingen dewelke vanaf 01/01/2023 kunnen genoten worden.

Voor meer info verwijzen wij U naar notaris.be.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 19/12/2022)

Rekening houdende met de energiecrisis werd er door de overheid betalingsuitstel gegeven op diverse domeinen.

Inzake personen- en vennootschapsbelasting voor AJ 2022 wordt de standaard betalingstermijn verlengd van 2 maanden naar 4 maanden. Meer info vindt u hier.

De bedrijfsvoorheffing voor het 4^e kwartaal mag ook 2 maanden later betaald worden. Zie hier voor meer info.

De verschuldigde sociale bijdrage voor vennootschappen 2022, dewelke normaal verschuldigd is vóór 30 juni, is slechts betaalbaar tegen 30/12/2022. Dit verklaart tevens de laattijdige verzending van de afrekeningen dit jaar. Noteer alvast dat er geen verhoging is van deze sociale bijdrage 2022 in vergelijking met de voorgaande jaren.

Inzake de sociale bijdragen van de zelfstandigen voor het 4^e kwartaal 2022 kan er ook uitstel gevraagd worden tot en met 15/12/2023. Ons inziens geen aanrader aangezien dit uitstel een onmiddellijke impact heeft op de verschuldigde personenbelasting over inkomstenjaar 2022 en de berekeningsbasis van de voorlopige sociale bijdragen 2025. Indien u toepassing wenst te maken van dit uitstel dient u er tevens rekening mee te houden dat de betaalde VAPZ-premies voor 2022 fiscaal niet aftrekbaar zijn. De betaalde VAPZ-premies zijn immers enkel fiscaal aftrekbaar op voorwaarde dat alle sociale bijdragen voldaan zijn! Meer info met betrekking tot dit uitstel voor de sociale bijdragen vindt u op de website van RSVZ.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/11/2022)

Er werd op 3 oktober laatstleden een wetsontwerp houdende diverse fiscale en financiële bepalingen ingediend. Het ziet er naar uit dat een goedkeuring van dit wetsontwerp de fiscus meer armslag en tijd zal geven om haar onderzoeken van de belastingplichtige te organiseren.

Uit dit wetsontwerp kunnen we afleiden dat het de bedoeling is om 4 verschillende onderzoekstermijnen te implementeren:

• Een gewone termijn van 3 jaar.
• Een termijn van 4 jaar bij laattijdige aangifte of in het geval er geen aangifte wordt ingediend.
• Een termijn van 6 jaar voor specifieke gevallen.
• Een termijn van 10 jaar voor complexe aangiftes (juridische constructies, …).

In het geval van fiscale fraude is het de bedoeling om de onderzoekstermijn te verlengen van 7 jaar naar 10 jaar.

Wij kunnen alleen maar hopen dat de “specifieke” gevallen en de “complexe” aangiftes zeer duidelijk gedefinieerd zullen worden in de wet. In het andere geval zijn wij als beroepsbeoefenaar binnen afzienbare tijd aan het discussiëren met de fiscus over de toepassing van deze onderzoekstermijnen.

Indien het wetsontwerp wordt goedgekeurd zal u in ieder geval rekening moeten houden met het gegeven dat u de boeken 10 jaar zal moeten bewaren.

Lees ook dat het wetsontwerp voorziet in dwangsommen dewelke opgelegd kunnen worden aan de belastingplichtige indien deze het onderzoek van de fiscus hindert of belemmert.

Wij kunnen alleen maar concluderen dat de fiscus door de jaren heen steeds meer rechten bekomt en dat de rechten van de belastingplichtige inzake fiscale procedure verder beknot worden. Een zeer spijtige evolutie.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 27/10/2022)

Vennootschappen die werden opgericht vóór 1 mei 2019 moeten ten laatste op 1 januari 2024 hun statuten in overeenstemming brengen met het nieuwe Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen.

Rekening houdende met het aantal vennootschappen en in de wetenschap dat de notariskantoren  vandaag de dag reeds kreunen onder de werkdruk, zal het wellicht aanschuiven worden bij uw notaris eind 2023! Toch in het geval uw statutenwijziging een authentieke akte vereist.

Geef dan ook tijdig uw instructies door aan de notaris en beoordeel in één keer de wijzigingen, welke u bovenop de overeenstemming met het nieuwe WVV wenst door te voeren in de statuten van de vennootschap. Hierbij denken wij dan bijvoorbeeld aan een naamswijziging, een uitbreiding/aanpassing van het voorwerp, … van de vennootschap.

Noteer ten slotte dat het bestuursorgaan van de vennootschap persoonlijk en hoofdelijk aansprakelijk is voor schade geleden door de vennootschap of door derden in het geval deze wettelijke verplichting niet werd nagekomen. Welke deze schade eventueel kan zijn, is op heden niet geheel duidelijk, maar een gewaarschuwd persoon is er dan ook twee waard.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 27/09/2022)

Cryptomunten en beleggingen zijn aan een opmars bezig en meer en meer mensen stellen zich de vraag of de gerealiseerde inkomsten nu al dan niet belastbaar zijn.

Op het bezit van cryptobeleggingen en betalingen met cryptomunten zijn uiteraard geen belastingen verschuldigd.

Als er winsten of meerwaarden worden gerealiseerd is de belastbaarheid van deze inkomsten een zuivere feitenkwestie.

De inkomsten zullen niet belastbaar zijn als er zogezegd wordt gehandeld als een goede huisvader. Dit impliceert of veronderstelt investeringen op lange termijn, zonder al te grote persoonlijke risico’s, en beleggingen die worden gefinancierd met eigen middelen.

Is het de bedoeling om regelmatig winsten en meerwaarden te realiseren op korte termijn dan zal de fiscus deze handelingen beschouwen als speculatieve handelingen en worden de winsten en meerwaarden belast als een divers inkomen aan het tarief van 33% + gemeentebelastingen.

Wordt u zeer actief in het handelen van cryptobeleggingen, in die mate zelfs dat het in principe uw voornaamste activiteit of een belangrijke nevenactiviteit betreft, dan zullen de inkomsten en meerwaarden beschouwd worden als een beroepsinkomen.

Beroepsinkomsten worden belast aan het progressieve tarief en de actualiteit leert ons dat deze progressieve tarieven niet mals zijn:

• 0 – 13.870 euro                 25%
• 13.870 – 24.480 euro       40%
• 24.480 – 42.370 euro       45%
• 42.370 – ………. euro         50%

Zijn Uw inkomsten uit deze beleggingen aanzienlijk en te beschouwen als een beroepsinkomen, moet u er rekening mee houden dat onze fiscus deze aanzienlijk zal afromen ten voordele van de Belgische schatkist.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 30/06/2022)

Vanaf 1 juli 2022 is verhuur van gemeubelde logies voor korte termijn onderworpen aan 6% btw wanneer deze verhuur samengaat met een specifiek aantal bijkomende diensten.

Verhuurt u tijdens de zomer een gemeubelde kamer, een gemeubeld appartement of een gemeubelde vakantiewoning voor een termijn van minder dan drie maanden en verstrekt u hierbij minstens één van onderstaande diensten, dan zal u vanaf 1 juli 2022 verplicht 6% btw moeten aanrekenen:

• instaan voor het fysieke onthaal van de gasten;
• dagelijks verschaffen van ontbijt;
• terbeschikkingstelling van huishoudlinnen en, bij een verblijf van langer dan één week, minstens één keer per week verversen.

Verhuurt u dus voor deze korte duur en biedt u minstens één van voormelde diensten aan, dan valt u onder de nieuwe btw-regeling en dan zal u tegen 1 juli 2022 een btw-nummer moeten aanvragen en wordt u gehouden om btw-aangiften in te dienen.

De aanvang van uw btw-activiteit zal u binnen de wettelijke termijnen moeten melden door middel van het formulier 604A via Myminfin.

Aangezien de verhuur van gemeubelde logies niet in aanmerking komt voor de vrijstellingsregeling kleine ondernemingen inzake btw, wordt u als verhuurder ook gehouden om kwartaalaangiften inzake btw in te dienen.

De nieuwe regels treden in werking op 1 juli 2022 en het nieuwe btw-regime is enkel van toepassing op verblijven die geboekt worden vanaf 1 juli 2022.

FOD financiën publiceerde tevens de volgende toelichting.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 30/06/2022)

Ten laatste op 29 juni 2022 dienen de fiscale fiches 281.50 voor kalenderjaar 2021 te worden ingediend. De fiches 281.50 moet u opmaken voor alle erelonen, commissies, makelaarslonen, kosten, vergoedingen of extralegale voordelen die U in 2021 aan derden betaald heeft.

Worden deze fiches niet opgesteld, dan zullen de kosten fiscaal niet aftrekbaar zijn en voor een vennootschap kan het aanleiding geven tot een aanslag geheime commissielonen tegen het tarief van 100% of 50%.

Bovendien worden er systematisch administratieve boetes opgelegd wanneer er een inbreuk wordt gepleegd. De bedragen van deze boetes variëren van 50 euro (voor een eerste overtreding) tot maximaal 1.250 euro.

Voor erelonen, commissies of andere verleende voordelen waarvan het totaalbedrag of totale waarde per ontvanger en per jaar niet hoger is dan 250 euro (excl. btw), hoeft u geen fiche op te maken. Tevens voor erelonen of commissies waarvoor U een regelmatige btw-factuur heeft ontvangen van een belastingplichtige, die onder de Belgische boekhoudwetgeving valt, moet u geen fiche opmaken.

De fiches moeten ingediend worden via het Belcotax-on-web-systeem (BOW).

Een nieuwe wet van 21/01/2022 schaft wel de verplichting af om een fiche 281.50 in te dienen voor de betalingen in 2021. Dit indien deze betalingen betrekking hebben op goederen of diensten die zijn geleverd door een belastingplichtige gevestigd in de Europese Economische Ruimte EN indien een factuur of ander gelijkwaardig document voor de betalingen werd opgesteld.

Deze laatste vereenvoudiging kan enkel maar toegejuicht worden!

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 30/05/2022)

In onze nieuwsbrief van februari 2022 wezen wij u op de verhoogde fiscale aftrek van 200% of 150% wanneer uw onderneming een laadpaal koopt.

Tot voor kort bedroeg de uiterlijke datum om te kunnen genieten van de verhoogde kostenaftrek van 200% nog 31 december 2022, maar de laadpaalaanbieders kampen met grote vertragingen. Daarom heeft de regering de termijn voor de gunstmaatregel met drie maanden verlengd tot 31 maart 2023.

Het aantal elektrische wagens neemt snel toe en er is een tekort aan laadstations. Om de bedrijven te stimuleren tot deze investeringen, voorziet de overheid de mogelijkheid om de investeringskosten aan 200% af te trekken als u operationeel bent tegen 31 maart 2023.

Haalt u deze deadline niet, dan mag u toch nog 150% van de kosten in mindering brengen, op voorwaarde dat de laadpaal is geïnstalleerd uiterlijk 31 augustus 2024.

Ondernemingen kunnen van de verhoogde kostenaftrek voor de installatie van laadstations genieten, onder deze voorwaarden:

• een nieuwe en slimme laadpaal waarbij de laadtijd en het laadvermogen wordt doorgegeven aan een centraal beheerssysteem;
• afschrijven over minstens vijf jaar;
• publiek toegankelijk: de laadpaal moet voor iedereen toegankelijk zijn tijdens de normale openings- of sluitingstijden van uw onderneming;

Voor aanvullende informatie kan u de website van VLAIO consulteren.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 30/05/2022)

In het kader van fraudebestrijding en digitalisering werd beslist dat elke onderneming het mogelijk moet maken voor hun consumenten om elektronisch te betalen. Concreet zal u als ondernemer dan ook vanaf 1 juli 2022 minstens één elektronische betalingswijze moeten aanbieden. Met deze maatregel wil men bepaalde sectoren minder fraudegevoelig maken, zoals de invoering van de witte kassa in de horeca zes jaar geleden.

De verplichting geldt niet alleen voor ondernemingen, maar ook voor vrije beroepers en alle personen en verenigingen die een economische activiteit uitvoeren, gericht op particuliere klanten.

Uiteraard blijven cash betalingen toegelaten en belangrijk hierbij te melden is dat u als handelaar/ondernemer zelf kan kiezen welk elektronisch betaalmiddel u wil aanbieden aan uw klanten.

U mag aan de klant, die elektronisch wil betalen, geen extra vergoeding of transactiekost aanrekenen. Tevens mag u vanaf 1 juli ook niet meer weigeren dat men elektronisch betaalt onder een bepaald bedrag. Wel mag u, als u meerdere elektronische betaalmiddelen aanbiedt, bepalen bij welke het niet toegelaten is onder een bepaald bedrag te betalen.

Kies dan ook een goed systeem en hou hierbij rekening met de mogelijke transactiekosten die u ten laste kunnen gelegd worden.

Meer informatie vindt u op de website van de FOD Economie.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/04/2022)

Als Uw onderneming een laadpaal koopt vóór 31 december 2022, dan kan deze investering voor 200% in aftrek worden genomen. Doet u de investering pas in 2023 of 2024, dan zal de aftrek nog 150% van de investering bedragen.

De nieuwe wet (art. 64quarter WIB 92, BS 03/12/2021) stelt een aantal voorwaarden:

• een nieuwe en slimme laadpaal waarbij de laadtijd en het laadvermogen wordt doorgegeven aan een centraal beheerssysteem;
• afschrijven over minstens vijf jaar;
• publiek toegankelijk: de laadpaal moet voor iedereen toegankelijk zijn tijdens de normale openings- of sluitingstijden van uw onderneming;
• verplichte registratie: u moet de laadpaal laten registreren bij de FOD Financiën en op deze website. Op die manier weten derden dat ze uw laadpaal kunnen gebruiken.

Indien er toepassing gemaakt wordt van de verhoogde afschrijving zal er geen combinatie mogelijk zijn met de investeringsaftrek van 25% (tot 31/12/2022).

Koopt de onderneming een laadpaal voor “eigen” gebruik, dan zal u geen aanspraak kunnen maken op de verhoogde kostenaftrek van 200% of 150%. Uw investering zal dan in principe voor 100% aftrekbaar zijn aangezien de aftrekbeperking voor autokosten niet geldt, en er kan genoten worden van de investeringsaftrek indien er “uitsluitend” beroepsmatig gebruik kan worden aangetoond.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 28/02/2022)