Relatiegeschenken geven aan uw zakenrelaties en personeel ter gelegenheid van een huwelijk, verjaardag, pensionering, … het is een mooie geste.  Nu het eindejaar in aantocht is, toch even resumeren wat kan en mag, want … de fiscus kijkt mee.

 

Kosten van relatiegeschenken aan zakenrelaties zijn voor 50% aftrekbaar

Belangrijk is dan wel dat u zich beperkt tot een maximaal bedrag van € 125,00 per jaar en per persoon.

Bedraagt het bedrag toch meer dan € 125,00, dan beschouwt de fiscus dit als een “voordeel alle aard” en moet er een fiche 281.50 opgemaakt worden.  De zakenrelatie zal hierop dan belast worden (een vergiftigd geschenk dus …), maar de kost is dan voor de schenker wel 100% aftrekbaar.

De btw op relatiegeschenken is volledig recupereerbaar indien dit per geschenk én per klant minder dan € 50,00 (exclusief btw) bedraagt.  Is het bedrag hoger, dan is de btw niet aftrekbaar.

Uiteraard is geweten dat btw op alcohol en rookwaren nooit aftrekbaar is.

Voor relatiegeschenken aan particulieren geldt die grens van € 125,00 niet, de uitgave is dan ook maar voor 50% aftrekbaar.

 

Reclameartikelen

Regelmatig wordt ons gevraagd of reclameartikelen ook onder deze beperking vallen.

Reclameartikelen, die geen verbruiksgoederen zijn, waarop duidelijk het logo, de naam, het adres, het telefoonnummer, de website, … staan, zijn voor 100% aftrekbaar, zowel fiscaal als voor de btw.

Meestal vallen hieronder: agenda’s, kalenders, onderleggers, balpennen, petten, T-shirts, …

 

Geschenken aan personeel

Geschenken aan het personeel bij bepaalde gelegenheden zijn fiscaal aftrekbaar, btw-recupereerbaar en RSZ vrijgesteld als zij het bedrag van € 35,00 (inclusief btw) per persoon (plus € 35,00 per kind) per jaar niet overtreffen.

Betreft het een pensionering, dan wordt een fiscaal bedrag van € 35,00 per dienstjaar aanvaard.  Maar de btw is niet recupereerbaar als het geschenk meer kost dan € 50,00 (exclusief btw).  Voor de RSZ echter geldt er een maximum aan vrijstelling van € 875,00.

Wilt u een werknemer belonen die 25 jaar of 35 jaar dienst heeft, dan kan u als werkgever een premie geven, vrij van belastingen en RSZ, van maximaal één (25 jaar) en maximaal twee (35 jaar) brutomaandlonen.  Deze kost is echter fiscaal niet aftrekbaar.

Bij een huwelijk/wettelijke samenwoning is het geschenk voor de werknemer vrijgesteld van belastingen tot € 200,00.

Het geschenk is voor de schenker volledig aftrekbaar, ook indien het € 200,00 overtreft (fiche 281.10 opmaken).  De btw is niet recupereerbaar.  Er is slechts een vrijstelling RSZ tot € 200,00.

 

Tickets voor een evenement

Tickets voor films, theater, sportwedstrijden etc., het is altijd leuk om ze te mogen ontvangen.
Maar ook hier blijft de fiscus/btw waakzaam.

Vooreerst gaan wij ervan uit dat deze tickets echt beroepsmatig zijn.

Fiscaal gezien heeft de fiscus al aangegeven dat het aanbieden van gratis tickets voor klanten aftrekbaar zijn en niet belastbaar in hoofde van de genieter. De fiscus heeft dit reeds meerdere malen bevestigd voor sportwedstrijden, culturele activiteiten etc.

Maar voor de aftrek btw ligt het weer heel wat moeilijker.

Het is goed om weten dat de € 50,00 grens voor de btw hier niet van toepassing is, men geeft immers geen goed, weg maar een dienst.

Geeft u tickets aan uw klanten weg, dan is de btw niet aftrekbaar, tenzij u kan bewijzen dat u echt aanwezige publiciteit voert die “vermoedelijke verkopen“ kan aantonen.
Deze 100 % aftrekbaarheid geldt tevens voor sponsoring van een evenement, waarbij u gratis tickets hebt gekregen.
Geeft u tickets weg bij de verkoop van een product, dan is ook hier de btw aftrekbaar.
Verloot u echter tickets, dan is de btw weer niet aftrekbaar.

Geeft u tickets aan uw medewerkers, dan is de btw enkel aftrekbaar als u de tickets geeft aan al uw medewerkers. Dan is het immers een sociaal voordeel.

Een goede raad: zorg ervoor dat u volwaardige facturen van de tickets kunt voorleggen, publiciteit terzake bijhoudt, mailings kunt voorleggen, namen noteert, eventuele foto’s neemt.
Het kan uw dossier alleen maar sterker maken.

 

Prijzen bij tombola’s, braderijen etc.

Zijn fiscaal aftrekbaar, wat de btw betreft dien je hier rekening te houden met de aankoopprijs exclusief btw. Ligt deze hoger dan € 50,00, dan is de btw niet aftrekbaar.

 

Tip:

De Administratie zal altijd erg geïnteresseerd meekijken bij het uitdelen van relatiegeschenken.  Zorg daarom voor een gedetailleerde lijst van wie wat gekregen heeft.

 

(Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 85 790)

Er is inzake de aftrekbaarheid van beroepskledij een duidelijke stelling ingenomen door de Administratie. Wat de directe belastingen betreft is enkel specifieke beroepskledij aftrekbaar bvb. werkschoenen met stalen tip, schorten, overall, doktersjas, helm, toga….. Ook de kosten van onderhoud, reiniging en herstelling van deze specifieke beroepskledij is aftrekbaar. Zorg er echter steeds voor dat de facturen die u ontvangt voor de reiniging van deze beroepskledij duidelijk vermelden “wat” en “hoeveel” werd gereinigd. Zo vermijdt u heel wat discussies met de fiscus.

Gewone schoenen, kostuums, pulls, leesbrillen enz. zijn nooit aftrekbaar voor de directe belastingen. Velen voeren nog steeds aan dat zij hun personeel polo’s, wintervesten en dergelijke geven waar de naam van de firma duidelijk is opgedrukt en zij bestempelen dit als beroepskledij. Dit is totaal onterecht, de fiscus zal deze kosten verwerpen.

Wat betreft motorkledij bevestigde de minister in een circulaire (Ci. RH. 241/559.092 (AOIF 39/2004) van 22.10.2004, dat deze kledij fiscaal aftrekbaar is als het tenminste om veiligheidskledij gaat (helm, beschermende motorpakken, schoenen en handschoenen specifiek voor motards). Motorkledij dient dus als veiligheidskledij aanzien te worden, als zij aanzien wordt als comfortkleding dan komt zij weer niet in aanmerking…

Motorkledij is wat het beroepsgedeelte betreft voor de volle 100 % aftrekbaar, dit wil zeggen rijdt u bvb.. 50 % privé en 50 % voor uw werk, dan zal de motorkledij slechts voor 50 % aftrekbaar zijn.

Inzake de BTW ligt de aftrek totaal anders voor niet specifieke beroepskledij. Als een kostuum enkel gebruikt wordt voor de beroepsactiviteit van de bedrijfsleider, dan bestemt hij dat geleverde goed uitsluitend voor de belastbare handelingen die hem BTW-plichtig maken. Dus is de BTW op dat kostuum in dat geval aftrekbaar. Nergens in het W.B.T.W. staat geschreven dat niet-specifieke beroepskledij niet van aftrekbare BTW kan genieten. De bepaling die hieromtrent in het Wetboek Inkomstenbelastingen is ingeschreven, is niet opgenomen in het BTW-wetboek.

Ons advies

Nochtans is het niet altijd wenselijk dat de controleur over uw schouder kan meekijken naar de “tekenen en indiciën”. Dit wil zeggen dat, als u specifiek dure merkkledij koopt, de controleur hieruit kan opmaken dat u een hogere levensstijl aanhoudt en dit kan aanleiding geven tot een indiciaire berekening. Wees dus steeds voorzichtig in zulke zaken.

Trouwens zijn er heel veel controleurs die de aftrek van de btw op kledij blijven weigeren. Volgens ons onterecht!!!!

Onze werkwijze

Koopt U beroepskledij aan, dan vermeldt U gedetailleerd  op de factuur over wat het gaat (overall, veiligheidsschoenen, kostuum, …). Het woord “beroepskledij” volstaat niet. U geeft tevens het percentage beroepsgebruik aan.

Enkel op deze voorwaarde zullen we de wettelijke regelingen toepassen!!! Zijn deze 2 vermeldingen niet aangegeven dan boeken wij deze uitgave op Uw lopende rekening.

(Auteur: Georges Bauwens, Erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 85 790)