Begin maart werd er een wetsvoorstel goedgekeurd dat een belangrijke impact zal hebben op de toekomstige aangifteverplichtingen, de teruggaven alsook de werkwijze/procedure zoals deze heden gekend is bij belastingplichtigen en accountants inzake btw.

De indieningstermijn voor kwartaalaangiften wordt verlengd met 5 dagen, zodoende dat de kwartaalaangiften ingediend zullen moeten worden tegen de 25ste van de maand volgend op het kwartaal. De indieningstermijn voor de maandaangevers blijft ongewijzigd. Maar de huidige toleranties voor laattijdige btw-aangiften verdwijnen.  Zodoende zal een laattijdige aangifte ten allen tijde beboet worden!

De gekende rekening-courant wordt afgeschaft en wordt vervangen door een nieuwe tool: “de provisierekening btw”. Deze tool zou het voor de btw-plichtige eenvoudiger moeten maken om btw-schulden en vorderingen te beheren.

De “bijzondere” rekening inzake btw wordt afgeschaft. Deze werd aangemaakt bij laattijdige btw-aangiften en bij laattijdige betalingen maar was vooral gekend bij de btw-plichtigen omwille van de zware financiële gevolgen bij een laattijdige betaling van de btw-schulden.

Er wordt voorzien in een nieuw sanctiemechanisme waarbij de btw-plichtigen, die geen of een laattijdige aangifte indienen, een vervangende aangifte zullen gepresenteerd krijgen. Deze vervangende aangifte zal gebaseerd zijn op de zwaarste aangifte uit de vorige 12 maanden en met een minimum van 2.100 euro te betalen btw. Of er ook verhogingen volgen bij het indienen van de uiteindelijke aangifte is niet duidelijk ?

Ook de teruggaafprocedure zal worden gewijzigd. De aanvraag tot teruggaaf zal enkel betrekking hebben op de laatste ingediende aangifte. Tegoeden uit de vorige btw-aangiftes zullen teruggevraagd moeten worden via een speciale procedure. Het indienen van tijdige btw-aangiftes wordt ook belangrijker aangezien een teruggaaf van een tegoed tijdige btw-aangiften vereist.

Vragen van de btw-administratie omtrent een eventuele teruggaafprocedure moeten binnen de 10 dagen beantwoord worden. Indien niet kan het tegoed in bewaring gehouden worden.

Btw-schulden kunnen in de toekomst betaald worden door middel van domiciliëring.

Het is de doelstelling om al deze wijzigingen in te voeren vanaf 01/01/2024.

De overheid streeft een correcte inning en naleving van de btw-regels na, maar ons inziens toch vooral met dwangmaatregelen en sanctionering!

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/03/2023)

Vanaf 01/01/2023 wordt het nog belangrijker om een tijdige btw-aangifte in te dienen.

Iedere welingelichte btw-plichtige weet reeds dat de periodieke btw-aangifte moet ingediend en betaald worden tegen de 20^e van de maand volgend op de betreffende btw-periode.

De sancties en de gevolgen van een laattijdige btw-aangifte zijn immers niet mals. Eerst en vooral worden laattijdige btw-aangiften bestraft met een fiscaal niet aftrekbare boete van 100 euro per aangifte en per maand vertraging en dit met een maximum van 1.000 euro. Een laattijdige btw-aangifte gaat meestal ook gepaard met een laattijdige betaling en heeft dus ook verwijlintresten tot gevolg. Deze verwijlintresten bedragen voor kalenderjaar 2023 een aanzienlijke 8% op jaarbasis.

Bij een laattijdige btw-aangifte geeft U vanaf heden ook de fiscus meer armslag om te controleren. De verjaringstermijn voor de betreffende aangifte zal in dat geval gebracht worden op 4 jaar in plaats van 3 jaar.

De stipte en tijdige aanlevering van Uw boekhouding aan de accountant kan U ook heel wat centen opleveren!

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 28/02/2023)

In het kader van de coronacrisis geeft de federale regering ook voor de maand april twee maanden automatisch uitstel voor de indiening van de btw-aangiften en de betaling van btw:

• indienen van periodieke btw-aangiften en intracommunautaire opgaven over de maand april 2020: termijn verlengd tot 5 juni 2020.
• uitstel van betaling voor de periodieke btw-aangifte over de maand april 2020: termijn verlengd tot 20 juli 2020.

(Auteur: Edwin Van Lommel, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 96 807)

Omwille van de Coronaperikelen werd er uitstel gegeven voor het indienen van de btw-aangiften, intracommunautaire opgaven en klantenlistings.

Uitstel indienen van de btw-aangiften:

Voor de starters of houders van een vergunning maandelijkse teruggaaf van btw wordt het uitstel beperkt tot de 24ste van de maand volgend op de aangifteperiode.

Uitstel indienen van de intracommunautaire opgaven:

Uitstel indienen van de jaarlijkse klantenlisting:

De termijn voor het indienen van de jaarlijkse klantenlisting werd verlengd tot 30 april 2020. Als u uw activiteit hebt stopgezet: ten laatste op het einde van de 4de maand na het stopzetten van uw aan de btw onderworpen activiteit.

Vanaf 1 januari 2015 zal de BTW over bepaalde diensten betaald moeten worden in het land waar de afnemer gevestigd is.
Bij B2C transacties zou dit betekenen dat de dienstverrichter zich voor BTW-doeleinden moet laten registreren in verschillende landen en hier dan een BTW-aangifte moet indienen.

Om deze administratieve problematiek te vereenvoudigen werd de MOSS aangifte (mini-one-stop-shop) in het leven geroepen.  De MOSS aangifte is van toepassing op ondernemingen die:

• in België gevestigd zijn
• elektronische-, telecommunicatie- of radio- en televisieomroepdiensten verrichten:
  – aan een niet BTW-plichtige
  – in een andere lidstaat van de Europese Unie

Het voordeel van de MOSS aangifte is dat:

• u slechts één elektronische BTW-aangifte indient voor al de diensten in alle lidstaten waar u niet gevestigd bent
• u slechts één betaling van de verschuldigde BTW dient te verrichten[/dt_list_item][/dt_list]

De MOSS aangifte is facultatief, niet verplicht en het zal niet mogelijk zijn om aftrekbare BTW te recupereren via deze aangifte.

De registratie is mogelijk vanaf 01/10/2014.

Link FOD Financiën

(Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 85 790)

Principieel wordt BTW-teruggaaf slechts toegestaan wanneer:

• het bedrag van 615,00 euro bereikt wordt voor zij die periodieke kwartaalaangiften indienen,
• het bedrag van 1.485,00 euro bereikt wordt voor zij die periodieke maandaangiften indienen.

Dit bedrag wordt herleid tot 245,00 euro voor de aangifte met betrekking tot het laatste aangiftetijdvak van het kalenderjaar, zijnde het vierde kwartaal of de maand december.

Indien de hiervoor vermelde waarden niet bereikt worden, wordt het tegoed overgedragen naar de volgende aangifteperiode. Er kan geen sprake zijn van enige verjaring van de tegoeden die deze minima niet bereiken, ongeacht de termijn gedurende dewelke het belastingkrediet ingeschreven blijft op de rekening-courant van de belastingplichtige.

Ter herinnering:

• teruggaaf wordt slechts toegestaan indien geen andere belastingschulden meer bestaan,
• de teruggaaf wordt slechts éénmaal per kwartaal verricht, tenzij men beschikt over een vergunning voor maandelijkse teruggaaf (onder bepaalde voorwaarden toegekend),
• bij ernstige vermoedens of bewijzen van onjuiste aangiften kan de procedure van de inhouding toegepast worden.

(Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBD 301 85 790)

Met de invoering van het VAT-Package 2010, waarvan de nieuwe regels inzake BTW betreffende de plaatsbepaling voor diensten het belangrijkste onderdeel is, heeft de Europese wetgever getracht de BTW-wetgeving te harmoniseren en te vereenvoudigen. Het is voor de BTW de meest ingrijpende wijziging sinds de invoering van het intracommunautaire stelsel in 1993, welke in 1996 vervangen had moeten worden door een definitieve regeling die er echter nooit is gekomen.

De nieuwe regels lijken op het eerste zicht inderdaad een vereenvoudiging te zijn, maar als we dieper ingaan op de gevolgen, en zeker op het vlak van BTW-rapportering, dan stellen we vast dat deze nieuwe regels op zo goed als elke onderneming een invloed zal hebben. Is het niet langs de verkoopzijde, dan is het wel langs de aankoopzijde. Bij het uitwerken van een power point presentatie ter opleiding van ons personeel en tijdens het presenteren van enkele voorbeelden tijdens deze presentatie hebben we vastgesteld dat meer nog dan vroeger een exacte in vraagstelling van elke handeling inzake diensten nodig is, en dat men soms tot heel rare resultaten komt. Bepaalde pijnpunten komen aan het licht en zoals gewoonlijk blijft de Belgische Wetgever en Administratie in gebreke met zijn informatieverstrekking.

Diensten zullen in bepaalde situaties moeten aangegeven worden in de intracommunautaire opgave, maar ook in de BTW-aangifte worden roosters toegevoegd om bepaalde diensten afzonderlijk te rapporteren, en dit zowel bij de verkopen als bij de aankopen. Er worden ook nieuwe drempels ingevoerd voor de BTW-kwartaalaangiftes en ook voor de intracommunautaire opgave. En dit alles betekent natuurlijk ook dat in de software en boekhoudsystemen dringend de nodige aanpassingen moeten worden doorgevoerd.

Naast de regels voor de plaatsbepaling van de diensten, wordt ook de regeling voor teruggaaf van buitenlandse BTW voor EU-ondernemingen gewijzigd, waardoor ondernemingen deze aanvragen vlotter kunnen indienen en hun tegoeden sneller moeten ontvangen.

Al deze regels treden in werking vanaf 1 januari 2010. Kortom, tijd dus om u stilaan te beginnen voorbereiden op dit nieuwe btw-tijdperk !!!

Voor geïnteresseerden welke meer informatie over deze BTW-aanpassingen wensen te krijgen, organiseren we ” workshops ” waarbij  de volledige PowerPoint presentatie van 56 bladzijden wordt overlopen. Hebt u interesse, dan kan u ons steeds een email sturen. Wij contacteren u dan voor een verdere afspraak. Klanten welke met het Vero boekhoudpakket (alsmede onze on-line versie EVA) werken kunnen op onze support rekenen begin januari 2010. De definitieve upgrade zal door Vero pas gebeuren de laatste week van december.

Hiernavolgend presenteren we enkele bladzijden uit onze PowerPoint presentatie (stand van zaken 1/12/2009). Daar de originele PowerPoint presentatie 56 bladzijden bedraagt en we hier enkel een aantal bladzijden presenteren, is dit verkort overzicht onvolledig, maar het geeft wel de grote lijnen van de nieuwe BTW-visie. Uiteraard verwachten wij nog een aantal verduidelijkingen die de PowerPoint presentatie kunnen aanpassen.