Indien de plannen van Minister Van Peteghem geheel of gedeeltelijk werkelijkheid worden, dan wordt binnenkort mogelijks een btw-tarief van 9% ingevoerd.

Het mag gezegd worden dat ten gevolge de invoering van dit nieuwe tarief, het tarief van 6% enkel nog van toepassing zal zijn voor enkele uitzonderingen zoals onder meer de elektriciteit en gas voor huishoudelijk gebruik.

De impact van een eventuele invoering van het nieuwe tarief van 9% zal de burger ervaren bij de inkoop van voedingswaren en dit zelfs rekening houdende met het gegeven dat een aantal basisproducten wellicht niet langer meer aan btw zullen onderworpen worden.

De zwaarste impact zal de burger in zijn buidel voelen in het geval er renovatiewerken moeten gebeuren aan diens woning ouder dan 10 jaar. Ons inziens niet handig in de wetenschap dat men anderzijds diezelfde burger tot renovatie wil aanzetten om andere doelstellingen te realiseren.

Wordt vervolgd …

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/03/2023)

Naast de maatregelen die de overheid onlangs nam tegen de stijgende energieprijzen, is er nog een belangrijke wijziging doorgevoerd. Zo daalt vanaf 1 april 2022 het btw-tarief voor zonnepanelen, warmtepompen en zonneboilers van 21% naar 6% voor alle woningen.

Met deze maatregel wil de federale regering gezinnen en alleenstaanden financieel helpen om hun woning energiezuinig te maken en hen te stimuleren over te stappen op hernieuwbare energiebronnen.

De btw-verlagingen voor de installatie van zonnepanelen, warmtepompen en zonneboilers gelden vanaf 1 april 2022 tem 31 december 2023 voor woningen jonger dan 10 jaar, met inbegrip van nieuwbouwwoningen en woningen heropgebouwd na afbraak. Voor woningen ouder dan 10 jaar bestaat al langer een verlaagd btw-tarief.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/04/2022)

Renovatiewerken aan privéwoningen ouder dan 10 jaar genieten het verlaagde btw-tarief van 6%. Tot en met 31/12/2021 mocht de aannemer het verlaagde tarief enkel toepassen als de eigenaar van de woning een btw-attest ondertekende met enkele verklaringen ten behoeve van deze toepassing. Dit attest verlegde de aansprakelijkheid inzake het btw-tarief naar de eigenaar die het attest had ondertekend.

Vanaf 1 januari 2022 is deze werkwijze niet meer van toepassing en wordt deze vervangen door een verklaring op de factuur. Indien het verlaagde tarief niet kan worden toegepast is het aan de klant om binnen de maand te melden dat niet aan de voorwaarden is voldaan.

De volgende verklaring dient op de factuur opgenomen te worden:

“Btw-tarief: Bij gebrek aan schriftelijke betwisting binnen een termijn van één maand vanaf de ontvangst van de factuur, wordt de klant geacht te erkennen dat (1) de werken worden verricht aan een woning waarvan de eerste ingebruikneming heeft plaatsgevonden in een kalenderjaar dat ten minste tien jaar voorafgaat aan de datum van de eerste factuur met betrekking tot die werken, (2) de woning, na uitvoering van die werken, uitsluitend of hoofdzakelijk als privé- woning wordt gebruikt en (3) de werken worden verstrekt en gefactureerd aan een eindverbruiker. Wanneer minstens één van die voorwaarden niet is voldaan, zal het normale btw-tarief van 21% van toepassing zijn en is de afnemer ten aanzien van die voorwaarden aansprakelijk voor de betaling van de verschuldigde belasting, interesten en geldboeten. Wanneer de afnemer de factuur niet schriftelijk betwist, is de aannemer ontslagen van zijn aansprakelijkheid, behoudens samenspanning tussen de partijen.”

Aan de voorwaarden voor de toepassing van het verlaagde tarief van 6% is niets gewijzigd.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 31/01/2022)

Op 30 september 2021 eindigt de tijdelijke btw-verlaging die in het leven werd geroepen om onze horeca ondernemers te ondersteunen. Dit werd bevestigd door Minister Van Peteghem die meedeelde dat er geen verlenging komt van deze steunmaatregel.

Vanaf 1 oktober 2021 is met andere woorden de oude btw-regeling terug van toepassing en de ondernemers in kwestie zullen de noodzakelijke aanpassingen moeten doorvoeren in hun kassasysteem om correcte afrekeningen op te stellen.

Wij kunnen alleen maar hopen dat deze tijdelijke maatregel de horeca voldoende zuurstof heeft gegeven en heeft kunnen bijdragen aan het financiële herstel van deze sector na een toch wel zeer delicate periode.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 27/09/2021)

Met de heropening van de terrassen en de horeca in het vooruitzicht besliste de ministerraad om een ontwerp van KB goed te keuren die het btw-tarief in de horeca tijdelijk verlaagt.

Vanaf 08/05/2021 tot en met 30/09/2021 zal het verlaagde tarief van 6% van toepassing zijn op alle restaurant- en cateringdiensten, alsook op de dranken welke ter plaatse worden gebruikt. Dit geldt ook voor de alcoholische dranken.

De restaurantuitbater en de horecaondernemer nemen dus best hun voorzorgen door een tijdige aanpassing te doen in het kassaregister. Zodoende kan de Bourgondiër eerstdaags op het terras een  afrekening ontvangen met een correcte toepassing van de btw.

Wij verwachten dat het KB eerstdaags wordt goedgekeurd en zal worden gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad.

(Auteur: Edwin Van Lommel, fiscaal accountant ITAA 11308681 – 03/05/2021)

Vorige week heeft de Ministerraad een ontwerp KB goedgekeurd om de btw-tarieven in de horeca tijdelijk te verlagen. Het is de bedoeling dat het KB in werking zal treden op 8 mei eerstkomende bij de heropening van de terrassen.

Tot en met september 2021 zal het verlaagde tarief van 6% van toepassing zijn op alle restaurant- en cateringdiensten alsook op het verschaffen van dranken voor het verbruik ter plaatse.

Deze aanvullende steunmaatregel voor de horeca is uiteraard welkom maar vraagt enige voorbereiding. Gelieve tijdig stappen te ondernemen voor de noodzakelijke aanpassingen in Uw kassaregister zodoende dat U vanaf 8 mei 2021 een correcte afrekening kan opstellen.

(Auteur: Edwin Van Lommel, fiscaal accountant ITAA 11308681 – 26/04/2021)

Vanaf 08/06/2020 tot en met 31/12/2020 zal er in de horeca een verlaging zijn van de toepasselijke btw-tarieven op restaurant- en cateringdiensten. Meer informatie vindt u in het bericht van FOD Financiën dd. 06/06/2020.

In functie van deze Corona-maatregel is het noodzakelijk om zo spoedig mogelijk de noodzakelijke aanpassingen te laten maken in Uw kassaregister. Zodoende kunnen de correcte btw-tarieven worden aangerekend en toegepast.

(Auteur: Edwin Van Lommel, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 96 807)

Vanaf 1/1/2016 zal, om verbouwingen aan privé-woningen tegen 6% btw gefactureerd te krijgen, de eerste ingebruikname van de woning tenminste 10 jaar aan de werken moeten voorafgegaan zijn. Tot op heden was deze termijn 5 jaar.
Woningen met ingebruikname 2007-2010 vallen dus uit de boot. Maar gelukkig genoeg heeft men in laatste instantie voorzien in een overgangsmaatregel voor woningen die vanaf 01/01/2016 niet voldoen aan de nieuwe ouderdomsvereiste.

Voorwaarden om in aanmerking te komen voor de overgangsmaatregel om zodoende de oude “tariefregeling 2015” te kunnen genieten tot uiterlijk 31.12.2017

Voorafgaandelijke opmerking:
Woningen die na 31/12/2010 voor het eerst in gebruik zijn genomen kunnen zich NIET beroepen op de “tariefregeling 2015” noch op de overgangsmaatregel. Voor dergelijke woningen geldt het normale btw-tarief van 21%.

Om na 31/12/2015 alsnog in aanmerking te kunnen komen voor de “tariefregeling 2015”:

1. moet de woning tussen 01/01/2007 en 31/12/2010 voor het eerst in gebruik zijn genomen

2. moet op 31/12/2015 voldaan zijn aan alle toepassingsvoorwaarden van de “tariefregeling 2015”

3. dient:

• de overeenkomst met betrekking tot de concrete werken gesloten te zijn uiterlijk op 31/12/2015.
  Naast de wettelijk voorziene gevallen waarin een overeenkomst vaste dagtekening heeft (o.a. registratie op een registratiekantoor naar keuze of de opname van de hoofdinhoud van de overeenkomst in een authentieke (notariële) akte), kan de vaste datum van de overeenkomst ook worden aangetoond indien de dienstverrichter/aannemer uiterlijk op 31/12/2015 een kopie van de overeenkomst aan zijn btw- controlekantoor bezorgt (zie ook onderstaande opmerkingen). Het btw- controlekantoor reikt in dat geval een ontvangstbewijs uit met vermelding van de datum van ontvangst en de coördinaten van de betrokken partijen (dienstverrichter en bouwheer) (Opgelet de btw-controlekantoren zullen van 25/12/2015 tot en met 03/01/2016 gesloten zijn ) OF;
• voor de werken onderworpen aan een stedenbouwkundige vergunning dient de aanvraag met betrekking tot de concrete werken ingediend te zijn uiterlijk op 31/12/2015. De indieningsdatum moet worden aangetoond aan de hand van: een door de gemeente uitgereikt ontvangstbewijs OF het bewijs van aangetekende verzending OF het bewijs van digitale indiening via een overheidsplatform. De aannemer/dienstverrichter moet een kopie bewaren van die aanvraag, het bewijs van de indieningsdatum en de stedenbouwkundige vergunning OF;
• voor de werken onderworpen aan een stedenbouwkundige meldingsplicht, moet het meldingsformulier met betrekking tot de concrete werken ingediend zijn uiterlijk 31/12/2015. De indieningsdatum moet worden aangetoond aan de hand van: een door de gemeente uitgereikt ontvangstbewijs OF het bewijs van aangetekende verzending OF het bewijs van digitale indiening via een overheidsplatform. De aannemer/dienstverrichter moet een kopie bewaren van het meldingsformulier en van het bewijs van de indieningsdatum.

4. moet de factuur m.b.t. deze werken uiterlijk 31/12/2017 uitgereikt zijn.

Link artikel: “Voor welke renovatiewerken geldt het btw-tarief van 6%?”

(Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 85 790)

Vanaf 01/01/2010 gelden er 3 tarieven in de horeca:

• 6% voor meeneemmaaltijden
• 12% voor maaltijden die ter plaatse worden verbruikt
• 21% voor dranken

Wie kan van de verlaging genieten?

• traditionele restaurants en dergelijke, brasseries, …
• fastfood- en zelfbedieningsrestaurants,
• restauratie in schouwburgen (theaters, clubs, …), musea, handelscentra, … , die over een ruimte beschikken die speciaal is ingericht voor verbruik ter plaatse,
• bedrijfskantines en -messes,
• maaltijden verstrekt in vol- of halfpension in hotels, gastenkamers,
• cafetaria’s, bars, cafés, tearooms, …

Wat valt niet onder het 12%-tarief?

• de levering van bereide maaltijden en van dranken dient belast te worden tegen het BTW-tarief dat geldt voor de geleverde goederen (6% of 21%),
• drank bij maaltijden voor verbruik ter plaatse (alcoholische en niet-alcoholische dranken),
• de terbeschikkingstelling van een gemeubileerde kamer met ontbijt.

Geregistreerd kassasysteem

Eén van de voorwaarden, die op 01/01/2010 in werking treedt, is de verplichting voor exploitanten van inrichtingen waar regelmatig maaltijden ter plaatse worden verbruikt (minstens 10% van de omzet) om een geregistreerd kassasysteem aan te schaffen of om met de leverancier af te spreken om het reeds aanwezige systeem aan te passen.

De verplichting geldt vanaf 01/01/2010 voor starters en overnemers. Voor reeds gevestigde uitbaters is er een overgangsperiode voorzien tot 31/12/2012.

Het kassaticket van het geregistreerde systeem vervangt het BTW-bonnetje. Op het kassaticket moet een opsplitsing gemaakt worden tussen de verschillende BTW-tarieven.

Voor zelfstandigen in de overgangsregeling blijft de regeling van het BTW-bonnetje van toepassing tot de ingebruikname van een geregistreerd kassasysteem.

Minimale technische eisen voor het geregistreerd kassasysteem

• onveranderlijkheid van de ingebrachte gegevens, vanaf het moment van invoer in het kassasysteem tot op het einde van de wettelijke bewaartermijnen (= 7 jaar),
• bewaring van alle ingebrachte gegevens, gelijktijdig met de aanmaak van een kassaticket, in een elektronisch journaal of journaalbestand; dit bevat tevens elke wijziging van de software of programmaparameters en elk gebruik van specifieke functionaliteiten,
• de mogelijkheid tot verificatie door de bevoegde controleambtenaren,
• een minimum verplichte inhoud van het kassaticket,
• een verplichte aanmaak van een dagelijks financieel Z-rapport en een dagelijks gebruiker Z-rapport die de verkopen en het gebruik van de andere functionaliteiten van de kassa tijdens de openingsperiode samenvatten,
• een verplichte registratie van alle fictieve dienstprestaties uitgevoerd in het kader van een vorming,
• uitgerust met een module, die op onherroepelijke en veilige manier, relevante data van de kassatickets opslaat, verwerkt tot een algoritme en eventueel andere controlegegevens die worden afgedrukt op het kassaticket en die toegankelijk zijn voor de controleambtenaren.

Verplichte vermeldingen kassaticket van het geregistreerd kassasysteem

• volledige benaming “BTW-kassaticket”,
• datum en uur van uitreiking van het kassaticket,
• volgnummer, genomen uit een ononderbroken reeks,
• identificatie van de dienstverlenende belastingplichtige door vermelding van naam of maatschappelijke benaming, adres en BTW-identificatienummer,
• identificatie van de gebruiker,
• gebruikelijke benaming van iedere verrichte handeling met hoeveelheid en bedrag,
• bedrag van de verschuldigde belasting en gegevens aan de hand waarvan het bedrag kan worden berekend,
• identificatie van de kassa/terminal,
• korting en teruggegeven bedragen,
• algoritme berekend op basis van de vermeldingen opgenomen in de voorgaande punten.

Link Koninklijk Besluit dd. 30/12/2009

(Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 85 790)