Sinds jaar en dag worden de voordelen alle aard voor gratis verwarming en elektriciteit forfaitair bepaald. Voor inkomstenjaar 2022 werden de forfaits voor bedrijfsleiders bepaald op 2.130 euro voor verwarming en 1.060 euro voor elektriciteit.

Vanaf 01/01/2022 zal de forfaitaire waardering van deze voordelen enkel nog mogen toegepast worden als ook de werkgever of vennootschap de woning gratis ter beschikking stelt.

Is er geen gratis terbeschikkingstelling van de woning dan zullen de voordelen alle aard voor gratis verwarming en elektriciteit voortaan belast worden op basis van het werkelijke genoten voordeel.

Het spreekt voor zich dat deze wijziging voor sommige bedrijfsleiders zal neerkomen op een aanvullende belasting in de personenbelasting en hogere sociale bijdragen. Dit is het geval wanneer het werkelijke genoten voordeel hoger is dan de wettelijk forfaits voor 2022.

Onze beleidsmakers zullen het wellicht niet zien als een belastingverhoging, sommige bedrijfsleiders zullen het zo vast en zeker aanvoelen!

Koninklijk Besluit van 19 december 2021 tot wijziging van artikel 18, §3, van het KB/WIB 92 op het stuk van de forfaitaire raming van de voordelen van alle aard voor de kosteloze verstrekking van verwarming en van elektriciteit, BS van 27 december 2021.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 31/01/2022)

Zowel de bedrijfsleiders als de werknemers kunnen een forfaitaire onkostenvergoeding krijgen. Er is niets mis met een forfaitaire kostenvergoeding, maar u moet die wel kunnen onderbouwen.
Forfaitair wil eigenlijk zeggen dat de vennootschap u een vast bedrag per maand terugbetaalt als kosten die eigenlijk de vennootschap zou moeten dragen. Aangezien het forfaitaire kosten zijn dient  u geen facturen, bonnetjes e.d. voor te leggen.

Elke onkostenvergoeding moet vermeld worden op de loonfiche. Hoe dient u dit op te nemen op de fiche?

Terugbetaling op basis van bewijsstukken → vermelding op loonfiche:  ja – bewijsstukken (geen bedrag)
Forfaitaire vergoeding op ernstige normen → vermelding op loonfiche:  ja – ernstige normen (geen bedrag)
Forfaitaire vergoeding zonder ernstige normen → vermelding op loonfiche:  ja en het betaald bedrag

Bij het niet vermelden van deze kosten op de loonfiche riskeert u een aanslag geheime commissielonen van 103%.

Ernstige normen houdt in dat de onkosten gebaseerd zijn op bv. de vergoeding voor ambtenaren, ernstige vaststellingen, vergelijkingen.

Deze forfaitaire kosten kunnen omvatten:

• internetkosten, abonnement bvb. 50%
• gebruik van een voorbestemde ruimte in de woning
• energiekosten voor deze voorbestemde ruimte (verwarming, elektriciteit, onderhoud)
• klein  bureelmateriaal zoals papier, cartridges e.d.
• afschrijving apparatuur zoals computer, printer
• afschrijving bureelmeubilair zoals bureau, stoel, kast
• verzekering voor brand en diefstal
• deel van gemeente-en provinciebelasting
• beroepsmatige tijdschriften en boeken
• telefoonkosten vast toestel (indien op privé-naam), telefoonkosten gsm (indien privé-bezit)
• secundaire autokosten, ook al is de auto van de zaak door bvb verplichting de auto proper te houden, stalling, klein onderhoud
• parkingkosten
• kosten van taxi en openbaar vervoer
• kilometervergoeding voor beroepsverplaatsingen met privé-auto
• indien geen er geen maaltijdcheques gegeven worden een maaltijdvergoeding voor verplaatsingen in België
• kleine representatiekosten bv. u bent aangesloten bij verschillende clubs en kan niet anders dan deelnemen en bv. kaarten kopen
• traktatiekosten aan klanten, hieronder vallen ook restaurantkosten
• kosten voor geschenken aan klanten bij speciale gelegenheden

Advies:

• Overdrijf zeker niet, maar al bij al kan deze vergoeding toch al over een degelijk bedrag per maand gaan.
• Onderbouw uw onkostenvergoeding.
• Vermeld zeker de onkostenvergoeding op de loonfiche.
• Geef niet iedereen dezelfde onkostenvergoeding.
• Mits goed onderbouwd, voelt u zich ook gesteund door de Vlaamse regering. Die kent ook een onkostenvergoeding toe aan de inspecteurs van Financiën.
• Soms is er voor de vennootschap wel een beperkte aftrekbaarheid, bv. voor de autokosten.
• Volgens de functie kan een onderbouwde onkostenvergoeding al snel 210 tot 350 € bedragen.
• And last but not least: geniet van deze forfaitaire onkostenvergoeding.

(Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 85 790)