Een gemengde btw-plichtige is een btw-plichtige dewelke zowel btw-plichtige als vrijgestelde handelingen verricht.

Daar niet alle omzet aan btw wordt onderworpen is er ook slechts een gedeeltelijke recht op aftrek.

De aftrek van de btw wordt bepaald op basis van:

• het algemeen verhoudingsgetal

of

• het werkelijk gebruik

Sinds 1 januari 2023 werd een gemengde btw-plichtige, dewelke de methode van het werkelijk gebruik toepast, verplicht om hiervan kennisgeving te doen aan de btw-administratie via het formulier E-604A of E-604B vóór 30/06/2023.

Vanaf 1 januari 2024 werd deze meldingsplicht uitgebreid voor de gemengde btw-plichtige door een verplichte aanvullende mededeling via de periodieke btw-aangifte over de toepassing van het algemeen verhoudingsgetal of het werkelijk gebruik.

Ten gevolge de administratieve rompslomp en onder druk van de beroepsverenigingen van de cijferberoepers werd er ondertussen reeds voorzien in een tolerantie of uitstel voor 2024.

Het doel van de wetgever is duidelijk. Een efficiëntere informatieverstrekking voorzien met het oog op verscherpte controles bij de gemengde btw-plichtige in de eerstkomende jaren.

Spijtig dat dit alles moet gepaard gaan met aanvullende administratieve rompslomp ten koste van deze gemengde btw-plichtige en de accountant die diens dossier dient te beheren!

Wanneer volgen de administratieve vereenvoudigingen?

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/04/2024)

Niet alle btw-plichtigen zijn onderworpen aan de btw voor hun volledige activiteit. Naast hun btw-plichtige activiteit kunnen zij immers activiteiten hebben dewelke niet aan de btw zijn onderworpen, zoals bijvoorbeeld de onroerende verhuur.

Deze gemengde btw-plichtigen moeten vanaf 01/01/2023 een voorafgaande kennisgeving doen aan de btw-administratie indien zij hun btw-aftrek wensen te organiseren via de toepassing van het werkelijke gebruik in plaats van het algemene verhoudingsgetal.

Ook btw-plichtigen dewelke in 2022 reeds toepassing maakten van het werkelijke gebruik zijn gehouden om een kennisgeving te doen via het formulier E-604B of via een erkend ondernemingsloket. Deze kennisgeving zal moeten geschieden vóór 01/07/2023.

Het valt te verwachten dat zonder deze kennisgeving de btw-administratie bij een fiscale controle de aftrekbeperking zal willen bepalen via het algemeen verhoudingsgetal en dit zou uiteraard zeer nare gevolgen kunnen hebben voor uw vennootschap of eenmanszaak.

Meer informatie vindt u in deze link.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 19/12/2022)

Op 1 januari 2022 wijzigde de btw-vrijstellingsregeling voor (para)medische beroepen.

De btw-vrijstelling werd beperkt tot ingrepen en behandelingen met een therapeutisch doel (diagnose, verzorging en de genezing van ziekten of gezondheidsproblemen).

Niet therapeutische handelingen en/of esthetische handelingen worden dus onderworpen aan btw.

Een medische handeling wordt geacht een therapeutisch doel te hebben wanneer:

• de handeling voorkomt op de RIZIV nomenclatuur
• de handeling in aanmerking komt voor terugbetaling
• de handeling uitgevoerd wordt op medisch voorschrift van een arts

Ten gevolge deze wijziging werden sommige (para)medische beroepsbeoefenaars btw-plichtig of werden zij gemengde btw-plichtige vanaf 01/01/2022 en zijn zij gehouden om hiervan melding te maken vóór 31 januari 2022 via het formulier 604A of 604B.

Deze formulieren kunnen online ingediend worden.

De btw-plichtige handelingen zullen bovendien tot gevolg hebben dat zij gehouden worden tot de indiening van periodieke btw-aangiften of dat zij toepassing moeten vragen van de vrijstellingsregeling voor kleine ondernemingen indien aan de voorwaarden wordt voldaan.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 31/01/2022)