Tot eind 2025 zullen meerwaarden op belangrijke deelnemingen/participaties in vennootschappen in de meeste gevallen vrij zijn van een meerwaardebelasting in de personenbelasting.

Vanaf 01/01/2026 wijzigt dit ten gevolge het zomerakkoord 2025 en zullen de meerwaarden op belangrijke participaties/deelnemingen (doorgaans > 20%)  die u persoonlijk realiseert belastbaar worden in de personenbelasting.

De tarieven van de meerwaardebelasting zijn als volgt:

• 0 – 1.000.000 € meerwaarde                 vrijgesteld
• 1.000.001 – 2.500.000                             1,25%
• 2.500.001 – 5.000.000                             2,50%
• 5.000.001 – 10.000.000                           5,00%
• Boven 10.000.000 €                                 10,00%

Indien er in de toekomst belangrijke meerwaarden verwacht worden op uw deelnemingen/participaties is het aangewezen om een waardering van deze aandelen per 31/12/2025 te laten maken door een onafhankelijke deskundige.

De waarderingsformule voorzien in de wet, zijnde eigen vermogen + 4 x EBITDA zou immers ver kunnen afwijken van de uiteindelijke waardering van uw deelneming/participatie per 31/12/2025.

Wenst u in de toekomst geen fiscale betwistingen omtrent de omvang van de belastbare meerwaarde dan is het dus aangewezen om begin 2026 een onafhankelijke deskundige aan het werk te zetten.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 26/09/2025)

Als een vennootschap beleggingen doet zijn de dividenden en meerwaarden uit deze beleggingen meestal belastbaar in de vennootschapsbelasting.

Eén uitzondering hierop was een belegging in DBI-beveks  Dividenden en meerwaarden uit deze beleggingen waren niet belastbaar in de vennootschapsbelasting.

Aangezien sommige politiekers van oordeel zijn dat de “sterkste schouders” meer moeten bijdragen valt het te verwachten dat dit mooie liedje mogelijk binnen de kortste keren uitgezongen zal zijn.

Het is immers de bedoeling van de regering om de meerwaarden uit deze DBI-beveks te belasten aan 5% in de vennootschapsbelasting vanaf Aj 2026. Sommige specialisten stellen wel dat op basis van de bestaande teksten de meerwaarden buiten schot zullen blijven. De vraag is dan ook of deze ontwerpteksten nog zullen bijgewerkt worden met het oog op de uiteindelijke doelstelling, zijnde een meerwaardebelasting van 5% in de vennootschapsbelasting?

Bovendien zal uw vennootschap in de toekomst moeten voldoen aan de minimale bezoldigingsvoorwaarde om de ingehouden roerende voorheffing op dividenden uit deze DBI-beveks te verrekenen met de verschuldigde vennootschapsbelasting.

Na goedkeuring van de uiteindelijke wetteksten weten we meer …

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 27/06/2025)

Vandaag de dag wordt er door vennootschappen veel belegd in DBI-beleggingen en de redenen hiervoor zijn logisch:

• Meerwaarden worden niet belast in de vennootschapsbelasting
• Dividenden worden niet belast in de vennootschapsbelasting en de ingehouden roerende voorheffing wordt in mindering gebracht van de verschuldigde vennootschapsbelasting.

Dit in tegenstelling tot andere beleggingsproducten waarvan meerwaarden wel belast worden in de vennootschapsbelasting alsook de dividenden.

De opgenomen maatregelen in het regeringsakkoord De Wever I zullen de DBI-beleggingen in de toekomst minder interessant maken:

• 5% vennootschapsbelasting op de meerwaarde
• roerende voorheffing op dividenden enkel nog verrekenbaar met de verschuldigde vennootschapsbelasting indien wordt voldaan aan de nieuwe minimale bedrijfsleidersbezoldiging (50.000 euro + jaarlijkse indexering)

Het is nog niet duidelijk vanaf wanneer deze nieuwe regelgeving wordt ingevoerd (vanaf 01/01/2026?) maar misschien dient u te overwegen om uw winst op deze DBI-beleggingen nog te nemen voor het jaareinde?

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 27/02/2025)

Of de meerwaarden op Bitcoins en cryptomunten al dan niet belastbaar zijn in de personenbelasting hangt af van de feitelijke omstandigheden en zal in de praktijk wellicht nog dikwijls aanleiding geven tot fiscale betwistingen.

Voor belastingplichtigen die handelen als een goed huisvader en beleggen voor de lange termijn zijn meerwaarden in principe niet belastbaar.

Van belastingplichtigen dewelke regelmatig traden en speculeren met als doelstelling meerwaarden te realiseren, wordt verwacht dat deze inkomsten worden aangegeven als een divers inkomen in de personenbelasting. Dit divers inkomen wordt belast aan het afzonderlijke tarief van 33% in de personenbelasting.

Belastingplichtigen wiens voornaamste inkomsten en activiteiten bestaan uit het traden van Bitcoins en cryptomunten worden geacht deze inkomsten aan te geven als een beroepsinkomen. Dit beroepsinkomen zal onderworpen worden aan de progressieve tarieven personenbelasting.

Deze laatste categorie is uiteraard ook gehouden om zich te registreren in de KBO en aan te sluiten bij een sociale kas voor zelfstandigen.

Weet tevens dat het Nationaal Centrum Opsporingen en FOD Financiën middelen inzet om deze digitale transacties op te sporen en te belasten. In het geval u een regelmatige trader bent en aanzienlijke meerwaarden realiseert, is de kans dan ook reëel dat u vroeg of laat een vraag om inlichtingen van de fiscus kan verwachten.

Een gewaarschuwd man is er twee waard …

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/01/2024)

De blauwdruk voor een bredere fiscale hervorming van Minister Van Peteghem voorziet in een meerwaardebelasting van 15% op financiële producten omdat dit eerlijk zou zijn:

“We nemen ook meerwaarden op financiële producten mee

We belasten gerealiseerde meerwaarden op aandelen, obligaties en andere financiële producten aan 15%, gezien ze doorgaans over meerdere jaren worden opgebouwd. We voeren de meerwaardebelasting in met respect voor verworven rechten en houden rekening met minderwaarden. We doven bestaande belastingen op vermogen of vermogenstransacties uit, zoals de jaarlijkse taks op de effectenrekeningen en de taks op de beursverrichtingen.

We ondersteunen actief ondernemerschap

Een onderneming uitbouwen en mensen tewerkstellen vergt initiatief, creativiteit en doorzettingsvermogen. Dat actief ondernemerschap belonen we met een bijzondere, weliswaar beperkte, vrijstelling van de meerwaarden op aandelen als de vennootschap met behoud van haar activiteit wordt overgedragen.”

Weet dat ook vandaag deze meerwaarden in principe belastbaar zijn, of de meerwaarden moeten kaderen binnen het normale beheer van privaat patrimonium. Dit vage begrip geeft in de praktijk wel eens aanleiding tot fiscale betwistingen en is een zuivere feitenkwestie.

Indien de meerwaarden niet kaderen binnen het normale beheer van privaat patrimonium en geen beroepsinkomsten zijn, dan worden deze belast als een divers inkomen (33% + gemeentebelasting) in de personenbelasting.

Verkoopt U als natuurlijke persoon een participatie van 25% of meer van Uw vennootschap aan een rechtspersoon buiten de EU, dan zal de meerwaarde minimaal belast worden aan het afzonderlijke tarief van 16,5% in de personenbelasting, uiteraard ook te verhogen met de gemeentebelasting.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 28/02/2023)