Tot eind 2025 zullen meerwaarden op belangrijke deelnemingen/participaties in vennootschappen in de meeste gevallen vrij zijn van een meerwaardebelasting in de personenbelasting.

Vanaf 01/01/2026 wijzigt dit ten gevolge het zomerakkoord 2025 en zullen de meerwaarden op belangrijke participaties/deelnemingen (doorgaans > 20%)  die u persoonlijk realiseert belastbaar worden in de personenbelasting.

De tarieven van de meerwaardebelasting zijn als volgt:

• 0 – 1.000.000 € meerwaarde                 vrijgesteld
• 1.000.001 – 2.500.000                             1,25%
• 2.500.001 – 5.000.000                             2,50%
• 5.000.001 – 10.000.000                           5,00%
• Boven 10.000.000 €                                 10,00%

Indien er in de toekomst belangrijke meerwaarden verwacht worden op uw deelnemingen/participaties is het aangewezen om een waardering van deze aandelen per 31/12/2025 te laten maken door een onafhankelijke deskundige.

De waarderingsformule voorzien in de wet, zijnde eigen vermogen + 4 x EBITDA zou immers ver kunnen afwijken van de uiteindelijke waardering van uw deelneming/participatie per 31/12/2025.

Wenst u in de toekomst geen fiscale betwistingen omtrent de omvang van de belastbare meerwaarde dan is het dus aangewezen om begin 2026 een onafhankelijke deskundige aan het werk te zetten.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 26/09/2025)

Naar jaarlijkse gewoonte zijn Belgische belastingplichtigen gehouden om een aangifte personenbelasting in te dienen (Aj 2025 – inkomstenjaar 2024).

Belastingplichtigen dewelke een niet complexe aangifte indienen via Tax-On-Web zullen dit moeten doen uiterlijk op 15/07/2025.

Burgers die nog een aangifte op papier indienen zullen dit moeten doen uiterlijk op 30/06/2025.

Complexe aangiften of aangiften met specifieke inkomsten moeten uiterlijk worden ingediend op 16/10/2025.

Heeft u van de fiscus een Voorstel van Vereenvoudigde Aangifte (VVA) ontvangen dan kan u dit voorstel rechtzetten via Tax-On-Web tot 15/07/2025. Indien u een correctie op papier dient te vragen moet dit gebeuren ten laatste op 30/06/2025.

In de dagdagelijkse praktijk stellen wij spijtig genoeg vast dat tal van VVA’s fouten bevatten. Bijzondere aandacht is dan ook aangewezen indien u niet teveel belastingen wenst af te dragen aan de schatkist.

Noteer deze verplichting alvast in de agenda want laattijdige aangiften hebben nare gevolgen zoals ondermeer en niet beperkend boetes, belastingverhogingen, een aanslag van ambtswege met een omkering van de bewijslast.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 27/06/2025)

Vennootschappen alsook zelfstandigen kunnen een eerstvolgende voorafbetaling in de vennootschapsbelasting/personenbelasting organiseren vóór 10/07/2025.

Deze voorafbetalingen zijn noodzakelijk om de aanzienlijke fiscaal niet aftrekbare belastingvermeerderingen wegens onvoldoende voorafbetalingen van 6,75% te neutraliseren of te reduceren.

Meer info omtrent deze voorafbetalingen:

• Vennootschappen
• Zelfstandigen en vrije beroepen

Jonge vennootschappen en jonge zelfstandigen zijn niet gehouden tot voorafbetalingen.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 27/06/2025)

De Vlaamse overheid stimuleert particulieren om een achtergestelde lening te verstrekken aan kleine en/of middelgrote ondernemingen.

De Winwinlening is dus een alternatief voor de ondernemer om vreemde middelen aan te trekken in functie van een investering of financiering van de eenmanszaak en/of vennootschap.

Een particulier kan tot 75.000 euro lenen aan een Vlaamse KMO en dit gedurende een looptijd van 5 tot 10 jaar. Een Vlaamse KMO kan tot 300.000 euro Winwinleningen aangaan.

Een Winwinlening is achtergesteld en uiteraard niet zonder risico voor de verstrekker van de lening. Het is immers niet gegarandeerd dat de ontlener de betalingsverplichtingen zal kunnen nakomen.

De betalingstermijnen worden in onderling overleg vastgelegd en de intresten voor Winwinleningen afgesloten in 2025 dienen minimaal 2,25% en maximaal 4,5% te bedragen. Bij uitbetaling van de intresten zal de ontlener 30% roerende voorheffing moeten inhouden. Deze ingehouden roerende voorheffing is bevrijdend en wordt door de ontlener doorgestort aan de Belgische Schatkist. Dit impliceert dat de uitlener niet meer zal belast worden op de ontvangen netto-intresten.

De uitlener van de Winwinlening heeft bovendien recht op een jaarlijks belastingkrediet in de personenbelasting van 2,5% op het openstaande kapitaal van de Winwinlening. Blijft de ontlener in gebreke met de betaling van de verschuldigde hoofdsommen, kan de uitlener 30% van het verschuldigde bedrag terugkrijgen via een eenmalig belastingkrediet in de personenbelasting.

De aanvraag van de Winwinlening kan u zonder tussenkomst van uw accountant en/of bankier organiseren via de website van PMV Winwinlening.

Misschien de oplossing voor uw eerstkomende financiering?

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/04/2025)

Steeds meer Belgen hebben een buitenlandse rekening. Wij denken bijvoorbeeld aan buitenlandse effectenrekeningen en/of cryptorekeningen. Uiteraard is dit niet verboden maar dit gegeven vergt toch enige aandacht en administratie.

Buiten het gegeven dat de inkomsten uit deze buitenlandse rekeningen dienen te worden aangegeven in de personenbelasting, heeft u tevens de verplichting om deze rekeningen aan te melden bij het Centraal Aanspreekpunt of het CAP.

Indien deze buitenlandse rekeningen niet worden aangegeven in de personenbelasting en er wordt nagelaten om deze buitenlandse rekeningen te melden bij het CAP kan er uiteraard beboet worden.

Dus toch nog snel de buitenlandse rekening correct melden bij het CAP vooraleer je aangifte doet van deze buitenlandse rekening in de aangifte personenbelasting.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/04/2025)

Er is eind 2024 veel geschreven over de nota’s De Wever en de mogelijke fiscale impact voor de KMO’s en de ondernemer. Ondertussen is de regering De Wever I gevormd en dienen wij te onthouden dat deze regering in het regeerakkoord tal van fiscale maatregelen heeft opgenomen.

Er zal ondermeer een algemene solidariteitsbijdrage, lees meerwaardebelasting in de personenbelasting, komen van 10% op de toekomstige gerealiseerde meerwaarden op financiële activa opgebouwd vanaf het moment van de invoering van deze bijdrage.

Welke activa allemaal in aanmerking dienen genomen te worden is nog niet duidelijk maar wel staat reeds vast dat aandelen, beleggingsfondsen en crypto-activa geviseerd zijn.

Er zal een vrijstelling gelden van 10.000 euro per kalenderjaar en deze vrijstelling zal jaarlijks geïndexeerd worden.

Wat de aandelen betreft is er voorzien in een uitzondering. In het geval een natuurlijke persoon een aanmerkelijk belang aanhoudt, nl. 20% van de aandelen in een vennootschap, wordt er voorzien in een vrijstelling van 1.000.000 euro en een trapsgewijze taxatie van toekomstige meerwaarden:

• Meerwaarde tussen 1 en 2,5 mio:         1,25%
• Meerwaarde tussen 2,5 en 5 mio:         2,5%
• Meerwaarde tussen 5 en 10 mio:          5%
• Meerwaarde boven 10 mio:                   10%

Gerealiseerde minderwaarden mogen in mindering gebracht worden van meerwaarden maar zullen fiscaal niet overdraagbaar worden naar andere jaren.

Gezien er nu reeds meningsverschillen zijn tussen de verschillende regeringspartijen omtrent de inhoud hiervan in het regeringsakkoord, valt het tevens te verwachten dat hierover het laatste nog niet geschreven zal zijn.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 27/02/2025)

Zelfstandigen zijn onderworpen aan sociale bijdragen en ontvangen hiervoor van de sociale kas een uitnodiging tot betaling. De voorlopige sociale bijdragen 2025 worden bepaald op basis van het geherwaardeerde inkomen 2022.

Indien u in de praktijk vaststelt dat uw afrekening 01/2025 zwaar afwijkt van de sociale bijdragen in 2024, dan is het aangewezen om deze afrekening verder te beoordelen. Toch zeker als uw inkomen zo goed als ongewijzigd is gebleven. Het is immers niet uitgesloten dat u te veel of te weinig voorlopige sociale bijdragen 2025 zal betalen!

Het is dan ook belangrijk om de voorlopige sociale bijdragen 2025 zo correct mogelijk in te schatten en te betalen en dit om de volgende redenen:

• Een zware toekomstige afrekening kan worden voorkomen
• De betaalde sociale bijdragen zijn fiscaal aftrekbaar in de personenbelasting.

Is de afrekening voorlopige sociale bijdragen 2025 voor u niet zonneklaar, leg ze dan voor aan een professionele beroepsbeoefenaar voor verdere beoordeling en advies.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 30/01/2025)

De politieke elite maakte in het verleden reeds duidelijk dat men van ieder verwacht om langer bij te dragen aan de schatkist.

Vanaf 01/01/2025 wordt hiervoor de wettelijke pensioenleeftijd opgetrokken naar 66 jaar en vanaf 01/01/2030 zal deze nogmaals worden opgetrokken naar 67 jaar.

Het optrekken van deze wettelijke pensioenleeftijd kan een fiscale impact hebben op de fiscale druk bij de uitkering van uw IPT-verzekering.

Bij uitbetaling van het kapitaal van deze IPT-verzekering op de wettelijke pensioenleeftijd bedraagt het tarief 10% te verhogen met gemeentebelasting. De voorwaarde hiervoor is wel dat u actief gebleven bent tot op datum van de wettelijke pensioenleeftijd of minstens een loopbaan van 45 jaren op de teller heeft staan.

Is dit niet het geval dan zal u bij de uitkering van het kapitaal in Uw IPT-verzekering vanaf 01/01/2025 tot en met 31/12/2029 rekening moeten houden met de volgende tarieven:

• Vanaf 60 jaar 20%
• Vanaf 61 jaar 18%
• Tussen 62 en 65 jaar 16,5%
• Vanaf 66 jaar of loopbaan 45 jaar 10%

Voor de volledigheid willen wij nog benadrukken dat de winstdeelname in de IPT-verzekering niet belast wordt in de personenbelasting. Weet ook dat voorafgaand aan de taxatie in de personenbelasting de verzekeringsmaatschappij gehouden wordt om een solidariteitspremie (0%-2%) en een RIZIV-bijdrage (3,55%)  in te houden op het uitgekeerde kapitaal.

Uw activiteiten staken voor de wettelijke pensioenleeftijd of voordat u 45 jaren loopbaan op de pensioenteller heeft staan zal dus fiscaal afgestraft worden.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 19/12/2024)

De voorlopige sociale bijdragen 2024 moeten betaald worden vóór het einde van ieder kwartaal in 2024. De voorlopige sociale bijdrage van het 4^e kwartaal 2024 moet uiterlijk betaald zijn vóór 31/12/2024.

Wij willen u langs deze weg nogmaals wijzen op het belang van deze tijdige betalingen.

Laattijdige kwartaalbetalingen hebben namelijk een fiscaal niet aftrekbare verhoging tot gevolg van 3%. Alle laattijdig betaalde sociale bijdragen 2024 zullen bovendien per 31/12/2024 nog eens aanleiding geven tot een aanvullende fiscaal niet aftrekbare verhoging van 10%.

Worden de voorlopige sociale bijdragen 2024 niet betaald of laattijdig betaald dan kunnen deze uiteraard ook niet fiscaal in rekening gebracht worden bij uw aangifte personenbelasting voor het inkomstenjaar 2024 (Aj 2025). Hierdoor mist u een belastingvoordeel in de personenbelasting dat kan oplopen tot meer dan 50% (inclusief gemeentebelasting).

Veel zelfstandigen betalen een VAPZ-premie. Weet dat de VAPZ-premie fiscaal niet aftrekbaar is als alle sociale bijdragen niet tijdig werden voldaan!

Tot slot heeft u er alle belang bij om de voorlopige sociale bijdragen 2024 correct in te schatten op basis van het inkomen 2024. Dit omwille van de fiscale aftrekbaarheid van deze sociale bijdragen in 2024 en om een zware toekomstige afrekening over het bijdragejaar 2024 te vermijden!

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 28/11/2024)

Vennootschappen waarvan het boekjaar afsluit op 31/12/2024, alsook zelfstandigen en vrije beroepen, kunnen nog een aanvullende voorafbetaling uitvoeren in de vennootschaps- respectievelijk personenbelasting vóór 20/12/2024.

Het belang van deze voorafbetalingen zal de meeste belastingplichtigen reeds duidelijk zijn. Bij onvoldoende voorafbetalingen bedraagt de fiscaal niet aftrekbare belastingvermeerdering immers 9%.

Door voldoende en tijdig vooraf te betalen kan de belastingvermeerdering volledig geneutraliseerd of gereduceerd worden.

Maak dus spoedig uw winstprognoses voor het boekjaar 2024, schat de verschuldigde belastingen in, en doe vóór 20/12/2024 nog een aanvullende voorafbetaling indien noodzakelijk.

Zijn er onvoldoende financiële middelen dan kan u best contact opnemen met uw bankier voor een financiering van deze voorafbetaling.

Meer info:

• Voorafbetalingen vennootschappen
• Voorafbetalingen zelfstandigen en vrije beroepen

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 28/11/2024)