Iedere zelfstandige is gehouden om voorlopige sociale bijdragen 2024 te betalen.

De meeste zelfstandigen hebben een afrekening van hun sociale kas ontvangen voor de voorlopige sociale bijdragen van het eerste kwartaal 2024. Als berekeningsbasis wordt het geherwaardeerde netto belastbare inkomen 2021 (1,186783) gehanteerd.

De voorlopige bijdrage voor het 1^e kwartaal 2024 zal verschuldigd zijn voor eind maart 2024.

Weet dat U mogelijks te veel of te weinig voorlopige sociale bijdragen 2024 zal betalen en dat het aangewezen is om tijdig een herziening van deze berekeningen te vragen.

Een correcte inschatting van de voorlopige sociale bijdragen 2024 zal immers tot gevolg hebben dat U geen zware afrekeningen zal ontvangen in 2026. Bovendien zijn de betaalde sociale bijdragen fiscaal aftrekbaar in de personenbelasting.

Toch even beoordelen dan?

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 28/02/2024)

Het Vrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen is een fiscaal interessante piste om een aanvullend pensioen als zelfstandige op te bouwen.

De premie is fiscaal aftrekbaar in de personenbelasting aan de progressieve tarieven en ten gevolge hiervan heeft de premie een positieve impact op de verschuldigde sociale bijdragen.

De premie wordt beperkt tot 8,17% van het geïndexeerd netto belastbaar inkomen van 3 jaar geleden met een bijkomende beperking van maximaal 3.965,77 euro voor het jaar 2024.

De aftrek van de premie VAPZ vereist tevens dat alle verschuldigde sociale bijdragen 2024 worden voldaan.

Ondanks de opgelegde beperkingen blijft het een fiscaal interessant vehikel om wat extra middelen opzij te zetten voor de oude dag en tegelijkertijd het belastingvoordeel op te eisen.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 28/02/2024)

Of de meerwaarden op Bitcoins en cryptomunten al dan niet belastbaar zijn in de personenbelasting hangt af van de feitelijke omstandigheden en zal in de praktijk wellicht nog dikwijls aanleiding geven tot fiscale betwistingen.

Voor belastingplichtigen die handelen als een goed huisvader en beleggen voor de lange termijn zijn meerwaarden in principe niet belastbaar.

Van belastingplichtigen dewelke regelmatig traden en speculeren met als doelstelling meerwaarden te realiseren, wordt verwacht dat deze inkomsten worden aangegeven als een divers inkomen in de personenbelasting. Dit divers inkomen wordt belast aan het afzonderlijke tarief van 33% in de personenbelasting.

Belastingplichtigen wiens voornaamste inkomsten en activiteiten bestaan uit het traden van Bitcoins en cryptomunten worden geacht deze inkomsten aan te geven als een beroepsinkomen. Dit beroepsinkomen zal onderworpen worden aan de progressieve tarieven personenbelasting.

Deze laatste categorie is uiteraard ook gehouden om zich te registreren in de KBO en aan te sluiten bij een sociale kas voor zelfstandigen.

Weet tevens dat het Nationaal Centrum Opsporingen en FOD Financiën middelen inzet om deze digitale transacties op te sporen en te belasten. In het geval u een regelmatige trader bent en aanzienlijke meerwaarden realiseert, is de kans dan ook reëel dat u vroeg of laat een vraag om inlichtingen van de fiscus kan verwachten.

Een gewaarschuwd man is er twee waard …

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/01/2024)

Met uitzondering van jonge vennootschappen en jonge zelfstandigen zijn vennootschappen en zelfstandigen aangewezen tot voorafbetalingen in de vennootschapsbelasting en personenbelasting.

In 2024 zal het nog belangrijker zijn om aandacht te hebben voor deze materie en deze betalingen tijdig te organiseren.

De belastingverhoging wordt immers in 2024 opgetrokken tot 9% en bovendien zijn deze belastingverhogingen fiscaal niet aftrekbaar. Toch een serieuze sanctie als je het ons vraagt.

In feite kan er gesteld worden dat een correcte voorafbetaling van deze belastingen een goede belegging is en deze belastingverhogingen kan neutraliseren en/of reduceren.

De website FOD Financiën wacht nog op een update met betrekking tot de voorafbetalingen Aj 2025 maar deze zal wellicht snel beschikbaar zijn.

In ieder geval kan u de voorafbetalingen uitvoeren vóór volgende data indien het boekjaar afsluit op 31/12/2024:

• Vóór 10/04/2024 (voordeel 12%)
• Vóór 10/07/2024 (voordeel 10%)
• Vóór 10/10/2024 (voordeel 8%)
• Vóór 20/12/2024 (voordeel 6%)

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/01/2024)

Vennootschappen dewelke hun boekjaar afsluiten per 31/12/2023 alsook de zelfstandigen en vrije beroepen kunnen nog een laatste voorafbetaling organiseren vóór 20/12/2023.

Door middel van een correcte voorafbetaling van de verschuldigde vennootschapsbelasting en/of personenbelasting kunnen de aanzienlijke en fiscaal niet aftrekbare belastingverhogingen geneutraliseerd of gereduceerd worden !

Deze belastingvermeerderingen zijn niet van toepassing op de jonge vennootschappen en zelfstandigen.

Meer info omtrent deze voorafbetalingen:

• Personenbelasting
• Vennootschapsbelasting

Correct vooraf betalen is dan ook geld besparen!

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 30/11/2023)

Het is voor iedere zelfstandige zeer belangrijk om de sociale bijdragen 2023 correct in te schatten en te betalen voor eind december 2023.

Door een correcte inschatting van de verschuldigde sociale bijdragen wordt een zware toekomstige afrekening vermeden en bovendien zullen de betaalde sociale bijdragen fiscaal aftrekbaar zijn in de personenbelasting 2023 (Aj 2024).

Stelt U vast dat de voorlopige sociale bijdragen 2023 onvoldoende zijn dan is het aangewezen om een herberekening te vragen bij de sociale kas. Een andere optie is om over te gaan tot een spontane bijstorting op rekening van de sociale kas voor eind 2023.

Ook in het geval er te veel voorlopige sociale bijdragen betaald worden, heeft U de mogelijkheid tot aanvraag van een regularisatie of herziening van deze voorlopige bijdragen. Toch opletten hiermee. Als achteraf blijkt dat U te weinig voorlopige bijdragen betaalde, zal U rekening moeten houden met de fiscaal niet aftrekbare vermeerderingen van 3% per kwartaal en 7% per jaar!

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 30/11/2023)

Bestuurders of zaakvoerders ontlenen wel eens geld uit de vennootschap via de zogenaamde rekening courant. De intresten op zulke rekening courant bedroegen 7,14% in 2022. Rekening houdende met de tarieven uit het verleden en de stijgende intresten valt het te verwachten dat deze intrest in 2023 veel hoger zal zijn. Dit weten we pas begin 2024 wanneer dit tarief voor leningen zonder vaste looptijd bekend gemaakt worden in het Belgisch Staatsblad.

In 2020 bedroeg deze fictieve debetrente nog 10,20% dus de verwachtingen zijn niet rooskleurig!

De intrest op de rekening courant dient door de bestuurder/zaakvoerder aan de vennootschap betaald te worden of dient belast te worden in de personenbelasting als een voordeel alle aard.

Het is dus financieel aangewezen om een lening met vaste looptijd te voorzien en hiervoor de contractuele afspraken duidelijk op papier te zetten. Uiteraard is het noodzakelijk dat deze contractuele afspraken ook nagekomen worden en dat ook alle regels met betrekking tot het belangenconflict worden nageleefd.

Voor een lening met vaste looptijd werd het maandelijkse lastenpercentage in 2022 bepaald op 0,12%. In het geval van een lening over een periode van 5 jaar bedroeg dus de intrest op een lening in 2022 2,856% in plaats van 7,14%. Een aanzienlijk verschil.

Spijtig genoeg weten we nog niet wat het maandelijkse lastenpercentage voor 2023 zal worden maar het valt te verwachten dat dit aanzienlijk lager zal zijn dan de fictieve debetrente.

Meer info vindt u op de website van FOD Financiën.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/09/2023)

Zelfstandigen en bedrijfsleiders zullen uiterlijk op 18/10/2023 aangifte moeten indienen in de personenbelasting over inkomstenjaar 2022 (Aj 2023).

Ook de vennootschappen, wiens boekjaar werd afgesloten op 31/12/2022, zijn gehouden om ten laatste aangifte BIZTAX in te dienen op 09/10/2023.

Een tijdige en volledige aangifte is belangrijk want de sancties zijn dan ook niet licht.

Bij laattijdige aangifte kan de fiscus immers een aanslag van ambtswege vestigen. Deze aanslag van ambtswege heeft een omkering van de bewijslast tot gevolg en zal ook tot gevolg hebben dat de aanslag en onderzoekstermijn op vier jaar wordt gebracht.

Tevens kan de fiscus boetes en/of belastingverhogingen opleggen.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/09/2023)

Belastingplichtigen moeten ten laatste vandaag hun papieren aangifte in de personenbelasting Aj 2023 inkomstenjaar 2022 indienen.

Dienen zij hun aangifte in via Tax On Web dan resten er in het geval van een niet complexe aangifte nog 2 weken, namelijk 15 juli 2023.

Vertrek dus niet op vakantie zonder gevolg te geven aan deze verplichting want de gevolgen van een laattijdige aangifte personenbelasting zijn zwaar. Eerst en vooral kan er een administratieve boete worden opgelegd van 50 tot 1.250 euro maar bovendien kunnen er belastingverhogingen worden opgelegd van 10 tot 200%. Dit alles afhankelijk van de aard van de overtreding.

Het zou dan ook zonde zijn om een boete en/of belastingverhoging op te lopen omwille van een vergetelheid.

Voor de belastingplichtigen met een complexe aangifte personenbelasting hebben wij goed nieuws, want deze hebben nog uitstel tot 18/10/2023. Denk niet te snel dat Uw aangifte complex is want de fiscus beschouwd als complexe aangifte enkel de aangiften die één van de volgende inkomsten bevat:

• winsten en/of baten (zelfstandige activiteit)
• bezoldigingen van bedrijfsleiders
• bezoldigingen van meewerkende echtgenoten
• buitenlandse beroepsinkomsten

Meer toelichting met betrekking tot de jaarlijkse fiscale verplichting kan U lezen op de website Financiën.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/06/2023)

Eenmanszaken en vennootschappen, met uitzondering van deze waarvan het boekjaar wordt afgesloten op 30 juni, kunnen een eerstvolgende voorafbetaling uitvoeren vóór 10/07/2023.

Jonge vennootschappen en jonge zelfstandigen zijn niet gehouden tot voorafbetalingen indien aan alle voorwaarden is voldaan.

Het belang van deze voorafbetalingen werd reeds eerder toegelicht maar wij blijven dit benadrukken.

In het geval Uw vennootschap geen voorafbetalingen doet zal de verschuldigde vennootschapsbelasting immers verhoogd worden met een niet aftrekbare belastingvermeerdering van maar liefst 6,75%.

Voor zelfstandigen en vrije beroepers, belastbaar in de personenbelasting, is de belastingvermeerdering Aj 2024 opgetrokken naar 4,5%!

Het uitvoeren van voorafbetalingen is dan ook de enige manier om deze niet aftrekbare belastingvermeerderingen te reduceren of volledig te neutraliseren.

Mochten er onvoldoende liquide middelen zijn, dan nog liever een krediet met aftrekbare intresten dan bij de aanslag geconfronteerd worden met een niet aftrekbare belastingvermeerdering! Bovendien heeft U ook de gemoedsrust dat de verschuldigde belastingen reeds deels of volledig werden betaald.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/06/2023)