Bij de ontvangst van dividenden wordt er in de praktijk roerende voorheffing ingehouden. Deze definitieve belasting op roerende inkomsten kan in de personenbelasting teruggevraagd worden tot een bedrag van maximaal 240 euro per persoon voor aanslagjaar 2021 – inkomstenjaar 2020, indien de dividenden aan de opgelegde voorwaarden voldoen.

Hiervoor dient u deze vrijgestelde roerende voorheffing wel aan te geven in de specifieke rubrieken, dewelke hiervoor in de aangifte personenbelasting werden voorzien, namelijk:

• code 1437-18
• code 2437-85

Noteer dat u hiervoor niet altijd attesten ontvangt die u wijzen op de mogelijkheden tot recuperatie of terugvordering van de ingehouden roerende voorheffing via de aangifte personenbelasting! Zodoende wordt uw bijzondere aandacht gevraagd bij de voorbereiding van uw aangifte personenbelasting.

In het geval iedere echtgenoot dividenden heeft ontvangen van 800 euro bruto en hierop het maximum van 30% roerende voorheffing werd ingehouden, impliceert dit dat de volledige ingehouden roerende voorheffing wordt gerecupereerd via de personenbelasting. Toch een aardig bedrag van 480 euro dat best niet vergeten wordt!

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 01/06/2021)

Vele belastingplichtigen hebben, zonder het te beseffen, van de fiscus reeds een vereenvoudigd voorstel van aangifte (VVA) ontvangen. Het is namelijk zo dat, als u in het verleden Tax-On-Web gebruikte of eBox activeerde, u dit VVA niet op papier zal ontvangen.

Uit de praktijk leren wij dat een grondig nazicht van deze voorstellen geen overbodige luxe is. Wij stellen immers vast dat het voorstel honderden euro’s kan afwijken van de uiteindelijke belastingschuld of dat de belastingtegoeden niet correct worden voorgesteld.

Dit is nu eenmaal een spijtig gevolg van het gegeven dat het systeem nog niet feilloos is en dit vraagt bijzondere aandacht van de belastingplichtige.

Stelt u een fout vast in het vereenvoudigde voorstel, dan kan u op papier reageren tot en met 30/06/2021 of online de correcties aanbrengen via MyMinfin (Tax-On-Web) tot 15/07/2021.

Deze antwoordtermijn geldt ook voor de beroepsbeoefenaar of de gevolmachtigde en dit in tegenstelling tot de verlengde termijn voor het indienen van de aangiften personenbelasting Aj 2021.

Abeka zal in ieder geval voor alle relaties waarvoor het een mandaat heeft de vereenvoudigde voorstellen ten gronde controleren en u tijdig informeren.

In het geval u gehouden bent tot het indienen van een aangifte personenbelasting zal u de volgende termijnen moeten respecteren:

• papieren aangifte: ten laatste op 30/06/2021
• via TOW: ten laatste op 15/07/2021
• via een mandataris: ten laatste op 21/10/2021

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 01/06/2021)

Op 9 maart 2021 werd er een wetsvoorstel ingediend dat een einde wenst te maken aan de belastingverminderingen voor kapitaalsaflossingen op hypothecaire leningen aangegaan voor de aankoop van een tweede woning.

Indien dit voorstel tot wet wordt gestemd, zal dit gelden voor alle aankopen vanaf 01/01/2022.

Wenst u een tweede woning aan te kopen, en is er fiscale ruimte voor aanvullende belastingverminderingen die U wenst te benutten, dan zal het noodzakelijk zijn om uw aankoop te realiseren vóór het jaareinde. Het maximale belastingvoordeel in de personenbelasting bedraagt 705 euro op jaarbasis.

Gezien de complexiteit van de personenbelasting, en meer in het bijzonder de woningfiscaliteit, is het aangewezen om Uw dossier voor te leggen aan een fiscalist. Mogelijk is uw fiscale korf in het langetermijnsparen reeds gevuld en heeft u zelfs ook bij een aankoop in 2021 geen aanvullend fiscaal voordeel.

(Auteur: Edwin Van Lommel, fiscaal accountant ITAA 11308681 – 30/03/2021)

Op 12 februari 2021 werd een wet goedgekeurd die Belgische eigenaars van buitenlands onroerend goed verplicht om hiervan melding te maken bij FOD Financiën.

Indien U een buitenlands onroerend goed heeft aangekocht na 01/01/2021, dient dit te gebeuren binnen de 4 maanden. Was U reeds eigenaar vóór die datum, ook dan geldt er een meldingsplicht. Het formulier kan aangevraagd worden bij de Administratie Opmetingen en Waarderingen of per mail op het volgende adres: foreigncad@minfin.fed.be

Vanaf juni 2021 zou het formulier beschikbaar zijn via “MyMinfin”.

Een bijkomende fiscale formaliteit die als doelstelling heeft om een kadastraal inkomen toe te kennen aan deze buitenlandse onroerende goederen. Vanaf aanslagjaar 2022 zal het toegekende kadastrale inkomen immers moeten gebruikt worden om deze buitenlandse onroerende inkomsten aan te geven in de Belgische aangifte personenbelasting.

De overheid hoopt op deze manier een einde te maken aan de discriminerende behandeling van buitenlandse onroerende inkomsten, maar tegelijkertijd kunnen wij ook concluderen dat deze meldingsplicht weer een stap richting vermogenskadaster is! Verklaart dit de inspanning welke onze overheid vraagt van de betrokken ambtenaren?

(Auteur: Edwin Van Lommel, fiscaal accountant ITAA 11308681 – 01/03/2021)

Vennootschappen, waarvan het boekjaar afsluit op 31/12/2020, alsook de eenmanszaken, hebben nog de mogelijkheid om een laatste voorafbetaling uit te voeren vóór 21/12/2020.

Voorafbetalingen reduceren of neutraliseren de aanzienlijke niet aftrekbare belastingverhogingen, dewelke worden opgelegd bij onvoldoende of geen voorafbetalingen.  (Aj 2021 = 6,75% voor vennootschappen en 2,25% voor eenmanszaken)

Vennootschappen en eenmanszaken dienen hun voorafbetalingen uit te voeren op het volgende rekeningnummer en met vermelding van de gestructureerde mededeling:

• BE61 6792 0022 9117 (BIC: PCHQ BEBB) van het ‘Inningscentrum – Dienst voorafbetalingen’ met adres Koning Albert II-laan 33, 1030 Brussel

De gestructureerde mededeling kan U terugvinden op Myminfin of samenstellen op basis van Uw ondernemingsnummer: https://financien.belgium.be/nl/gestructureerde-mededeling

(Auteur: Edwin Van Lommel, fiscaal accountant ITAA 11308681)

Hierbij willen wij u op de hoogte houden van deze bijkomende steunmaatregelen inzake in titel vermelde belastingen.

(Bron: website Federale Overheidsdienst Financiën)

Na ons artikel in de nieuwsbrief van maart werden er ons heel veel vragen gesteld inzake het in bezwaar gaan of niet tegen de aanslag voordelen alle aard gratis woonst.
Daarom acht Abeka het nodig om ter zake wat meer in detail te gaan.

Wat moet u doen, welke informatie willen wij u niet onthouden?

Het lijkt ons van het grootste belang dat wij u van deze nieuwe rechtspraak op de hoogte brengen zodat u een geïnformeerde beslissing kunt nemen omtrent het al dan niet opstarten van een bezwaarprocedure teneinde het te veel aangerekende voordeel van alle aard terugbetaald te krijgen.

Teneinde u volledig en correct te informeren kan o.i. niet worden volstaan met de loutere en éénvoudige aanwijzing van het financiële voordeel dat u hieruit kan behalen.

Naar onze mening kan enkel in situaties waarin het voordeel van alle aard effectief werd aangerekend en op fiche werd opgenomen een bezwaar in de personenbelasting ingediend worden. Het is immers in eerste instantie in de personenbelasting dat het forfaitaire loonvoordeel kan worden teruggevraagd.

Verder gebiedt de eerlijkheid erop te wijzen dat er momenteel op het fiscale vlak een andere discussie woedt met betrekking tot privé onroerend goed in vennootschappen. Deze discussie situeert zich op het niveau van de aftrekbaarheid van de kosten met betrekking tot dit onroerend goed in de vennootschap (toepassing artikel 49 W.I.B.).

Het lijkt ons dan ook aangewezen om in alle gevallen waarin een bezwaar wordt ingediend, tevens een toetsing uit te voeren van de zogenaamde ‘bezoldigingstheorie’. Recente Cassatierechtspraak aanvaardt de aftrekbaarheid van de kosten op voorwaarde dat kan worden aangetoond dat de terbeschikkingstelling van het onroerend goed een vergoeding vormt voor werkelijke prestaties door de zaakvoerder of bestuurder. Daarom heeft Abeka steeds de verloningsintentie duidelijk geacteerd en jaarlijks bevestigd naar aanleiding van de algemene vergadering van de vennootschap.

Indien u over dit laatste meer informatie wenst, kan u ons kantoor steeds contacteren.

De vraag die veelal gesteld wordt is concreet : wat zijn de kosten en wat is het verloop van de procedure, als u in bezwaar gaat?

Wat betreft de kosten en het concrete verloop van de procedure kunnen wij u als volgt informeren:
1) Bezwaarprocedure

Er dient een formeel en gemotiveerd bezwaarschrift ingediend te worden tegen de gevestigde aanslag bij de bevoegde dienst (vermeld op het aanslagbiljet).

Dit moet tijdig gebeuren (binnen 6 maanden en 3 werkdagen vanaf de verzendingsdatum vermeld op het aanslagbiljet in de personenbelasting).

Zodra de beslissing is getroffen, heeft u een termijn van 3 maanden om een gerechtelijke procedure op te starten. Mocht er geen beslissing zijn genomen binnen een termijn van 6 maanden, kan u rechtstreeks naar de rechtbank gaan zonder de beslissing af te wachten.
2) Gerechtelijke procedure

De gerechtelijke procedure vindt plaats voor de bevoegde rechtbank van eerste aanleg. Rolrechten zijn in principe niet verschuldigd (tenzij de verschuldigde belasting het bedrag van 250.000 EUR overschrijdt). De doorlooptijd van een gerechtelijke procedure verschilt per rechtbank. Gemiddeld moet u rekenen op 1 à 2 jaar.

Indien u in het gelijk wordt gesteld door de rechtbank, heeft u recht op terugbetaling van de teveel betaalde belasting, vermeerderd met moratoriumintresten, vanaf de maand nadat de belasting werd betaald, aan een tarief van 7% per jaar. Indien u in het gelijk wordt gesteld door de rechtbank, heeft u in principe ook recht op een rechtsplegingsvergoeding die wordt berekend in functie van de waarde van de belasting. De tarieven vindt u hieronder terug:

Schijf
Basisbedrag
Tot 250 EUR – 180 EUR
250,01 tot 750 EUR – 240 EUR
750,01 tot 2.500 EUR – 480 EUR
2.500,01 tot 5.000 EUR – 780 EUR
5.000,01 tot 10.000 EUR –  1.080 EUR
10.000,01 tot 20.000 EUR – 1.320 EUR
20.000,01 tot 40.000 EUR – 2.400 EUR
40.000,01 tot 60.000 EUR – 3.000 EUR
60.000,01 tot 100.000 EUR – 3.600 EUR
100.000,01 tot 250.000 EUR – 6.000 EUR

Indien u in het ongelijk wordt gesteld door de rechtbank, wordt u veroordeeld tot dezelfde rechtsplegingsvergoeding op voorwaarde dat de fiscus beroep heeft gedaan op een advocaat hetgeen uitzonderlijk is in eerste aanleg. Indien tot een akkoord wordt gekomen met de fiscus (akkoordconclusie en akkoordvonnis), is het de gewoonte dat geen rechtsplegingsvergoeding wordt toegekend.

Tenslotte moet u rekening houden met het ereloon van de advocaat. Voor meer informatie hierover kan u Abeka contacteren zodat wij een voorstel met onze juristen kunnen uitwerken rekening houdende met een groepering van diverse zaken.

Wij verwijzen tevens ook naar onze vorige artikels ter zake.

Rechter fluit fiscus terug inzake VAA gratis woonst voor zaakvoerders/bestuurders

Rechter fluit fiscus terug inzake VAA gratis woonst voor zaakvoerders/bestuurders (deel 2)

Hoge belasting op gebruik gratis woning is ongrondwettelijk, zegt nu ook Antwerps Hof van Beroep (deel 3)

(Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 85 790, in samenwerking met onze fiscale advocaten)

Sinds aanslagjaar 1997 was de belastingplichtige verplicht om aan te kruisen of  “u, uw echtgeno(o)t(e), wettelijk samenwonende partner of een van uw minderjarige kinderen” een rekening had in het buitenland.

Voor 2014 moet men dit nu opnieuw doen, maar men moet nu ook aankruisen of men de gegevens van deze rekening(en) heeft doorgegeven aan het Centraal Aanspreekpunt, afgekort CAP.

Het CAP is een hulpmiddel van de fiscus tegen de fiscale fraude en bevat de bankrekeningnummers en contracten (hypothecaire en andere kredieten, leasingcontracten), die door natuurlijke personen en rechtspersonen, al dan niet woonachtig in België, gehouden worden bij financiële instellingen in België.  Vanaf heden zal men dus ook de buitenlandse rekeningen van Belgen registreren.

De fiscale administratie kan het CAP raadplegen teneinde bankgegevens op te vragen van een belastingplichtige waarvoor men over aanwijzingen van fiscale fraude beschikt, of in het kader van de belastinginning. Natuurlijke personen en rechtspersonen mogen gratis een overzicht van de op hun naam bij het CAP geregistreerde gegevens opvragen, via een aan de NBB gericht schrijven, behoorlijk gedateerd en ondertekend.

Wat zijn de belangrijke nieuwigheden?

• Men moet alle bankrekeningen, spaarrekeningen, effectenrekeningen etc. doorgeven die men heeft bij buitenlandse bank-, wissel-, krediet- en spaarinstellingen met vermelding van volgnummer, rekeningnummer, de naam van de instelling, het land e.d.
• Het betreft buitenlandse rekeningen op naam van de belastingplichtige, maar ook van de partner bij een gezamenlijke aangifte (dus gehuwden en wettelijk samenwonenden), alsook de rekeningen op naam van de minderjarige niet-ontvoogde kinderen van de belastingplichtige.
• Deze opgave aan het CAP dient te gebeuren ten laatste op het moment dat men zijn aangifte personenbelasting inkomstenjaar 2014 indient.
• De indiening kan op papier gebeuren. Men kan het document (6 blz) invullen en daarna pas afdrukken. Het document dient verstuurd te worden naar: Nationale Bank van België, Centraal aanspreekpunt, de Berlaimontlaan 14, 1000 Brussel.
• De indiening kan ook elektronisch gebeuren. Neem alvast uw e-ID kaart ter hand en verbind uw kaartlezer zodat u zich kan identificeren.
• Alle rekeningen die men in de loop van 2014 heeft gehad, ook al werden zij in 2014 afgesloten, moeten gemeld worden.
• FOD Financiën zal de belastingplichtige voor de inkomstenjaren 2011, 2012 en 2013 een uitnodiging sturen om al de gevraagde gegevens door te geven binnen de twee maand, na de derde dag van die brief.
• Men mag echter samen met zijn aangifte voor 2014 reeds de gegevens voor 2011, 2012 en 2013 doorgeven.
• Deze aangifte is een wettelijke verplichting.  Bij een onjuiste melding via het nieuwe vak in de aangifte geeft dit aanleiding tot boetes en een “onjuiste” aangifte met alle gevolgen van dien.
• Geeft men de boekhouder een volmacht, dan kan de aangifte ook via deze weg gebeuren.

Fictief voorbeeld:

Wij illustreren dit best met een fictief voorbeeld.
De volgende rekeningen hebben in het buitenland bestaan op naam van de belastingplichtige:

• een rekening A, geopend in 2007 en afgesloten in 2010,
• een rekening B, geopend in 2009 en afgesloten in 2013,
• een rekening C, geopend in 2010 en afgesloten in 2014,
• een rekening D, geopend in 2013 die op heden nog steeds bestaat,
• een rekening E, geopend in 2015 die op heden nog steeds bestaat.

De mededeling aan het CAP van de gegevens m.b.t.:

• de rekeningen C en D, moet uiterlijk gelijktijdig met de aangifte PB voor aanslagjaar 2015 (inkomsten 2014) worden verricht;
• de rekening E, moet uiterlijk gelijktijdig met de aangifte PB voor aanslagjaar 2016 (inkomsten 2015) worden verricht;
• de rekening B, moet worden verricht uiterlijk twee maanden te rekenen vanaf de derde dag na de schriftelijke uitnodiging die te dien einde door de Federale Overheidsdienst Financiën zal zijn verzonden.

De rekening A moet niet aan het CAP worden meegedeeld.
De rekeningen B en E mogen nu reeds aan het CAP worden meegedeeld als de belastingplichtige dit wenst.

Een buitenlandse rekening die eerder al aan het CAP is meegedeeld, moet nadien niet meer opnieuw worden meegedeeld, ook niet in het kader van de aangifte PB voor een later aanslagjaar. De afsluiting van deze buitenlandse rekening zal echter wel aan het CAP moeten worden meegedeeld.

(Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 85 790)

Tabel progressieve tarieven personenbelasting

Tabel afzonderlijk belastbare inkomsten

Tabel voordelen alle aard

Tabel voordelen alle aard auto

Revalorisatiecoëfficiënt + huur als bezoldiging

Voorafbetalingen

Investeringsaftrek