Het jaareinde 2022 komt in zicht en het kalenderjaar 2022 is de basis voor uw afrekening personenbelasting Aj 2023. Noteer dat u voor het einde van het jaar 2022 nog diverse handelingen kan stellen om de afrekening personenbelasting te optimaliseren en/of te reduceren.

Hierbij denken wij vooral aan de volgende handelingen dewelke aanleiding geven tot belastingverminderingen en/of fiscale aftrek:

• Optimaliseer uw verschuldigde sociale bijdragen 2022 en betaal de correcte sociale bijdragen voor inkomstenjaar 2022 vóór 25/12/2022. De betaalde sociale bijdragen 2022 kunnen immers integraal in mindering worden gebracht van het belastbare inkomen. De integrale betaling van de sociale bijdragen 2022 is immers ook de voorwaarde opdat uw betaalde VAPZ-bijdrage 2022 fiscaal aftrekbaar zal zijn.
• Pensioensparen tot een bedrag van 990 euro levert u een belastingvoordeel op van 30% of 297 euro. Doet U meer dan 990 euro pensioensparen, maar beperkt tot de grens van 1.270 euro, dan moet u rekening houden met het gegeven dat het belastingvoordeel slechts 25% bedraagt.
• Wordt de korf lange termijnsparen niet langer gevuld door hypothecaire leningen, dan heeft u de mogelijkheid om een aanvullend pensioen op te bouwen door middel van een fiscale levensverzekering. Het maximale bedrag is afhankelijk van uw beroepsinkomen (tot 2.350 euro) en de betaalde premies geven recht op een belastingvermindering van 30%.
• De investering in een laadpaal bij de woning vóór 31/12/2022 zal u een persoonlijk belastingvoordeel opleveren van 45%. Het maximale belastingvoordeel voor 2022 bedraagt 1.750 euro per belastingplichtige en per laadstation. Het maximale belastingvoordeel stemt dus overeen met een investering van 3.888,89 euro. Meer info vindt u in deze link.
• Giften van minstens 40 euro aan erkende instellingen geven recht op een belastingvermindering van 45%.
• Koop nog aanvullende dienstencheques en geniet een belastingvermindering van 20%. Het maximale bedrag van de aankoop dat in aanmerking komt voor de belastingvermindering bedraagt 1.566 euro. Meer info vindt u hier.
• Sluit een rechtsbijstandsverzekering af die in aanmerking komt voor fiscale aftrek en geniet een maximale belastingvermindering van 124 euro. Meer info vindt u in deze link.
• Investeer in een startende kleine onderneming of een klein groeibedrijf en geniet belastingverminderingen van 25 tot 45%. Meer info vindt u hier.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 19/12/2022)

Rekening houdende met de energiecrisis werd er door de overheid betalingsuitstel gegeven op diverse domeinen.

Inzake personen- en vennootschapsbelasting voor AJ 2022 wordt de standaard betalingstermijn verlengd van 2 maanden naar 4 maanden. Meer info vindt u hier.

De bedrijfsvoorheffing voor het 4^e kwartaal mag ook 2 maanden later betaald worden. Zie hier voor meer info.

De verschuldigde sociale bijdrage voor vennootschappen 2022, dewelke normaal verschuldigd is vóór 30 juni, is slechts betaalbaar tegen 30/12/2022. Dit verklaart tevens de laattijdige verzending van de afrekeningen dit jaar. Noteer alvast dat er geen verhoging is van deze sociale bijdrage 2022 in vergelijking met de voorgaande jaren.

Inzake de sociale bijdragen van de zelfstandigen voor het 4^e kwartaal 2022 kan er ook uitstel gevraagd worden tot en met 15/12/2023. Ons inziens geen aanrader aangezien dit uitstel een onmiddellijke impact heeft op de verschuldigde personenbelasting over inkomstenjaar 2022 en de berekeningsbasis van de voorlopige sociale bijdragen 2025. Indien u toepassing wenst te maken van dit uitstel dient u er tevens rekening mee te houden dat de betaalde VAPZ-premies voor 2022 fiscaal niet aftrekbaar zijn. De betaalde VAPZ-premies zijn immers enkel fiscaal aftrekbaar op voorwaarde dat alle sociale bijdragen voldaan zijn! Meer info met betrekking tot dit uitstel voor de sociale bijdragen vindt u op de website van RSVZ.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 29/11/2022)

In een ver verleden werd er voor de begrotingsmaatregelen een éénmalige sociale bijdrage ingevoerd voor vennootschappen. Deze éénmalige bijdrage bleek al snel een jaarlijkse éénmalige bijdrage te zijn. Een verplichte bijdrage die spijtig genoeg geen rechten opbouwt voor de vennootschap of haar bedrijfsleiders.

Vele bedrijfsleiders zullen vastgesteld hebben dat zij voor 2022 nog geen afrekening ontvangen hebben. Mogen wij hieruit concluderen dat er een verhoging van deze jaarlijkse bijdrage op komst is?

In 2021 bedroeg de jaarlijkse sociale bijdrage 347,50 euro voor de kleine vennootschappen en 868,00 euro voor grote vennootschappen. De grootte van uw vennootschap wordt bepaald aan de hand van het balanstotaal van het voorlaatste afgesloten boekjaar.

Noteer dat startende vennootschappen, die voldoen aan de opgelegde voorwaarden, een vrijstelling van deze bijdrage kunnen vragen. Deze vrijstelling geldt ook voor niet actieve vennootschappen en voor vennootschappen die ontbonden zijn, in vereffening werden gesteld of in faling zijn.

Meer info omtrent deze jaarlijkse sociale bijdrage voor vennootschappen vindt u hier.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 27/10/2022)

Iedere zelfstandige betaalt voorlopige sociale bijdragen. De definitieve sociale bijdragen 2022 worden berekend op het netto-belastbaar inkomen van 2022.

Wenst U een zware afrekening sociale bijdragen te vermijden in 2023 of 2024, dan is het aangewezen om een correcte inschatting te maken van uw netto-belastbaar inkomen 2022 en de voorlopige sociale bijdragen in overleg met de sociale kas aan te passen.

U heeft er fiscaal gezien alle belang bij om deze verhoging te vragen. De verhoogde sociale bijdragen zijn immers fiscaal aftrekbaar en hebben een positieve impact op het netto-belastbaar inkomen, zijnde de berekeningsbasis voor uw definitieve sociale bijdragen 2022.

Ook in het geval er te veel voorlopige sociale bijdragen betaald worden, kan u hiervoor een correctie vragen. Hier dient wel de nodige voorzichtigheid aan de dag gelegd worden. Blijkt immers dat u later meer sociale bijdragen verschuldigd bent dan de gevraagde verminderde sociale bijdragen, dan zullen op de tekorten vermeerderingen betaald moeten worden van 3% per kwartaal en 7% per jaar. Een zeer spijtig gegeven in de wetenschap dat deze vermeerderingen niet langer fiscaal aftrekbaar zijn.

Meer info vindt u in deze link.

Indien het op dit ogenblik financieel onmogelijk is om sociale bijdragen te betalen bestaat er de mogelijkheid om vrijstelling te vragen. Deze procedure wordt toegelicht op de website van de Sociale Zekerheid Zelfstandige Ondernemers.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 27/10/2022)

U heeft er als zelfstandige baat bij om uw sociale bijdragen correct in te schatten en tijdig te betalen.

Een correcte inschatting van deze voorlopige sociale bijdragen zal zware toekomstige afrekeningen vermijden en bovendien zijn de betaalde sociale bijdragen fiscaal aftrekbaar in de personenbelasting in het jaar van betaling.

Vanaf 1 januari 2022 worden de vaste drempels voor de aanvraag van een vermindering voorlopige sociale bijdragen afgeschaft. Zodoende kunnen de voorlopige sociale bijdragen correcter worden aangepast, rekening houdende met het verwachte inkomen uit uw zelfstandige activiteit.

Om een vermindering aan te vragen van uw voorlopige sociale bijdragen, moet u een gemotiveerd verzoek indienen bij uw sociaal verzekeringsfonds. U moet objectief kunnen aantonen waarom u verwacht dat uw inkomsten minder zullen zijn dan uw inkomsten van drie jaar geleden. Hou er ook rekening mee dat u steeds de minimumbijdrage zal moeten betalen.

Wanneer de gevraagde vermindering van de voorlopige sociale bijdragen onterecht is gebleken, zal u rekening moeten houden met een verhoging van de sociale bijdragen.

Meer informatie met betrekking tot het stelsel van de sociale bijdragen vindt u hier.

Acht u een aanpassing van de voorlopige sociale bijdragen 2022 noodzakelijk, dan staan onze medewerkers klaar om u hierin bij te staan.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 31/03/2022)

Sinds jaar en dag worden de voordelen alle aard voor gratis verwarming en elektriciteit forfaitair bepaald. Voor inkomstenjaar 2022 werden de forfaits voor bedrijfsleiders bepaald op 2.130 euro voor verwarming en 1.060 euro voor elektriciteit.

Vanaf 01/01/2022 zal de forfaitaire waardering van deze voordelen enkel nog mogen toegepast worden als ook de werkgever of vennootschap de woning gratis ter beschikking stelt.

Is er geen gratis terbeschikkingstelling van de woning dan zullen de voordelen alle aard voor gratis verwarming en elektriciteit voortaan belast worden op basis van het werkelijke genoten voordeel.

Het spreekt voor zich dat deze wijziging voor sommige bedrijfsleiders zal neerkomen op een aanvullende belasting in de personenbelasting en hogere sociale bijdragen. Dit is het geval wanneer het werkelijke genoten voordeel hoger is dan de wettelijk forfaits voor 2022.

Onze beleidsmakers zullen het wellicht niet zien als een belastingverhoging, sommige bedrijfsleiders zullen het zo vast en zeker aanvoelen!

Koninklijk Besluit van 19 december 2021 tot wijziging van artikel 18, §3, van het KB/WIB 92 op het stuk van de forfaitaire raming van de voordelen van alle aard voor de kosteloze verstrekking van verwarming en van elektriciteit, BS van 27 december 2021.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 31/01/2022)

U ontving heel recent een uitnodiging om de voorlopige sociale bijdragen voor het 1^e kwartaal 2021 te betalen.

Mogelijk is Uw huidige inkomen niet vergelijkbaar met het inkomen vermeld op de uitnodiging.

Verzoek in dat geval bij Uw sociale kas om een verlaging van de voorlopige sociale bijdragen, en staaf dat Uw inkomen lager zal liggen dan één van de onderstaande grenzen:

Na goedkeuring zal Uw sociale kas de voorlopige bijdrage reduceren tot één van de hoger vermelde grenzen en de betalingsuitnodiging aanpassen.

Wel opletten dat de gevraagde verlaging terecht is. Indien blijkt dat U na de gevraagde aanpassing te weinig voorlopige sociale bijdragen heeft betaald, zal U rekening moeten houden met vermeerderingen dewelke niet langer fiscaal aftrekbaar zijn.

(Auteur: Edwin Van Lommel, fiscaal accountant ITAA 11308681 – 01/03/2021)

Normaal staat deze week de betaling van Uw sociale bijdrage voor het 1^e kwartaal 2020 op de planning.

Indien U door de coronaperikelen deze verplichting niet kan nakomen kunnen zelfstandigen hiervoor uitstel vragen.

• sociale bijdrage 1^e kwartaal 2020 → uitstel betalingsdatum naar 31/03/2021.
• sociale bijdrage 2^e kwartaal 2020 → uitstel betalingsdatum naar 30/06/2021.

Indien U de betaling van Uw sociale bijdragen organiseert via domiciliëring zal U deze opdracht moeten annuleren bij de bank.

Op basis van de huidige richtlijnen dient U een aanvraag voor dit uitstel te versturen aan Uw sociale kas vóór 15/06/2020.

Tevens bestaat er ook de mogelijkheid om Uw voorlopige sociale bijdragen te verlagen naar de wettelijke drempels bij verlaging van Uw inkomen en zijn er nog andere steunmaatregelen aangekondigd.

Meer informatie omtrent deze steunmaatregelen kan U terugvinden op de website van Uw sociale kas.  Onderstaand alvast de link voor diegenen onder jullie dewelke zijn aangesloten bij Xerius of Acerta:

• Xerius
• Acerta

Om verwijlintresten en bijdrageverhogingen te vermijden op de laattijdige betaling van deze sociale bijdragen is het van essentieel belang om het verzoek aan de sociale kas in te plannen vóór 15/06/2020 en valt het te verwachten dat U zal moeten kunnen aantonen dat deze situatie een gevolg is van de corona-crisis.

(Auteur: Edwin Van Lommel, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 96 807)

De regering keurde op 26 juli een pakket hervormingen goed. Daarin zitten enkele maatregelen die  het sociaal statuut van de zelfstandigen verbeteren.

Een verlaging van de sociale bijdragen in de eerste 2 startersjaren, 500 euro vrij van bijdragen en belastingen voor specifieke activiteiten, halvering van de carensperiode bij ziekte, afschaffing van de eenheid van loopbaan bij pensioen,… Het zomerakkoord had heel wat in petto.

Hierna volgt een overzicht. Deze maatregelen gaan in vanaf 2018, tenzij anders aangegeven.

Sociale bijdragen:

• Nu betalen beginnende zelfstandigen in hoofdberoep 20,5 procent van hun inkomsten het eerste jaar, met een minimum van 681,43 euro per kwartaal (forfaitair geschat op netto-beroepsinkomsten 13.296,45 euro per jaar)
• De sociale bijdragen in de eerste twee startjaren worden verlaagd. Op basis van het barema van 2017 zou dat geven:
  – eerste jaar: 1/3 van de minimumbijdrage of 234,07 euro per kwartaal (incl. beheerskosten);
  – tweede jaar: 2/3 van de minimumbijdrage of 468,14 euro per kwartaal (incl. beheerskosten).

Vrijetijdswerk social profit en deeleconomie:

• Wie minstens 80 % in hoofdberoep werkt – ook een zelfstandige – zal via ‘vrijetijdswerk’ tot 500 euro per maand of 6.000 euro per jaar kunnen bijverdienen zonder belastingen of sociale bijdragen te betalen. Het moet gaan over specifieke functies in de social profit (sportcoach, scheidsrechter, naschoolse kinderopvang, dirigent van het plaatselijk koor, inslapen bij mindervaliden, lesgever bij een cultureel-educatieve organisatie, seingever bij evenementen, …).
• Idem voor activiteiten in de deeleconomie (erkende internetplatformen), al geldt daar de 80 %-werknorm niet.
• Idem voor ‘burger-tot-burger activiteiten’. Dit concept moet de regering nog wel uitwerken.

Ziekteverzekering:

• Bedienden hebben gedurende de eerste 30 dagen van hun ziekte recht op gewaarborgd loon. Dit geldt ook voor arbeiders. Zelfstandigen hebben dit nu niet.
• De carensmaand, namelijk de niet-vergoedbare periode, in de verzekering arbeidsongeschiktheid voor zelfstandigen, wordt gehalveerd. De arbeidsongeschikt erkende zelfstandige zal dus recht hebben op een uitkering na 14 dagen.
• De bedragen die zullen uitgekeerd worden zijn: alleenstaande 44,95 euro, samenwonende 34,47 euro, met gezinslast 56,17 euro.

Pensioenen:

• Het minimumpensioen van de werknemers verhoogt met 0,7 % voor gepensioneerden met volledige loopbaan. Traditioneel volgt dan ook een verhoging voor de zelfstandigen.
• De eenheid van loopbaan in de pensioenberekening wordt geschrapt. Men berekent pensioen nu op maximum 45 jaar, ook al heeft men langer gewerkt. Een loopbaan van 46/45 of hoger wordt dus mogelijk. Voor gelijkgestelde dagen boven de eenheid zal er echter geen pensioenrecht zijn, tenzij ze voordeliger uitvallen dan de gewerkte dagen.
• Vanaf 2019 wil de regering sleutelen aan de gelijkgestelde periodes zodat die minder pensioen opleveren dan de actieve periodes.
• Vanaf 2019 zal er ook een systeem van deeltijds pensioen ingevoerd worden, zowel voor werknemers als voor zelfstandigen. Men kan dan deeltijds blijven werken en dus pensioenrechten blijven opbouwen.

(Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 85 790)

Als zelfstandige betaalt u sociale bijdragen op uw inkomen. Het nieuwe systeem van inning dat op 1 januari 2015 is gestart, houdt in dat de sociale kas dezer dagen, eind januari 2015, een voorlopige verplichte bijdrage vordert.
Let goed op, anders dan vroeger is dit een voorlopige verplichte bijdrage, en kan u vermindering of verhoging vragen. Dus informeer eerst bij uw ontzorger voor u betaalt.

Waar gaat het over?

• De sociale bijdragen worden vanaf 1 januari 2015 berekend op basis van het inkomen van het jaar zelf, dus 2015.
• De sociale kas stuurt de zelfstandige eind januari 2015 een afrekening met een voorlopige verplichte bijdrage toe, berekend op basis van het netto-belastbaar inkomen als zelfstandige in 2012.
• Dit is dus in tegenstelling tot vroeger een voorlopige verplichte bijdrage en geen definitieve bijdrage, er volgt nadien een afrekening. (2017)
• Is er ten overstaan van uw netto-belastbaar inkomen als zelfstandige in 2012 een wijziging in vergelijking met 2015, dan is dringend ingrijpen een noodzaak.
• Men kan enkel bijdrageverlaging vragen als men gemotiveerd kan aantonen dat het netto-belastbaar inkomen van 2015 lager zal liggen dan 12.870 € (kwartaalbijdrage 729 €) of 25.300 € (kwartaalbijdrage 1.458 €) per jaar. De motivatie is tweeledig: enerzijds een korte algemene motivatie en anderzijds bewijsstukken die de inkomstendaling aantonen.
  Enkele voorbeelden:

– meer dan 1 gedwongen invordering van minder dan 3 jaar geleden die gedeeltelijk oninbaar werd verklaard
– ziekte, ongeval, handicap, …
– bevalling van de zelfstandige zelf
– fysieke ongeschiktheid of juridische onbekwaamheid gedurende minstens 3 maanden
– faillissement van een belangrijke klant
– dalen van het aantal werknemers of werkende vennoten
– een geschokt bankkrediet (weigering, opzegging, …)
– ongevallen of rampen die de normale uitoefening van de activiteit belemmeren of verhinderen
– een afbetalingsplan bij de RSZ, de BTW of de belastingen bekomen

• De aanvraag tot bijdrageverlaging kan pas als u begin 2015 uw voorlopige verplichte bijdrage afrekening heeft gekregen.
• Een onterechte aanvraag voor verlaging wordt beboet met bijdrageverhogingen!! (3% per kwartaal en een éénmalige verhoging van 7% einde jaar)
• Een bijdrageverhoging kan men best aanvragen als het netto-belastbaar inkomen 2015 t.o.v. 2012 gestegen is, anders zal later een zware afrekening volgen.
• Er zal een omrekening naar een jaarinkomen gebeuren bij een onvolledig jaar of geen 4 kwartalen onderwerping in hetzelfde kalenderjaar.
• Bij stopzetting van werkzaamheid zal er altijd nog een regularisatie volgen!!!! jaar N+2
• Meerwaarden bij stopzetting tellen niet mee in de berekening voor de regularisatie: maar men moet zelf de aanvraag doen !!!

(Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301 85 790)