In onze nieuwsbrief van november 2025 kondigen wij reeds aan dat de roerende voorheffing op VVPR-bis dividenden zou worden opgetrokken van 15% naar 18%.

Deze budgettaire maatregel is tot op vandaag niet in voege en de stemming van de wet is uitgesteld naar april 2026, zodoende dat de invoering ervan te verwachten valt tegen 01/05/2026.

De aandeelhouders van kleine vennootschappen, waarvan de aandelen voldoen aan de VVPR-bis voorwaarden, zullen deze keer het fiscale slachtoffer worden. De fiscale druk op hun dividenden uit deze vennootschappen zal immers stijgen met 3%.

Het kan dan ook voor deze vennootschappen nog opportuun zijn om te beoordelen of er voor 30/04/2026 nog een tussentijds – en/of interimdividend kan worden uitgekeerd aan het verminderde tarief van 15%.

Bij de uitkering van een dividend zal de vennootschap rekening dienen te houden met de wettelijke verplichtingen.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 30/03/2026)

Tijdens de begrotingsonderhandelingen is er beslist dat het verminderde tarief van 15% voor VVPR-bis dividenden in KMO-vennootschappen zal worden opgetrokken van 15% naar 18%.

Het is nog niet duidelijk wanneer deze tariefwijziging wordt ingevoerd en of deze ook van toepassing zal zijn op de bestaande reserves van de vennootschap?

Vennootschappen die op deze verhoging wensen te anticiperen kunnen eventueel vóór het jaareinde nog overgaan tot de uitkering van een tussentijds en/of een interimdividend.

Bij de uitkeringen van deze dividenden mogen volgende verplichtingen niet uit het oog verloren worden:

• Balanstest
• Liquiditeitstest

Deze testen zijn noodzakelijk om na te gaan of de vennootschap na dividenduitkering in staat blijft om haar schulden te betalen.

Om deze uitkering te kunnen organiseren moeten uiteraard de noodzakelijke liquide middelen ter beschikking van de vennootschap zijn. In het andere geval zou de fiscus wel eens kunnen stellen dat er sprake is van fiscaal misbruik en dat de dividenduitkering enkel en alleen anticipeerde op de aangekondigde verhoging van het tarief roerende voorheffing.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 27/11/2025)

Komt er in 2025 een hervorming van de tarieven roerende voorheffing op dividenden?  Veel zal afhangen van de toekomstige regeringsonderhandelingen en de akkoorden dewelke hieromtrent worden afgesloten.

Vandaag worden dividenden onderworpen aan een tarief van 30%, 20%,15% of 5% en dit naargelang de omstandigheden.

Een VVPR-bis vennootschap die aan alle voorwaarden voldoet kan dividenden uitkeren aan het verminderde tarief van 15% roerende voorheffing. Liquidatiereserves kunnen na een sperperiode van 5 jaar uitgekeerd worden aan een verminderd tarief roerende voorheffing van 5%.

Het is niet uitgesloten dat het normale tarief roerende voorheffing naar 25% wordt gebracht, maar dat anderzijds het verminderde tarief VVPR-bis wordt afgeschaft en dat het verminderde tarief voor de uitkering van liquidatiereserves na de sperperiode van 5 jaar wordt opgetrokken.

Wij kunnen alleen maar hopen dat er wordt rekening gehouden met de gecreëerde verwachtingen uit het verleden en dat de aanpassingen enkel een gevolg zullen hebben voor de toekomstige reserves dewelke worden aangelegd en de dividenduitkeringen die uit deze nieuwe reserves volgen.

In het geval U op zeker wenst te spelen is het misschien toch aangewezen om nog een tussentijds – of een interimdividend te overwegen en uit te keren in 2024.

(Auteur: Edwin Van Lommel – Fiscaal Accountant 11308681 – 31/10/2024)